Формы безналичных расчетов

Введение 

     В рыночных условиях особую  актуальность приобретают вопросы  четкой организации денежных  расчетов, поскольку денежная стадия  кругооборота капитала играет  огромную роль в деятельности  экономических субъектов. 

     Качественные изменения в организационных  формах проведения денежных расчетов  произошли вследствие возрастания  экономической активности всех  субъектов рынка, расширения числа  и объемов сделок. Появилось огромное  количество новых коммерческих  структур, что сказалось на резком  росте документооборота, связанного  с обслуживанием платежной системы в целом.  

     Перестройка платежной системы  потребовала изменения принципов  организации безналичных расчетов, использования новых форм и  способов осуществления платежей. Любое предприятие ежедневно  осуществляет огромное количество  расчетных операций со своими  контрагентами, бюджетом, работниками,  собственниками. Безусловно, доминирующую  роль в расчетных операциях  составляют расчеты: за приобретенные сырье и материалы и за проданную продукцию. В первом случае на предприятии имеет место отток денежных средств, во втором — их приток. В зависимости от формы расчетов между предприятием и его контрагентами потоки материальных ресурсов и соответствующие им потоки денежных средств чаще всего не совпадают во времени.

     В соответствии с Гражданским  кодексом РФ платежи по территории  России осуществляются путем  наличных и безналичных расчетов. При наличных расчетах происходит  передача денежных средств в форме банкнот и монет, а при безналичных — право на денежную сумму передается путем оформления соответствующих расчетных документов и проведения записей по счетам.

     В настоящее время осуществление  расчетов наличными денежными  средствами ограничено. Гражданский  кодекс устанавливает, что выбор  наличной или безналичной формы  расчетов напрямую связан с характером производимой операции, а также с правовым статусом участников. Расчеты юридических лиц, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением последними предпринимательской деятельности, по общему правилу, осуществляются в безналичном порядке.

     Цель данной курсовой работы - рассмотреть вопросы использования  безналичных расчетов в современных  экономических условиях с точки  зрения бухгалтерского учета. 

3 

1. Сущность  понятия «безналичные расчеты»

 

     Безналичные расчеты -  это  расчеты,  осуществляемые  без  использования наличных денег, посредством  перечисления  денежных  средств  по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов  взаимных  требований.

     Безналичные расчеты — это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам.   Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

     Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, готовой продукции и т.п. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

     К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно исследовательскими организациями, учебными заведениями и т.п. Их учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

     В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

     Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними – расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

     Для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке. Для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета;

- документ о законности образования предприятия (решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариально); 

4

- подлинный экземпляр устава;

- две карточки с нотариально заверенными образцами подписей распорядителей средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

- временное свидетельство о регистрации с последующей заменой на постоянное;

- справку налоговой инспекции о постановки на учет;

- копию приказа руководителя предприятия о назначении главного бухгалтера и кассира.

     Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы: операции, осуществляемые полностью безналичным путем, безналичные поступления средств на расчетный счет и безналичные перечисления с расчетного счета; операции по зачислению наличных на р\с, по объявлению на взнос и получение наличных с р\с по чеку и т.д.

     Основной частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

     Безналичная форма расчетов связана с оформлением соответствующих документов единообразной формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим денежным суммам, в том числе и между юридическими лицами могут осуществляться наличными денежными средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу.

     Формы безналичных расчетов и их краткая характеристика приведены в Гражданском кодексе РФ. Непосредственно техника расчетов устанавливается инструктивными документами Банка России, в частности инструкцией от 12 апреля 2001 г. № 2-п “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”. В указанной инструкции сформулированы основные принципы организации безналичных расчетов 
 
 
 
 

5

2. Формы безналичных расчетов

 

     При многообразии форм собственности  и деятельности предприятий в  условиях развития товарно-денежных  отношений безналичные расчеты  регулируются Положением о безналичных  расчетах в Российской Федерации.  Положение о расчетах исходит  из принципа свободы выбора  предприятиями форм расчетов  и закрепления их в договорах,  а также невмешательства банка  в договорные отношения предприятий.

     Безналичные расчеты осуществляются  банками с банковских счетов  предприятий, а также могут  осуществляться через банки, в  которых не открыты счета предприятий,  осуществляющих платежи, либо  в пользу которых произведен  платеж. Чаще всего это имеет  место при выставлении счетов  на инкассо, когда в банке  плательщика отсутствует счет  получателя соответствующих денежных  средств.

     Банк хранит денежные средства  предприятий на их счетах, зачисляет  поступающие на эти счета суммы,  выполняет распоряжения предприятий  об их перечислении и выдаче  со счетов и о проведении  других банковских операций, предусмотренных  банковскими правилами и договором. 

    Формы расчетов между плательщиком  и получателем средств определяются  договором (соглашением, отдельными  договоренностями). Средства со счета  могут быть списаны только  по соответствующему распоряжению  клиента. Без распоряжения клиента  списание денежных средств, находящихся  на счете, допускается по решению  суда, а также в случаях, установленных  законом или предусмотренных  договором между банком и клиентом.

     Банки осуществляют операции  по счетам на основании расчетных  документов.

     Расчетный документ представляет  собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

- распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

- распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При осуществлении  безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

- платежные поручения; 

- аккредитивы; 

6

- чеки;

-  платежные требования;

- инкассовые поручения. 
 
 

2.1 Расчеты платежными поручениями 

     Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета. Платежными поручениями могут производиться:

- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

     При проведении расчетов платежными поручениями плательщик сдает поручение в трех экземплярах своему банку. Документы из банка плательщика направляются в банк, обслуживающий покупателя. При этом с расчетного счета плательщика списываются денежные средства, указанные в платежном поручении, и направляются в банк получателя для зачисления на его расчетный счет. При получении платежного поручения банк получателя перечисляет полученные денежные средства на расчетный счет покупателя.

     Платежные поручения принимаются  в банк плательщика не зависимо  от наличия денежных средств  на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902  

7

«Расчетные  документы, не оплаченные в срок»  и оплачиваются по мере поступления  средств в очередности, установленной  законодательством. Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 в соответствии с приложением 1 к Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации.

     Расчеты платежными поручениями  могут быть срочными, долгосрочными  и отсроченными. К срочным относятся платежи, осуществленные сразу после отгрузки, т. е. путем прямого акцепта товара, а также частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи возможны в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

      Расчеты платежными поручениями  имеют ряд достоинств по сравнению  с другими формами расчетов:

- относительно  простой и быстрый документооборот,

- ускорение  движения денежных средств,

- возможность  плательщика предварительной проверки  качества оплачиваемых товаров  или услуг,