Контроль и ревизия

    обучение  в областях, связанных с аудиторской  деятельностью. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОСНОВНЫЕ ВОПРОСЫ,  РЕШАЕМЫЕ В ПРОЦЕССЕ  РЕВИЗИИ ДОГОВОРНОЙ  ДИСЦИПЛИНЫ 

    Договором признается соглашение 2-х или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

    В соответствии со ст. 420 ГК РФ договор  считается заключенным, если между  сторонами в требуемой форме  достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

    Согласно  общему правилу условия договора определяются по усмотрению сторон, однако отдельные его условия могут быть предусмотрены в законе или правовом акте.

    В действующей организации должна  осуществляться договорная работа, т.е. правовая деятельность, направленная на регулирование взаимоотношений с контрагентами с помощью договоров. Данная работа имеет два цикла: заключение договора (подготовка, оформление, согласование условий) и использование договоров (оперативные мероприятия, учет, контроль хода и результатов выполнения договорных обязательств).

    Действия, составляющие содержание работы по заключению и исполнению договоров группируются по стадиям:

    1. подготовка к заключению договоров;

    2. оценка оснований заключения  договоров;

    3. оформление договорных отношений;

    4. доведение содержания договора  до исполнителей;

    5. контроль за исполнением договора;

    6. оценка результатов исполнения  договора.

    Каким требованиям должен соответствовать  договор как юридический документ, и какие реквизиты для этого  необходимы?

    Форма документа согласно ст. 161 ГК РФ должна быть письменная (составлен документ и подписан сторонами). Договор может быть заключен путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (ст.434 ГК РФ).

    Еще один способ заключения договора – выписка и оплата счета. Для того, чтобы счет выполнял соответствующие функции договорного документа, в нем должны быть указаны:

• дата выдачи;
• наименование продавца и его банковские реквизиты;
• наименование покупателя;
• наименование товара (услуги);
• цена на единицу товара;
• общая сумма счета или причитающегося платежа;
• подпись уполномоченного лица, выписавшего счет.

    В счете указывается срок, в течение  которого должен быть произведен платеж по счету (при розничных и мелкооптовых продажах).

    Дата  подписания договора – важнейший его реквизит. Указание конкретной даты заключения договора необходимо для того, чтобы точно знать, каким нормативным актом следует руководствоваться как при заключении, так и при исполнении договора.

    Место совершения сделки. По законодательству местом совершения сделки определяются:

• Правоспособность и дееспособность лиц, совершающих, совершающих сделку;
• Форма сделки.

    Это особенно важно при заключении внешнеторговых контрактов и договоров с фирмами  государств – членов СНГ.

    Точное указание должности, ФИО лица, подписавшего договор (директор, ген. директор). В случае подписания договора по доверенности, должна быть приложена доверенность с подписью лица, выдавшего ее, и печатью организации. В этом случае печать на договоре не требуется. Сотрудник организации, подписавший документ, не будучи на то уполномоченным, самостоятельно отвечает за последствия подписанного.

    Реквизиты сторон. В отношении каждой стороны  должны быть указаны:

• Почтовые реквизиты;
• Местонахождение (юридический адрес организации);
• Фактический адрес;
• Банковские реквизиты;
• Отгрузочные реквизиты (для контейнеров, железнодорожных отправок).

    Основные  вопросы, решаемые в процессе ревизии  договорной дисциплины.

    1. Ревизия системы документооборота  по договорам. Ревизору необходимо составить схему движения договоров и проверить их фактическое движение. Важный момент – регистрация договоров. Подписание договоров без регистрации в журнале может привести к тому, что договор может быть отравлен без регистрации. В организации обязательно должна действовать система визирования договоров. Ревизируемая организация должна предоставить проверяющим утвержденный список лиц, имеющих право визирования и подписания договоров с образцами их подписей.

    2. Выборочная документальная проверка  соответствия договоров, заключенных организацией за ревизуемый период, требованиям действующего законодательства.

    3. Выборочная документальная проверка  условий договоров, заключенных  организацией за ревизуемый период.

    4. Анализ договоров. В случае  выявления в ходе ревизии условий договоров, не соответствующих требованиям действующего законодательства, ревизор выясняет, действительны ли данные сделки. При выявлении недействительных сделок ревизор выясняет, признается данная сделка недействительной по решению суда (оспоримая сделка), либо без такого решения (ничтожная сделка).

