Финансовая отчетность и её основные показатели

     2.5. Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" 
 

     В Отчете о движении денежных средств  раскрывается информация о том, какие  денежные поступления были у фирмы  в отчетном периоде и на что  она их расходовала.

     То  есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты  за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают  эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

     Формирование  показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными.  В таблице, приведенной ниже,  в скобках указаны показатели за отчетный год  и за прошлый отчетный год.

     В случае отсутствия показателя ставится прочерк. 

     Таблица 9.

     Формирование  отчета о движении капитала

 
 

     2.6. Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" 
 

     В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».

     Форма состоит из разделов, в которых  более подробно раскрываются некоторые  статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

     - нематериальные активы;

     - основные средства;

     - доходные вложения в материальные  ценности;

     -расходы  на научно–исследовательские, опытно–конструкторские  и технологические работы;

     - расходы на освоение природных  ресурсов;

     - финансовые вложения;

     - дебиторская и кредиторская задолженность;

     - расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

     - обеспечения;

     - государственная помощь.

     В таблице, приведенной ниже, в скобках  указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.

     Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с  рекомендованными.  В случае отсутствия показателя ставится прочерк. 

     Таблица 10.

     Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу

 
 
 

     2.7. Пояснительная записка 
 

     Пояснительная записка – это самостоятельная  часть бухгалтерской отчетности, но почему – то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие  выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.

     Как правило, пояснительная записка  составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия  дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.

     Не  предоставляют пояснительную записку  в составе годовой бухгалтерской  отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.

     Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах  оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности⁶.

     В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются в виду данные, не нашедшие отражения в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:

     — об изменениях учетной политики организации;

     — о материально-производственных запасах;

     — об основных средствах;

     — о доходах и расходах организации;

     — о событиях после отчетной даты;

     — об условных фактах хозяйственной деятельности;

     — по аффилированным лицам;

     — по операционным и географическим сегментам и др.

     Кроме того, в пояснительной записке  необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе  и Отчете о прибылях и убытках  отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов. 
 

     2.8. Аудиторское заключение 
 

     Аудиторское заключение – официальный документ, содержащий выраженное в установленной  форме мнение аудиторской фирмы  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации  и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству⁷.

     Аудиторское заключение включает в себя:

     – сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о  государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии);

     – сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о  государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);

     – вводную часть;

     – описание объема аудита;

     – мнение аудитора.

      Организация попадает под обязательный аудит, если выполнено хотя бы одно из условий:

     – объем годовой выручки (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) более 50 млн. руб.;

     – величина активов (валюта баланса) организации превышает 20 млн. руб.;

     – организационно-правовая форма организации  – открытое акционерное общество (ОАО)

     Кроме того, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность всех кредитных организаций, страховых компаний и обществ взаимного страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов и фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц⁸.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    Вышеизложенное  в курсовой работе позволяет сделать  следующий вывод.

     Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой  организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами организации.

     Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной  и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

     В ходе проделанной работы был изучен порядок формирования годовой бухгалтерской  отчетности на примере ОАО «Промис».

     Были  выполнены следующие задачи:

     -    изучили понятие, роль и структуру отчетности;

     -   рассмотрели основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

     -    изучили порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»;

     - рассмотрели порядок формирования пояснительной записки;

     - изучили состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности. 

    Составление бухгалтерской отчетности – очень  ответственная работа, которая под  силу не каждому бухгалтеру. Нужно  быть хорошим специалистом, иметь  соответствующее образование и  практический опыт, быть в курсе  происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.  
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

     

1. Гражданский кодекс Российской Федерации 2009г.
2. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организации» № 67н от 22.07.2003 г.
3. Федеральный закон « Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.
5. Все положения по бухгалтерскому учету. – 3-е изд. – М.: «Ось-89», 2007. – 192 с.
6. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет» - М.: 2006. – 525с.
7. Домбровская Е.Н. «Бухгалтерская финансовая отчетность» учебное пособие. – М.: Инфра-м, 2007. – 275с.
8. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации»: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с. – (Высшее экономическое образование)
9. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. «Бухгалтерский финансовый учет: учеб. пособие  – 4-е изд., – СПб.: Питер-Юг, 2009. - 288 с.
10. Касьянова Г.Ю. «Годовой отчет: просто о сложном». - М.: АБАК, 2009. – 495с.
11. Касьянова Г.Ю. «Отчетность: бухгалтерская и налоговая» (2-е изд., перераб.). – М.: АБАК, 2009. – 240с.
12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: - М.: ИНФРА – М, 2007. – 592с.
13. Текущий сайт справочной правовой системы КонсультантПлюс - http://www.consultant.ru/ - по состоянию на 07.12.2009
14. Текущей сайт информационного  агентства - http://www.klerk.ru/ - по состоянию на 07.12.2009
15. Текущий сайт агенства консультаций и деловой информации Акди - http://www.akdi.ru/ - по состоянию на 07.12.2009
16. Текущий сайт журнала Главбух - http://www.glavbukh.ru/ - по состоянию на 07.12.2009
17. Текущий сайт журнала Бухгалтерский учет - http://www.buhgalt.ru/ - по состоянию на 07.12.2009