Документальное оформление и учет движения запасных частей, автомобильных шин и других материалов на автотранспортных предприятиях

1. Документальное  оформление  и  учет  движения  запасных частей, автомобильных шин и других материалов на  автотранспортных предприятиях

 

Согласно Типовому плану  счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89 (далее - Инструкция № 89), на субсчете 10-5 «Запасные части» учитываются готовые детали, узлы, используемые для замены изношенных при проведении ремонтов, а также  шины транспортных средств в запасе и обороте. Здесь же учитывается  движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных  подразделениях организаций, на технических  обменных пунктах и ремонтных  заводах. Шины транспортных средств (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся  на колесах и в запасе при транспортном средстве, включаемые в его первоначальную стоимость, учитываются в составе  основных средств.

Производственные запасы (материалы, топливо, смазочные материалы, запасные части, агрегаты, автомобильные шины и др.) являются предметами труда и предназначены для обеспечения непрерывности процесса производства. С производственными запасами связаны различные хозяйственные операции: приобретение у поставщиков, внутреннее перемещение, отпуск и производство, отпуск на непроизводственные нужды и т. д.

Поступление новых запасных частей, агрегатов и автомобильных  шин от поставщиков оформляется  товарно-транспортной накладной (форма  ТТН-1). Бухгалтерский учет приобретаемых  ценностей ведется по фактической  себестоимости, которая включает покупную стоимость и все расходы, связанные  с их приобретением и доставкой.     Запасные части, изготовленные в собственных ремонтных мастерских, принимаются к учету по фактической стоимости их изготовления.

 

Бывшие в употреблении запасные части и агрегаты отличаются по своему качественному состоянию  и подразделяются следующим образом:            - годные для дальнейшего использования без ремонта;         - отремонтированные;                            - требующие ремонта;                                     - не подлежащие ремонту (металлолом).

Учет и хранение каждого  вида запасных частей и агрегатов  осуществляется отдельно.

Запасные части и агрегаты, снятые с автомобилей и прицепов и пригодные для дальнейшего  использования без ремонта, учитываются  по цене новых запасных частей. Запасные части, отремонтированные и пригодные  для дальнейшей эксплуатации, а также  подлежащие ремонту, могут оцениваться  в размерах 50 и 25% соответственно от их учетной цены. Запасные части, не пригодные для эксплуатации, учитываются  по цене металлолома.

В местах хранения количественный учет запасных частей и агрегатов  ведется в карточках складского учета по наименованиям и номенклатурным номерам с указанием учетной цены. Учет аккумуляторов ведется по маркам. Записи в карточку производятся на основании первичных документов по мере их поступления. Движение запасных частей, агрегатов и аккумуляторов на автотранспортном предприятии оформляется накладной на внутреннее перемещение.

Отпуск запасных частей со склада должен осуществляться по требованию гаража или ремонтного цеха только в обмен на изношенные. Без обмена на старые запасные части могут выдаваться со склада в случае аварии, пожара и  прочих чрезвычайных обстоятельств, а  также при потере запасной части  по письменному разрешению руководителя предприятия или главного инженера.

Учет запасных частей, агрегатов  ведется на счете 10 «Материалы», субсчете 5 «Запасные части». При их списании делается следующая запись: дебет  субсчетов 20.3 «Расходы по эксплуатации транспорта», 23.3 «Ремонт основных средств», 23.5 «Эксплуатация мелких транспортных хозяйств», 26.2 «Накладные расходы», кредит субсчета 10.5 «Запасные части» - стоимость запасных частей за минусом возвратных отходов.

Учет автомобильных шин (покрышка, камера и ободная лента) на автотранспортных предприятиях имеет свои особенности. Комплект автомобильных шин (по количеству колес) и одно запасное колесо (вместе с шиной), поступающее на предприятие вместе с автомобилем, включаются в первоначальную его стоимость и поэтому учитываются в составе основных средств. Автомобильные шины, приобретаемые предприятием в запас для замены требующих ремонта или пришедших в негодность, учитываются в составе производственных запасов. Поступившие шины имеют маркировку, которая включает название страны-изготовителя, размер, модель, порядковый номер шины, дату изготовления и другие показатели, и классифицируются по следующим признакам: назначение, способ герметизации, конструкция, форма профиля поперечного сечения, рисунок протектора, габариты.         Оприходование автомобильных шин на склад автотранспортного предприятия производится материально ответственным лицом на основании товарно-транспортной накладной. Приемка производится в соответствии с существующими положениями и инструкциями о поставке продукции производственно-технического назначения и требованиями государственных стандартов и технических условий с учетом особых условий поставки химической и резинотехнической продукции. Шины одного обозначения поставляются партиями, оформленными одним документом, в котором отражаются следующие данные: наименование предприятия-изготовителя, обозначение шин, количество, обозначение стандарта, подтверждение о соответствии качества шин требованиям стандарта, дата отгрузки. Приемка шин осуществляется в соответствии с сопроводительными транспортными документами, а также документами, удостоверяющими их качество. При установлении во время приемки расхождений по количеству и качеству составляется акт приемки по количеству и качеству в двух экземплярах. Учет и хранение автомобильных шин на складе осуществляется отдельно по их видам (покрышки, камеры, ободные ленты), сортам, размерам, а также степени эксплуатации.

