Финансовые вложения

Содержание: 

        Введение…………………………………………………………………..5

      1 Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений…………..6

      2 Учет ценных бумаг……………………………………………………..13

      3 Учет вкладов в уставный капитал……………………………………..17

      4 Учет предоставления займов…………………………………………..19

      Заключение………………………………………………………………..21

      Список  используемой литературы………………………………………23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение 
 

      Проведение  экономических реформ в России, осуществление  финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело  к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы

      Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

      Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

      В данной работе показаны основные проводки по основным операциям с ценными  бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям. 
 

      1 Понятие, классификация и оценка  финансовых вложений 
 

      Финансовые  вложения - это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

      К финансовым вложениям организации  относятся: государственные и муниципальные  ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость  погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

      Также, в составе финансовых вложений учитываются  вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

      Ценная  бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К ценным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллективов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

      В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам. 

      Финансовые  вложения классифицируют по различным  признакам:

      В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования  уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде других предприятий и дающие право на получение дохода. К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя.

      По  формам собственности различают  государственные и негосударственные  ценные бумаги.

      В зависимости от срока, на который произведены ценные финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные, установленный срок погашения которых превышает 1 год, и краткосрочные, срок погашения которых менее года, либо намерения получать доходы по ним менее 1 года.

      В ценной бумаге на предъявителя все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

      В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может  быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требования.

      В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить  своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

      Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

      Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

      Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании  записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании записи по счету «Депо» 

      Учет  финансовых вложений осуществляется счете 58 «Финансовые вложения». Счет 58 активный, и к нему могут быть открыты  следующие субсчета:

      58 - 1 «Паи и акции»

      58 - 2 «Долговые ценные бумаги»

      58 - 3 «Предоставленные займы» 

      58 - 4 «Вклады по договору простого  товарищества» 

      По  дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих  счетов (51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 10 «Материалы»). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «прочие доходы и расходы». 

      Средства  долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организацией, на которые в отчетном периоде  не получены документы, подтверждающие права организации учитываются на счете 58 обособленно.

      Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения, с обязательным получением данных о финансовых вложениях  на территории страны и за рубежом. Также аналитический учет должен обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

      При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту  счета 58 могут производиться в  журнале - ордере №8 и ведомости №7. В этих регистрах можно отражать соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счету 58 отражают в журналах ордерах №2, №2/1, №8.

      При использовании компьютерных систем по операциям на счете 58 формируются  соответствующие машинограммы - учетные регистры.

      При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете  у организации-владельца с указанием  в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение. Начисление расходов по оплате услуг депозитариев отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (как прочие операционные расходы) и кредиту счетов учета расчетов, а при перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и кредиту счетов учета денежных средств. 

      При оценке ценных бумаг учитывают следующие  показатели:

      Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость  всех акций по номинальной стоимости  отражает величину уставного капитала организации.

      Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении, которая  может не совпадать с номинальной  стоимостью. Разница между указанными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

      Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она  отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

      Ликвидационная  стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

      Выкупная  стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным  обществом за приобретение собственных  акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

      Балансовая  стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных  источников имущества на количество выпущенных акций.

      Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе организации в данный момент времени.

      В соответствии с Положением по введению бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности финансовые вложения принимаются  к учету в сумме фактических  затрат для инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

      Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную  стоимость и иных возмещаемых  налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). 

      Фактическими  затратами на приобретение активов  в качестве финансовых вложений являются:

      · суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

      · суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;