Комплексный аудит организации ОАО «Волгоградоблэлектро»

1. Основные положения  учетной политики ОАО «Волгоградоблэлектро»

 

Полное наименование организации: ОАО «Волгоградоблэлектро». Данное предприятие является открытым акционерным обществом, расположено по юридическому адресу Россия г. Волгоград ул. Победы 36, индекс 400207. Особенностью предприятия является наличие у него обособленных подразделений. Основными видами деятельности клиента являются транспортировка природного газа, услуги ПТО, установка и техобслуживание КИП, услуги УМЦ, газификация и тд (полный перечень указан в учетной политике предприятия). Тип выполняемых предприятием заданий – инициативный.  Применяемое законодательство при подготовке бухгалтерской отчётности- ФЗ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ, ПБУ 1/98, ПБУ 4/99 и остальные действующие положения по бухгалтерскому учету. Применяемое национальное законодательство при выполнении задания – ФЗ «О бухгалтерской деятельности» №119-ФЗ, действующие федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, внутрифирменные стандарты и методики.

Должностным лицом ОАО  «Волгоградоблэлектро», ответственным за ведение бухгалтерского учета, является главный бухгалтер организации. В организации применяется автоматизированная система бухгалтерского учета 1С 8.0 «Управление производственным предприятием».  В ОАО «Волгоградоблэлектро» разработан план счетов, сформирован пакет первичной документации, установлен порядок проведения инвентаризации, соблюдены требования ст. 12 ФЗ «О бухгалтерском учете».  Уровнем существенности для организации признанна сумма свыше 30 миллионов рублей.

В организации используется линейный способ начисления амортизации, данный способ соответствует требованиям  ПБУ 6/01.

 В организации установлен  лимит при отнесении объекта  к МПЗ, он равен 20 000 руб (за некоторым исключением: затраты капитального характера, арендованное имущество, объекты недвижимого имущества и тд).

  Учет арендованных средств в организации осуществляется по стоимости, определенной договором, указывается на счете 001 «АОС».  В организации предусмотрено проведение переоценки основных средств (подробная информация указана в приложении №8 учетной политики предприятия).

 В организации ОАО  «Волгоградоблэлектро» предусмотрен следующий способ списания спецодежды : если предметы спецодежды используются менее 12 месяцев, ее стоимость списывается на дебет соответствующих счетов, в ином случае применяется линейный способ списания стоимости.

Средства труда, сырье  и материалы, использующиеся в организации, списываются в производство по методу средней себестоимости.

 Основные виды расходов, выделяемые организацией – прямые  и косвенные, прямые расходы  отражаются на счетах номер  20, 23, 25 бухгалтерского учета, косвенные  – на счете номер 16 бухгалтерского  учета.

 Распределение расходов  со счета 25 осуществляется следующим  способом: затраты по управлению  и обслуживанию строительно-монтажных  работ отражаются в дебете  счета 25, корреспондируя с кредитом  счетов 10, 69, 60, 70, 71.  В конце месяца  происходит распределение на  счета 20 и 08.

Распределение расходов со счета 26 осуществляется следующим способом: общехозяйственные расходы распределяются по видам деятельности на счет 90 субсчет  «себестоимость» методом Direct Costing пропорционально выручке по каждому виду деятельности.

 Доходами от обычных  видов деятельности организация  признает доходы от транспортировки  природного газа, услуг ПТО, обслуживания  КИП, услуг УМЦ, аренды, газификации,  строительно-монтажных работ, проектных  работ, услуг управления, лаборатории и других видов деятельности, указанных в учетной политике, отражаются на счете 90.

 Организация признает  прочими доходами доходы от  строительно-подрядных работ, отражаются  на счетах 62.02 и 62.01.

 Организация использует  два счета, первый – целевой  счет (включает выплату заработной  платы и тп), второй используется для зачисления выручки от основного производства (доходы признаются не позднее 10 рабочих дней после оказания услуг).

 Лимит денежных средств в кассе для организации составляет 5000 рублей.

 Организация применяет  следующий порядок работы с  наличными денежными средствами  для удаленных участков: выписывается  приходный и расходный кассовые  ордера, регистрируются и отражаются  в 1С.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Нарушения кассовых операций

 

