Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности

Содержание

 

Введение	3
1. Кодекс этики аудиторов	4
2. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита	6
2.1 Принцип профессиональной компетентности	6
2.2 Принцип независимости	8
2.3Принцип конфиденциальности	9
Заключение	11
Список используемой литературы	13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В последнее десятилетие XX века и в начале века XXI тема профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита приобрела особую актуальность, потому что аудит как независимая проверка с целью выражения мнения о достоверности данных того или иного предприятия стал жизненно необходим для успешного развития российской экономики. Экономики, развивающейся в условиях появления множественности форм собственности. В различных регионах страны вдруг обнаруживалось, что отсутствует правдивая информация о деловой репутации предприятий, компаний и целых холдингов.

Объектом исследования работы является профессиональная деятельность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, предметом – три основных принципа аудита – принцип профессиональной компетентности, принцип независимости и принцип конфиденциальности.

Цель реферативной работы – определиться в понятиях «профессиональная компетентность», «независимость» и «конфиденциальность» аудита, разобраться в их сути и необходимости, а также рассмотреть принципы профессиональной компетентности, независимости и конфиденциальности как основополагающих понятий в сфере аудиторских услуг.

В процессе исследования проанализированы и использованы законодательные и нормативные акты, учебные пособия и материалы по аудиту.

 

 

 

 

 

 

1. Кодекс этики аудиторов

 

Этика – это система  норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной или профессиональной группы.

На практике профессиональные организации разрабатывают кодексы  профессиональной этики аудиторов  очень подробно и скрупулезно, пытаясь  предусмотреть все возможные  нюансы их поведения.

Совет по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации в стремлении реализовывать широкомасштабную задачу по выработке и внедрению скоординированных и взаимоувязанных стандартов профессиональной этики аудиторов разработал при активном участии аккредитованных при Минфине России профессиональных аудиторских объединений Кодекс этических норм профессиональной деятельности аудиторов.

Настоящий Кодекс этики аудиторов  России подготовлен с учетом требований законодательства Российской Федерации на основе рекомендаций Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров (МФБ) с максимальным сохранением его концептуальных подходов и разделов.

Соблюдение этических  норм профессионального поведения  гарантируется высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью аудиторов, объективной необходимостью поддержать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора.

Основной целью аудиторской  профессии является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающем качественное выполнение заданий и удовлетворение общественных интересов.

Для достижения профессиональных целей аудитор обязан соблюдать  ряд исходных условий и фундаментальных  принципов.

Такими фундаментальными принципами являются:

-Честность. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен действовать открыто и честно.

-Независимость. При предоставлении профессиональных услуг аудитор должен быть не зависимым от аудируемых лиц и от третьих лиц.

-Объективность. Аудитор должен быть справедливым, на его объективность не должны влиять ни предубеждения, ни пристрастия, ни конфликт интересов, ни другие лица, ни иные факторы.

- Профессиональная компетентность и должная тщательность. Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем, чтобы аудируемые организации или работодатели могли пользоваться преимуществами компетентных профессиональных услуг, основанных на новейших разработках в области практики, законодательства и технологий.

-Конфиденциальность. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг, и не должен использовать или раскрывать такую информацию без надлежащих и конкретных на то полномочий, за исключением случаев, когда раскрытие такой информации продиктовано его профессиональными или юридическими правами или обязанностями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Концепция профессионализма, независимости и конфиденциальности аудита.

 

2.1 Принцип профессиональной компетентности

 

Аудиторы не должны преувеличивать свои знания и опыт. Принцип профессиональной компетентности предполагает выполнение внутренними аудиторами своих заданий на должном профессиональном уровне. При этом сама структура внутреннего аудита должна обладать в своей совокупности знаниями и навыками, необходимыми для осуществления своей роли в системе управления экономического субъекта.

Данный принцип предполагает необходимость постоянного повышения  профессионализма всех сотрудников  службы, что обусловлено постоянным изменением условий финансово-хозяйственной  деятельности экономического субъекта, а также нормативно-правовой базы, являющейся основой функционирования внутреннего аудита.

Профессиональную компетентность можно разделить на два самостоятельных этапа:

1. Достижение профессиональной  компетентности. Для достижения  профессиональной компетентности  первоначально необходимо получение  высшего общего образования, за  которым следуют специальное  образование, обучение и экзамены  по профилирующим предметам и  далее - практическая работа.

2. Поддержание профессиональной  компетентности на должном уровне:

- для поддержания профессиональной  компетентности на должном уровне  необходимо постоянно следить  за событиями, происходящими в  аудиторской сфере деятельности, включая национальную и международную  информацию по вопросам финансовой  отчетности, аудита и иных соответствующих законодательных и нормативных требований;

- в процессе предоставления  услуг аудитору следует руководствоваться  принятыми правилами (стандартами)  аудиторской деятельности, типовой  программой проверки соответствия  лицензионным требованиям и условиям, а также установленными требованиями  к качеству работы;

- ежегодно повышать квалификацию  в соответствии с программами,  принятыми Советом по аудиторской  деятельности при Министерстве  финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Принцип независимости

 

Известно, что основополагающим принципом, на котором строится аудиторская  деятельность, является принцип независимости. В традиционном понимании данный принцип предполагает обязательное отсутствие у аудитора при формировании его мнения как какой-либо заинтересованности в делах экономического субъекта, так и зависимость от системы управления этого субъекта. Однако внутренний аудит, являющийся элементом системы внутреннего контроля, не может претендовать на вышеуказанную независимость и, как следствие, его независимость носит относительно ограниченный характер.