На каждую шину, установленную  на автомобиль при его комплектации или во время эксплуатации, открывается  карточка учета работы автомобильной  шины. В данной карточке указывается  техническое состояние шины, находящейся  на автомобиле (дефекты, характер и  размер повреждений), а также ее заводские  номера. При этом допускается выжигание  гаражных номеров на плечевой зоне протектора шин. Для автомобильных  шин. бывших в эксплуатации на другом автомобиле, записывается их предыдущий пробег и одновременно замеряется остаточная высота рисунка протектора в двух диаметрально противоположных сечениях с небольшим износом протектора. Средняя высота записывается в графу  карточки «Техническое состояние шины при установке».

При замене на ходовых колесах  запасной или покупной шины водитель обязан сообщить дату замены, заводской  или гаражный номер замененной шины, показания спидометра в момент установки  и снятия шины. Эти данные фиксируются  в карточках учета работы автомобильной  шины.

Отпуск автомобильных  шин со склада производится только в обмен на изношенные. Стоимость  выдаваемых шин относится на затраты  производства или учитывается за счет ремонтного фонда (если он создается).

 

Задача 3.2

Задание 1

1. Составить  сменный производственный отчет  № 241 от 1 сентября за смену  № 1 (бригадир Л.И. Славина).

2. Произвести  проверку и бухгалтерскую обработку  отчета № 241.

3. Сделать  письменные выводы о результатах  работы бригады по соблюдению  норм выхода готовой продукции,  норм расхода муки и материалов.

Фактический выход продукции производится по формуле:                      Масса готовой продукции/ масса из расходованной муки * 100%

Выход  продукции  по  норме,  скорректированной  на  фактическую влажность, рассчитывается  по формуле:

В_б   / 100% - (14,5% - а) * 100%, где

где  Вб – выход продукции  по норме при базисной влажности;

14,5 % – базисная влажность  муки;

           а – фактическая влажность муки.

1. Рассчитаем выход продукции  по норме, скорректированный на  фактическую влажность муки.

Хлеб 1 сорта = 1456/(100% - (14,5% - 13,5%)) * 100 = 1471 кг.

Хлеб 1 сорта = 994/(100% - (14,5% - 14,6%)) * 100 = 993 кг.

 

Отчет о работе смен № 241 от 1 сентября

 

Бригадир Л. И. Славина

I. План- Заказ

Код продукции	Наименование продукции	Количество, кг.	Норма выхода с учетом фактической  влажности муки
	Хлеб пшеничный I  c	1456	1471
	Хлеб пшеничный II c	994	993

 

 

II. Лабораторные данные о влажности муки

На 1 сентября

Код продукции	Наименование муки	Сорт	% влажности
	Мука пшеничная	1 сорт	13,5
	Мука пшеничная	2 сорт	14,6

 

III. Движение сырья и материалов

№ п/п	Код	Наименование сырья и  материалов	Единица измерения	Принято на начало смены	Получено	Передано на конец смены	Всего расход
1		Мука пшеничная 1 сорт	кг	100	1050	120	1030
2		Мука пшеничная 2 сорт	кг	140	700	130	710
3		Дрожжи	кг	10	125	119,7	15,3
4		Соль	кг	2	30	8	24
5		Масло растительное	кг	15	60	72,4	2,6

 

IV. Наименование, количество и вес выпущенной продукции за смену

№ п/п	Код	Наименование сырья и  материалов	Хлеб пшеничный 1 сорт		Хлеб пшеничный 2 сорт		Итого		Отклонение
			По норме	Факт	По норме	Факт	По норме	Факт
1		Мука пшеничная 1 сорт	1030	1030			1030	1030
2		Мука пшеничная 2 сорт			710	710	710	710
3		Дрожжи	8,2	8,2	7,1	7,1	15,3	15,3
4		Соль	13,35	13,35	10,65	10,65	24,0	24,0
5		Масло растительное	1,55	1,55	1,45	1,45	2,6	2,6