Нарушение	Реквизиты документов	Нарушение нормативного документа	Рекомендации
Отсутствует номер ПКО в реестре	ПКО - 2042	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Поставить номер
Нет реестра на ПКО	ПКО-2045	Согласно п. 18 ведения кассовой книги	Создать реестр, вложить в кассовую книгу
Нумерация документа в кассе	ПКО - 2046	Порядок ведения документации	Усиление контроля за оформлением кассовой книги и ордеров
Разница суммы ордера и кассовой книги	ПКО - 2046	Согласно п. 24 ведения кассовой книги	Найти ошибку в кассовом ордере или  кассовой книге вернуть деньги
Нумерация документа в кассе	ПКО - 2047	Порядок ведения документации	Усиление контроля за оформлением кассовой книги и ордеров
Нет реестра на ПКО	ПКО-2049	Согласно п. 18 ведения кассовой книги	Создать реестр, вложить в кассовую книгу
Отсутствует подпись бухгалтера	ПКО- 2051	Согласно п. 13 ведения кассовой книги	Вернуть на подпись
В реестре непонятен номер ПКО	ПКО - 2051	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Пронумеровать
Нет печати, сумма указана неверно	ПКО -2052	Согласно п. 13 ведения кассовой книги	Отдать на печать, указать верную сумму, вернуть деньги
Отсутствует номер документа в  ПКО	ПКО- 2055	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Пронумеровать
В реестре не указан номер ПКО  к которому относится	ПКО- 2057	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Указать номер
В реестре не указан номер ПКО  к которому относится	ПКО- 2058	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Указать номер
Нет печати , сумма указана неверно	ПКО -2054	Согласно п. 13 ведения кассовой книги	Отдать на печать, указать верную сумму, вернуть деньги
Отсутствие получателя и суммы  прописью	РКО-689	Согласно п. 14 ведения кассовой книги	Отдать на подпись заполнить
Исправления	РКО-690	Согласно п. 19 ведения кассовой книги	Не допускать, переделать
Исправления	РКО-691, 692, 693, 698, 699, 702, 703	Согласно п. 19 ведения кассовой книги	Не допускать переделать
Выдана сумма другому человеку без доверенности	РКО-692	Согласно п. 15 ведения кассовой книги	Вернуть деньги, установить истинного  получателя
Нет названия организации, суммы прописью, подписи получателя	РКО-694	Согласно п. 14, п3 ведения кассовой книги	Отдать на подпись, дополнительные данные
Не верно указана сумма в ордере и в кассовой книге	РКО-697	Согласно п. 14 ведения кассовой книги	Уточнить,  деньги вернуть
Отсутствует номер РКО-696	Кассовая книга	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Внимательно вести кассовую книгу
Нет суммы прописью	РКО-701	Согласно п. 14 ведения кассовой книги	Вернуть расходный ордер в кассовую книгу
В кассовой книге отсутствует номер  РКО-703	Кассовая книга	Согласно п. 3 ведения кассовой книги	Внимательней вести кассовую книгу

 

Была проведена аудиторская  проверка наличных денежных средств в кассе организации. В соответствии с учетной политикой организации лимит денежных средств в кассе не должен превышать суммы 5000 рублей. По итогам проверки был выявлен избыток наличных денежных средств в кассе в размере 300 рублей, принадлежащий кассиру организации. В соответствии с пунктом №30 порядка ведения кассовой книги и хранения денег запрещается хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию. Данное нарушение не влияет на достоверность отчетности, но свидетельствует о пониженном уровне контроля за кассовой дисциплиной. В соответствии с пунктом №27 порядка ведения кассовой книги, наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

По результатам проверки выявлено нарушение в приходном  кассовом ордере № 2042, а именно отсутствие номера ПКО в реестре, согласно пункту 3 ведения кассовой книги данное нарушение необходимо исправить  – поставить номер ордера, а  также усилить контроль ведения  кассовой книги. В приходных кассовых ордерах под номерами 2045 и 2049 отсутствуют  реестры. Согласно пункту 18 порядка  ведения кассовых операций необходимо создать недостающие реестры и вложить их в кассовую книгу.

В ходе проверки было обнаружено нарушение нумерации документа  ПКО-2046(2047). В соответствии с пунктом  №23 положения о ведении кассовой книги и хранения денег, ошибки в  нумерации, подчистки и исправления  в кассовой книге не допускаются. Рекомендация: исправить ошибку в  нумерации приходного кассового  ордера в соответствии с требованиями пункта №23 – сделанные исправления  заверяются подписями кассира и  главного бухгалтера, а также усилить  контроль за оформлением документов в соответствии со всеми требованиями  пункта №20 о проверке приходных и расходных кассовых ордеров.

По результатам проверки было выявлено нарушение в сумме  ПКО-2046(2047), а именно – несоответствие суммы, указанной в ордере и суммы, указанной в кассовой книге. В  соответствии с пунктом №23 положения  о ведении кассовой книги и  хранения денег, ошибки в данных, подчистки  и исправления в кассовой книге  не допускаются. Рекомендация: исправить в сумме приходного кассового ордера в соответствии с требованиями пункта №23 – сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера, а также усилить контроль за оформлением документов в соответствии со всеми требованиями  пункта №20 о проверке приходных и расходных кассовых ордеров, взыскать недостающие суммы с кассира в соответствии с пунктом №33 о материальной ответственности рабочих и служащих.

В ходе проверки было обнаружено нарушение, а именно – отсутствие подписи главного бухгалтера на приходном  кассовом ордере ПКО-2051, а также в реестре номер данного ордера плохо пропечатан. В соответствии с пунктами №13, 20 и 3 порядка проведения кассовых операций в РФ прием наличных денег кассирами предприятия производится по приходным кассовым ордерам при наличии номера (документы должны быть заполнены четко и ясно), в реестре и подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. Рекомендация: передать документ на подпись главному бухгалтеру или лицу на это уполномоченному письменным распоряжением руководителя предприятия, а также пронумеровать документ в соответствии с требованиями.

