Формирование промежуточной и годовой отчетности на примере ОАО «Водопроводно-канализационное хозяйство»

Поэтому трансформация российской финансовой отчетности в соответствии с МСФО является составной частью технической политики хозяйствующего субъекта.

Учитывая вышеизложенное, проанализировав понятия, особенности промежуточной и годовой отчетности, их отличие от МСФО можно сделать вывод о том, что полное понимание финансовой отчетности невозможно без практической работы по её формированию. Составление основных форм отчетности будет отражено в Главе 3.

Глава 3. Формирование промежуточной отчетности на примере ОАО «Водопроводно-канализационное хозяйство»

3.1 Формирование бухгалтерского баланса

При подготовке отчетности в первую очередь составляем бухгалтерский баланс. Копию документа можно посмотреть в Приложении 1.

В первую очередь заполняются обязательные реквизиты бухгалтерской отчётности:

     организация;

     идентификационный номер налогоплательщика;

     вид деятельности;

     организационно-правовая форма / форма собственности;

     единица измерения.

Сначала заполняется актив баланса, Раздел I, «Внеоборотные активы».

Строка 1110 «Нематериальные активы», здесь указывается сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) за минусом сальдо кредитового по счету 05 «Амортизация нематериальных активов. В нашем случае данная статья отсутствует.

Строка 1130 «Основные средства» формируется на основании данных дебетового сальдо по счету 01 «Основные средства» за минусом кредитового сальдо по счету 02 «Амортизация основных средств»:

Данные на 30 июня 2011 г.: 41955 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 27929 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 28029 тыс. руб.

Строка 1160 «Отложенные налоговые активы» составляется по данным дебетового сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

Данные на 30 июня 2011 г.: 759 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 183 тыс. руб.

Данные на 30 декабря 2009 г.: 159 тыс. руб.

Строка 1170 «Прочие внеоборотные активы» представляет собой сумму дебетового сальдо по счету 01 «Основные средства» субсчета «Молодые насаждения», дебетового сальдо по счету 07 «Оборудование к установке», дебетового сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», дебетового сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», дебетового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками»,  дебетового сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов». 

Данные на 30 июня 2011 г.: 4361 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 17608 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 10672 тыс. руб.

Строка 1100 «Итого по разделу I» отражается сумма вышеуказанных показателей.

Данные на 30 июня 2011 г.: 47075 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 45720 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 38860 тыс. руб.

Далее заполняется Раздел II «Оборотные активы».

Строка 1210 «Запасы» формируется исходя из данных дебетового сальдо по счету 10 «Материалы» плюс дебетовое сальдо по счету 11 «Животные на выращивание и откорм» минус кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» плюс дебетовое сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» плюс/минус сальдо по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» плюс дебетовое сальдо по счету 20 «Основное производство» плюс дебетовое сальдо по счету 21 «Полуфабрикаты собственного производства» плюс дебетовое сальдо по счету 28 «Брак в производстве» плюс дебетовое сальдо по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» плюс дебетовое сальдо по счету 41 «Товары» плюс дебетовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка» плюс дебетовое сальдо по счету 43 «Готовая продукция» плюс дебетовое сальдо по счету 44 «Расходы на продажу» плюс дебетовое сальдо по счету 45 «Товары отгруженные» плюс дебетовое сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Данные на 30 июня 2011 г.: 4144 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 4295 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 5445 тыс. руб.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» складывается из дебетового сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» плюс  дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» минус  кредитовое сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» плюс  дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» плюс  дебетовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» плюс  дебетовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» плюс  дебетовое сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» плюс  дебетовое сальдо по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» плюс  дебетовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями» плюс  дебетовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».

Данные на 30 июня 2011 г.: 37192 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 32181 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 25248 тыс. руб.

Строка 1250 «Денежные средства» представляет собой сумму дебетового сальдо по счету 50 «Касса», дебетового сальдо по счету 51 «Расчетный счет», дебетового сальдо по счету 52 «Валютные счета», дебетового сальдо по счету «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Данные на 30 июня 2011 г.: 517 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 1559 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 3133 тыс. руб.

Строка 1260 «Прочие оборотные активы» состоит из дебетового сальдо по счету 45 «Товары отгруженные» плюс дебетовое сальдо по счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» плюс дебетовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» плюс дебетовое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» плюс дебетовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» плюс дебетовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» плюс дебетовое сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» плюс дебетовое сальдо по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Данные на 30 июня 2011 г.: -

Данные на 31 декабря 2010 г.: 661 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 761 тыс. руб.

Строка 1200 «Итого по разделу II» отражается сумма вышеуказанных показателей.

Данные на 30 июня 2011 г.: 41853 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 38696 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 34587 тыс. руб.