 

2. Рассчитаем сумму израсходованных материалов:

Наименование сырья и  материалов	Количество	Цена	Сумма
Мука пшеничная 1 сорт	1030	9,00	9270
Мука пшеничная 2 сорт	710	8,00	5680
Дрожжи	15,3	25,00	382,5
Соль	24,0	4,00	96
Масло растительное	2,61	20,00	52,2
Итого			15480,70

 

В бухгалтерском отчете будут  следующие проводки:

Дт 20 «Основное производство» субсчет «Хлеб пшеничный I, II сорта»               Кт 10 «Материалы» – отпущены сырье и материалы в производство хлеба первого сорта

3. По результатам работы  бригады 1 сентября можно сделать  выводы, что нормы выхода готовой  продукции по хлебу пшеничному 1 сорта не соблюдены, фактический выход готовой продукции меньше нормативного на 15кг. Фактические затраты сырья и материалов соответствуют нормативным.

 

 

Задание 2

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям хлебозавода за сентябрь текущего года.
2. Открыть регистр аналитического учета по счету 20 «Основное производство» по видам продукции.

 

1. Журнал хозяйственных операций за сентябрь

 

№ п/п	Содержание операции				Корреспондирующие счета				Сумма
					Дебет			Кредит
					20			10	182494
1	Списан расход муки и прочих материалов, израсходованных на выпечку  хлеба, на основании ведомости движения материалов в производстве  и  ведомости расхода прочих материалов				20			10	82454
2	Начислена заработная плата:
	а) производственным рабочим  за выпечку:
	- хлеба пшеничного I сорта				20			70	36000
	- хлеба пшеничного II сорта				20			70	24200
	б) работникам аппарата управления				26			70	14500
	Итого								74700
3	Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение  от начисленной заработной платы (операция 2):
	• в пенсионный фонд (22%)				20			69	7920
					20			69	5324
					26			69	2900
	• в фонд социального  страхования (2,9%)				20			69	1044
					20			69	701,80
					26			69	420,50
	• в фонд обязательного  медицинского страхования (5,1%)				20			69	1836
					20			69	1234,20
					26			69	739,50
4	Начислена амортизация основных средств хлебозавода				26			02	11500
5	Начислен резерв на оплату отпусков				26			96	1750
	работникам аппарата управления
6	Списаны по авансовому отчету командировочные расходы директора  хлебозавода				26			71	4100
7	По счету-фактуре начислено  отделению связи за телефонно-телеграфные  услуги текущего месяца				26			60	940
	НДС (в т.ч.)				19			60	143
8	Начислено кредиторам по предъявленным  счетам за услуги текущего месяца:
	- энергосбыту				26			60	1890
	- НДС (в т.ч.)				19			60	288
9	С расчетного счета оплачено кредиторам за услуги (операции 7,8)				60			51	2830
10	Произведены внутрихозяйственные  отчисления правлению райпо за текущий  месяц				51			76	420
11	Списывается доля транспортно-заготовительных  расходов, относящихся к материалам, израсходованным на производство:
	- хлеба пшеничного I сорта				20			10	10070
	- хлеба пшеничного II сорта				20			10	4500
12	В течение месяца выпущено и оприходовано на складе готовой  продукции по нормативной себестоимости  на сумму				40			20	420000
	В том числе:
	- хлеба пшеничного I сорта				40			20	290000
	- хлеба пшеничного II сорта				40			20	130000
13	Вся продукция реализована  покупателям по договорным (продажным) ценам, включая НДС на сумму				62			90/1	484000
	в том числе:
	- хлеб пшеничный I сорта				62			90/1	330000
	- хлеб пшеничный II сорта				62			90/1	154000
14	Начислить бюджету налог  на добавленную стоимость по реализованной  продукции				90/3			68	73830
15	По окончании месяца списаны  общехозяйственные расходы. В соответствии с утвержденной учетной политикой  общехозяйственные расходы подлежат списанию на счет 20 пропорционально  заработной плате производственных рабочих				20			26
16	Записать в регистр  аналитического учета по счету 20 «Основное  производство» расходы за месяц, определить и списать фактическую  себестоимость каждого вида хлеба				90/2			20
18	Определить и списать  сумму отклонений фактической себестоимости  от нормативной себестоимости по видам продукции (счет 40)				90/2			40
19	Определить и списать  на соответствующий счет финансовый результат от реализации готовой  продукции				90/9			99