    5. Ревизия контроля за исполнением  договоров. Ревизор должен изучить  систему контроля за исполнением  договоров: действенна ли она.

    6. Ревизия правомерности совершения  крупных сделок. Ревизору нужно проверить соблюдение организацией условий: решение о совершении крупных сделок должен принимать совет директоров единогласно или общим согласием собрания акционеров (большинство голосов в три четверти). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ВНУТРЕННЕЕ ПЕРЕМЕЩЕНИЕ  ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ. РЕВИЗИЯ ОПЕРАЦИЙ ВНУТРЕННЕГО ПЕРЕМЕЩЕНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 
 

    Внутреннее  перемещение основных средств возможно в следующих формах: 

    •передача в ремонт, на реконструкцию, модернизацию; 

    • передача в другое подразделение; 

    • передача филиалу, выделенному на отдельный баланс.  

    Внутреннее  перемещение основных средств из одного структурного подразделения  организации в другое, а также  их передача из запаса (со склада) в  эксплуатацию оформляются накладной  на внутреннее перемещение основных средств (ф. № ОС-2), которая выписывается в двух экземплярах работни-ком структурного подразделения организации-сдатчика. Первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика передается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению организации-сдатчика.

    В бухгалтерском учете операции по внутреннему перемещению основных средств оформляются проводкой: Д 01 — К 01.

    В случае передачи объекта основных средств  филиалу, выделенному на отдельный  баланс, делается запись: Д 79 — К 01.

    Проверяя  операции по перемещению основных средств, ревизор обращает внимание на целесообразность перемещения предметов, полноту и своевременность оприходования предметов получателем, определяет, почему при вводе в эксплуатацию те или иные объекты не были переданы в подразделение-получатель, а также лиц, ответственных за неправильное размещение основных средств и непроизводительные расходы по дополнительному перемещению. Поскольку внутреннее перемещение основных средств связано с дополнительными расходами (на монтаж, демонтаж, отладку), потерями, вызванными недоиспользованием в работе оборудования за время перемещения, ревизору необходимо оценить экономическую целесообразность внутреннего перемещения основных средств. Материалами для проверки являются распоряжения на внутреннее перемещение, акты приемки-передачи основных средств, перечни подразделений, передающих и принимающих основные средства, наряды на оплату работ по демонтажу, монтажу, отладке и перемещению объектов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    4. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ 

    Ревизор и кассир провели проверку наличных денежных средств в центральной кассе цементного завода 15 мая 2006 г.

    При проверке было выявлено фактическое наличие денег в сумме  340 120 руб.

    Остаток денег в кассе на начало дня 15 мая — 650 700 руб.

    Кассир 15 мая 2006 г. предъявил ревизору следующие документы: приходный кассовый ордер № 246 — на сумму 5 880 руб. (возврат подотчетной суммы В.В. Мишиным), приходный кассовый ордер № 247 — на 1 320 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Москва»), расходный кассовый ордер № 98 — на сумму 6 550 руб. (выдано под отчет Н.И. Федорову), платежную ведомость по форме № Т-53 па выдачу заработной платы в срок с 15 мая 2006 г. по 16 мая 2006 г. на сумму 565 670 руб. На момент ревизии по платежной ведомости выдано 340 000 руб.

    1. Назовите формы первичных документов по учету кассовых операций.

    2.  На основании приведенных данных  составьте отчет кассира за 15 мая.

     Касса за 15 мая 2006 г.

 

     3. Составьте акт инвентаризации кассы по форме № ИНВ-15. 
 
 
 

    1. Назовите формы  первичных документов  по учету кассовых операций

    форма № КО-1 Приходный кассовый ордер № КО-1 

    форма № КО-2 Расходный кассовый ордер № КО-2

    форма № КО-3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов № КО-3

    форма № КО-4 Кассовая книга № КО-4

    форма № КО-5 Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств № КО-5 

    форма № AО-1 Авансовый отчет № AО-1 

    форма 0402001 Объявление на взнос наличными № форма 0402001

    2. На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 15 мая.

     Касса за 15 мая 2011 г.