Строка 1600 «Баланс» формируется путем сложения строк 1100 и 1200.

Данные на 30 июня 2011 г.: 88928 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 84416 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 73447 тыс. руб.

После составления актива баланса переходим к пассиву. Первым заполняется раздел III «Капиталы и резервы».

Строка 1310 «Уставный капитал» представляет собой кредитовое сальдо по счету 80 «Уставный капитал».

Данные на 30 июня 2011 г.: 45116 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 45116 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 45116 тыс. руб.

Строка 1360 «Резервный капитал» формируется посредством данных кредитового сальдо по счету 82 «Резервный капитал» плюс кредитовое сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток».

Данные на 30 июня 2011 г.: 286 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 286 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 252 тыс. руб.

Строка 1360 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» состоит из данных сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» плюс/минус сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» минус сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных периодов). Характерно только для сведений представляемых в промежуточной отчетности.

Данные на 30 июня 2011 г.: 216 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 5195 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 5293 тыс. руб.

Строка 1300 «Итого по разделу III» отражается сумма вышеуказанных показателей.

Данные на 30 июня 2011 г.: 45618 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 50597 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 50661 тыс. руб.

Далее заполняется раздел IV «Долгосрочные обязательства».

Строка 1410 «Заемные средства», здесь указывается кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Данные на 30 июня 2011 г.: 19601 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 20277 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 15797 тыс. руб.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» складывается из кредитового сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Данные на 30 июня 2011 г.: 65 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 63 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 58 тыс. руб.

Строка 1400 «Итого по разделу IV» отражается сумма вышеуказанных показателей.

Данные на 30 июня 2011 г.: 19666 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 20340 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 15885 тыс. руб.

Следующим шагом станет формирование V раздела баланса «Краткосрочные обязательства».

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» представляет собой сумму кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Данные на 30 июня 2011 г.: 20904 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 10739 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 5931 тыс. руб.

Строка 1530 «Доходы будущих периодов» - кредитовое сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов» плюс кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование».

Данные на 30 июня 2011 г.: 2740 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 2740 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 1000 тыс. руб.

Строка 1500 «Итого по разделу V» отражается сумма вышеуказанных показателей.

Данные на 30 июня 2011 г.: 23644 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 13479 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 6931 тыс. руб.

Строка 1600 «Баланс» формируется путем сложения строк 1300, 1400 и 1500.

Данные на 30 июня 2011 г.: 88928 тыс. руб.,

Данные на 31 декабря 2010 г.: 84416 тыс. руб.,

Данные на 30 декабря 2009 г.: 73447 тыс. руб.

3.2 Формирование отчета о прибылях и убытках

Следующим этапом составления промежуточной отчетности является формирование «Отчета о прибылях и убытках». С копией документа можно ознакомиться в Приложении 2.

Строка 2110 «Выручка» состоит из кредитового оборота по счету 90 «Продажи» за минусом дебетовых оборотов субсчетов счета 90 – 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.9 «Экспортные (таможенные пошлины)».

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: 43838 тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: 41258 тыс. руб..

Строка 2120 «Себестоимость продаж» формируется по данным дебетового оборота по счету 90.2 «Себестоимость продаж» минус оборот в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 26 «Общехозяйственные расходы» минус оборот в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» с кредита счета 44 «Расходы на продажу».

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: (46511) тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: (41003) тыс. руб.

Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)», здесь отражаются данные разности строк 2110, 2120.

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: (2673) тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: 255 тыс. руб.

Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» представляет собой разницу строк 2100, 2210, 2220.

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: (2673) тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: 255 тыс. руб.

Строка 2330 «Проценты к уплате» составляет оборот в дебет счета 91.1 «Прочие доходы» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» плюс оборот в дебет счета 91.1 «Прочие доходы» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» плюс оборот в дебет счета 91.1 «Прочие доходы» с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» плюс оборот в дебет счета 91.1 «Прочие доходы» с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: (1034) тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: -

Строка 2340 «Прочие доходы» формируется посредством оборота в кредит счета 91.1 «Прочие доходы» с дебета счета 62 «Расчеты с покупателями/подрядчиками» плюс оборот в кредит счета 91.1 «Прочие доходы» с дебета счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус оборот в дебет счета 91.1 «Прочие доходы» с кредита счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: 1413 тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: 1433 тыс. руб.

Строка 2350 «Прочие расходы» представляет собой оборот в дебет счета 91.2 «Прочие расходы» с кредита разных счетов.

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: (2931) тыс. руб.,

Данные за Январь-Июнь 2010 г.: (2465) тыс. руб.

Строка 2360 «Прибыль/убыток до налогообложения» формируется исходя из данных строк 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350.

Данные за Январь-Июнь 2011 г.: (5225) тыс. руб.,