В ПКО№ 2052 отсутствует печать и неверно указана сумма. В соответствии с пунктами №13 порядка проведения кассовых операций сумма в документе должна быть исправлена и должна быть заверена печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, а также в соответствии с пунктом № 33 о материальной ответственности рабочих и служащих данного положения недостающая сумма должна быть возвращена.

В ПКО № 2055 обнаружено отсутствие номера документа. В соответствии с  пунктом № 3 ведения кассовых операций данное нарушение следует исправить  – пронумеровать необходимый  документ.

В ходе проверки было обнаружено нарушение – отсутствие в реестре  номеров ПКО№ 2057 и №2058. В соответствии с пунктом № 3 ведения кассовых операций данное нарушение следует  исправить, указав номера ПКО.

В ПКО №2054 обнаружено отсутствие печати и неверно указана сумма, согласно пункту №13 порядка ведения  кассовых операций сумма в документе должна быть исправлена и должна быть заверена печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата, а также в соответствии с пунктом № 33 о материальной ответственности рабочих и служащих данного положения недостающая сумма должна быть возвращена.

В расчетном кассовом ордере №689 обнаружено отсутствие подписи  получателя и суммы прописью, в  соответствии с пунктом №14 ведения  кассовых операций необходимо отдать документ на подпись получателю и  указать сумму прописью.

В ходе проверки были обнаружены исправления в расчетных кассовых ордерах  под номерами 690, 691, 692, 693, 698, 699, 702, 703. В соответствии с пунктом № 20 ведения кассовых операций никаких подчисток, помарок или исправлений, хотя бы и оговоренных, в документах не допускается. Рекомендация: усилить контроль оформления документов.

В соответствии с пунктом  №16 положении о ведении кассовых операций выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в РКО или заменяющем его документе. Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег, что не было соблюдено в РКО-692. Рекомендация: вернуть в кассу сумму, полученную без основания, усилить контроль выдачи денежных средств.

В РКО№ 694 не указаны название организации, суммы прописью, отсутствуют  подписи получателя. Согласно пунктам  №14 и №3 данные нарушения необходимо устранить – указать все необходимые  данные и отдать документ на подпись получателю.

По РКО № 697 неверно указана сумма в ордере и кассовой книге. В соответствии с пунктом № 14 необходимо указать в документах точную сумму денежных средств.

В ходе проверки было обнаружено отсутствие в кассовой книге номеров  РКО № 696 и №703. Согласно пункту №3 ведения кассовых операций необходимо указать в кассовой книге номера данных документов, а также усилить контроль ведения кассовой книги. В РКО-701 отсутствует сумма прописью, согласно пункту №14 ведения кассовых операций необходимо указать в документе недостающую информацию.

Вышеперечисленные нарушения  не влияют на достоверность отчетности организации, но свидетельствуют о  пониженном уровне контроля кассовой дисциплины. Общей рекомендацией  является устранение всех вышеперечисленных  недочетов,  усиление контроля кассовой дисциплины и заполнения документации, последующее недопущение исправлений  в документации организации.

 

3. Проверка авансовой  отчетности организации

 

Была проведена аудиторская  проверка ОАО «Волгоградоблэлектро» авансовых отчетов работников организации, по результатам проверки было выявлено, что размер суточных выплат командированным работникам соответствует размеру,  установленному «Положением о возмещении расходов при нахождении работников ОАО «Волгоградоблэлектро» в служебных командировках».

 К общим замечаниям  относятся неполное заполнение  реквизитов авансовых отчетов  – отсутствие  номеров и кодов  по  ОКПО в документации организации. 

Отдельные замечания по авансовому отчету  №  1560: бланки счетов гостиниц должны быть оформлены в соответствии с формой 3Г, что в данном случае не соблюдено. Замечания по авансовому отчету  № 1663:  отсутствие записи о перерасходе денежных средств, отсутствие утверждающих подписей руководителя, бухгалтера, главного бухгалтера; неверно указано место назначения и сроки командировки; в служебном задании неверно указано содержание задания (цель).  Замечания по авансовому отчету № 1636: отсутствие утверждающих подписей руководителя, бухгалтера, главного бухгалтера; не внесен остаток в сумме по кассовому ордеру.  Замечания по авансовому отчету № 86 : отсутствие утверждающих подписей руководителя, бухгалтера, главного бухгалтера; наличие ошибки в расчете суммы перерасхода; неверно указана дата  определения перерасхода (кассового ордера № 142); отсутствие необходимой информации о приобретенных ж/д билетах; несовпадение в датах документов, подтверждающих производственные расходы, и дате командировки; отсутствие подписи подотчетного лица: неверно указана сумма денежных средств в расписке; не проведено возмещение суточных командировочных расходов; выдача аванса при наличии невозвращенного остатка денежных средств. Замечания по авансовому отчету № 84: подрядчик не является подотчетным лицом.