По этой причине функционирование внутреннего аудита, исходя из принципа независимости, должно базироваться на особом организационном статусе  службы внутреннего аудита. Иными  словами, служба внутреннего аудита должна быть независима от организационной  структуры, чью деятельность она аудирует. При этом важно не допускать вмешательства любых лиц в определение объема аудита, в проведение аудиторских проверок, а также формирование выводов и отчетных форм.

Кроме того, представляется необходимым исключить материальную зависимость внутренних аудиторов, аудирующих то или иное направление деятельности экономического субъекта, от результатов этой деятельности.

Важным условием, способствующим повышению уровня независимости внутреннего аудита, является исключение из его функций ответственности за организацию и проведение тех или иных корректировок управленческих решений, которые возможны после выявления тех или иных отклонений.

Кроме того, следует исключать  возможность участия внутреннего  аудитора в аудировании того направления деятельности экономического субъекта, в котором он мог являться непосредственным исполнителем.

 

2.3 Принцип конфиденциальности

 

Аудиторы обязаны соблюдать  конфиденциальность информации о хозяйственной  деятельности аудируемой организации и работодателя, полученной в процессе предоставления профессиональных услуг. Обязанность соблюдения конфиденциальности остается в силе даже после завершения отношений между аудитором и аудируемой организацией или работодателем.

Аудитор всегда должен соблюдать  требование конфиденциальности, за исключением  случаев, когда для раскрытия  информации предоставлены специальные полномочия или при наличии юридической или профессиональной обязанности такого раскрытия.

Аудиторы обязаны обеспечивать соблюдение принципа конфиденциальности сотрудниками, работающими под их руководством, и лицами, оказывающими услуги и консультации.

Конфиденциальность не только означает обязанность сохранения информации от раскрытия, но и включает требование к аудитору, получающему информацию в ходе выполнения профессиональных услуг, не использовать эту информацию в личных целях или в интересах третьей стороны.

К основным профессиональным требованиям конфиденциальности относится неразглашение информации следующего характера:

- сведения о фактах, событиях и обстоятельствах частной жизни гражданина, позволяющих идентифицировать его личность (персональные данные), за исключением сведений, подлежащих распространению в средствах массовой информации в установленных федеральными законами случаях;

- сведения, составляющие тайну следствия и судопроизводства;

- служебные сведения, доступ к которым ограничен органами государственной власти в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (служебная тайна);

- сведения, связанные с профессиональной деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с Конституцией Российской Федерации и федеральными законами (врачебная, аудиторская, нотариальная, адвокатская тайна, тайна переписки, телефонных переговоров, почтовых отправлений, телеграфных или иных сообщений и так далее);

- сведения, связанные с коммерческой деятельностью, доступ к которым ограничен в соответствии с федеральными законами и нормативными актами (коммерческая тайна);

- сведения о сущности изобретения, полезной модели или промышленного образца до официальной публикации информации о них.

Раскрытие информации аудитором осуществляется в случаях, прямо предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации. В случае если прямого указания на раскрытие информации действующим законодательством не предусмотрено, то информация может быть раскрыта при наличии соответствующего разрешения собственника информации, а при необходимости и контролирующих органов, обеспечивающих ее конфиденциальность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Аудиторы в ходе осуществления  своей деятельности обязаны соблюдать и использовать в качестве основы для принятия любых решений профессионального характера следующие профессиональные этические принципы: независимость; честность; объективность; профессиональная компетентность; добросовестность; конфиденциальность; профессиональное поведение.

Профессиональная компетентность- это выполнение внутренними аудиторами своих заданий на должном профессиональном уровне.

Независимость – это отсутствие у аудитора при формировании его  мнения финансовой, имущественной, родственной  или какой-либо иной заинтересованности в делах проверяемого экономического субъекта, превышающей отношение по договору на осуществление аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьих лиц. Требования к аудитору в части обеспечения независимости и критерии того, что аудитор не является зависимым, регламентируются нормативными документами по аудиторской деятельности, а также этическими кодексами аудиторов.

Конфиденциальность - это обязанность аудиторов и аудиторских организаций обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими в ходе аудита, не передавать эти документы или их копии (как полностью, так и частично) каким бы то ни было третьим лицам и не разглашать содержащиеся в них сведения без согласия собственника (руководителя) экономического субъекта, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации.

Таким образом, профессиональная компетенция, независимость и конфиденциальность, как основные принципы аудита, составляют основу профессионального поведения и соблюдения приоритета общественных интересов, укрепляют обязанность аудитора поддерживать высокую репутацию своей профессии, воздерживаясь от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных снизить уважение и доверие к профессии аудитора, нанести ущерб ее общественному имиджу.