Документальное оформление операций по расчетному счету

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр  лицевого счета предприятия, открытого ему  банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому остатки  средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а  уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая  выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные  суммы и остаток  по дебету расчетного счета. А списания - по кредиту.

Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятиями.

Финансовые  операции предприятия, оформленные платежными и иными расчетно-платежными банковскими документами, в выписке кодируются, т.е. получают установленный для данной операции код (цифровой шифр):

01 - платежное поручение;                                                                                             02 - платежное требование - поручение;                                                                       03 - денежный чек (получение наличных с расчетного счета в кассу)                    04 - чек расчетный;                                                                                                           05 - аккредитив;                                                                                                                06 - мемориальный ордер;                                                                                               07 - погашение ссуды;                                                                                                       08 - выдача лимитивной чековой книжки;                                                           09 - распоряжение банка по регулированию специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути;                                                                      10 - списание процентов за полученную ссуду.

Выписка банка заменяет собой  регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для  бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

На полях проверенной  выписки против суммы операций и  в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти  данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производится в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и  обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим, кроме того, проставляются  и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим сметам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листках - расшифровках, которые  открываются ежемесячно в разрезе  счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим  журналам- ордерам.  

Учет  операций по расчетному счету

Учет  операций по расчетному счету в бухгалтерии  ведется на счете 51. По усмотрению бухгалтера при использовании  ПЭВМ рационально  иметь 2 субсчета: 51-1 - «Поступило» и  несколько аналитических  счетов к нему по видам поступлений; «Израсходовано»  и несколько десятков аналитических счетов (видов  операций к нему по расходу). Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число.

По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию  выписку из его лицевого счета, в  которой показан остаток средств  на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные  со счета, и остаток на дату выписки.

Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо  зависит от количества операций в  день и от частоты выписок в  течение месяца. Если операций в  день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр  по счету 51. Если операций в день выполняется  больше трех и выписки поступают  за каждый день, то по счету 51 открывают  сальдо - оборотную ведомость (третий уровень учета).

Каждая выписка  банка, либо итог из «Листка-расшифровки», заносится в сальдо оборотную  ведомость только строго по одной  сроке. При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий  счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим  счетам только за одну дату.

Не  позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, проводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Ежемесячные данные строки «Итого за месяц» из сальдо оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо оборотные ведомости по этим счетам. При наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них. При этом в регистре счета 51 в графе «№ стр.» записывается порядковый номер очередной записи, а в графе «№ зап.» записывается номер строки- этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательность выполнения двойной записи.

 При численности  штата бухгалтеров на предприятии  более 5 человек и наличии нескольких  функциональных групп, информация  из сальдо оборотной ведомости  счета 51 по окончании месяца  по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листовок шифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо - оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах. После этого подводят итоги в регистре счета 51 по графам «Д-т» и «К-т». Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот - так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре по строке «С-до на__» в графе «Д-т». Это четвертый уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо - оборотную ведомость» (пятый уровень учета).

Заключение

В заключение работы можно сделать вывод, что операции по расчетному счету имеют огромное значение для бухгалтерского учета.

Большинство предприятий в  той или иной степени  имеют хозяйственные  связи с поставщиками материалов, покупателями продукции или  потребителями услуг  и непосредственно  находятся с ними в расчетных отношениях. Эти отношения  строятся на обязательствах покупателей - оплатить стоимость полученных материалов, ценностей, выполненных работ и услуг в установленные сроки, а также на праве поставщика востребовать платеж от покупателя.

Реформирование  старого и введение нового Плана счетов бухгалтерского учета  в соответствии с  международными требованиями и при участии  иностранных экспертов  позволило нашему бухгалтерскому учету  приблизиться к международным  стандартам, что отразилось на ведении бухгалтерского учета расчетных  операций, а именно на улучшении качества и рационализации ведения бухгалтерского учета расчетных  операций.