Контрольная работа по «Аудит»

· подтверждающую информацию из иных источников.

Аудиторские доказательства должны быть достаточными и иметь  надлежащий характер (быть уместными).

Достаточность – количественная мера. Необходимое количество аудиторских  доказательств зависит от подверженности отчетности (отдельных ее статей, классов  операций и т. д.) искажениям и от качества доказательств. Чем выше риск возникновения искажений, тем большее  количество аудиторских доказательств  понадобится. Чем выше качество доказательств, тем меньше доказательств требуется.

Надлежащий характер –  качественный показатель, характеризующий  надежность аудиторских доказательств при формировании суждения о классах операций, сальдо счетов и раскрытии иной информации.

 

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса процедур оценки уровня риска, тестов контроля и комплекса тестов контроля и процедур аудиторской проверки по существу.

 

Аудитор всегда выполняет  процедуры по оценке риска как  на уровне финансовой отчетности в  целом, так и на уровне отдельных  предпосылок подготовки финансовой отчетности. Однако процедуры оценки риска сами по себе не предоставляют  достаточных доказательств, на которых  строится аудиторское заключение, и  дополняются другими процедурами  аудита в форме тестов средств  контроля, а при необходимости  – и процедур проверки по существу. [5, с.96]

 

Тесты средств контроля проводятся с целью получения аудиторских  доказательств по вопросам организации  и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля экономического субъекта.

 

Процедуры проверки по существу представляют собой тесты, проводимые для получения аудиторских доказательств  в целях обнаружения существенных искажений в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Процедуры проверки по существу бывают двух видов:

– детальные тесты операций и сальдо счетов;

– аналитические процедуры.

 

Основными направлениями  сбора доказательств при изучении аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта являются:

– организация этих систем, т. е. степень их разработки для предотвращения или обнаружения и исправления существенных искажений;

– функционирование этих систем, т. е. их действительное существование  и эффективное функционирование в течение определенного периода.

 

Аудиторские доказательства собираются по каждой предпосылке, выступающей  в качестве основания подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обычно эти предпосылки руководства  экономического субъекта носят как  явный, так и завуалированный  характер.

 

Следует помнить, что надежность аудиторских доказательств может  быть подвергнута сомнению, если источник некомпетентен.

 

Аудиторские доказательства, полученные из разных источников и  подтверждающие тот или иной факт, являются наиболее надежными. При невозможности  получения достаточных и уместных доказательств аудитор обязан выразить условно-положительное мнение или  вообще отказаться от его выражения.

 

Для осуществления сбора  достаточных и уместных аудиторских  доказательств аудитору необходимо выполнить ряд процедур. Согласно действующему сборнику МСА выделяют восемь видов аудиторских процедур, тогда как в МСА 2001 г. и ФПАД 5 «Аудиторские доказательства» представлено пять их видов. Перечень аудиторских процедур включает:

– инспектирование записей  и документов – проверку записей, документов;

– инспектирование материальных активов;

– наблюдение – изучение процесса или процедур, выполняемых другими лицами;

– запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами субъекта;

– подтверждение – получение информации от третьих лиц;

– пересчет – проверку арифметической точности;

– повторные процедуры  – независимое проведение аудитором  процедур, которые ранее были выполнены  в рамках работы системы внутреннего  контроля проверяемого лица. Повторение процедур может осуществляться вручную  или с помощью компьютерных методик аудита;

– аналитические процедуры  – оценку финансовой информации, анализ значимых показателей и тенденций, в том числе различного рода колебания показателей.

     Отдельные  виды аудиторских процедур или  их комбинации могут выполнять роль и процедур оценки рисков, и тестов средств контроля, и процедур по существу. На характер и сроки аудиторских процедур влияют различные обстоятельства. [1, с. 153-157]

 

9. Приведите примеры  типовых нарушений, выявляемых  при аудиторских проверках бирж  и фондов.

 

1. Несоблюдение правил составления и представления бухгалтерской отчетности (дефекты документального оформления, данные счетов бухгалтерского учета не соответствуют данным статей бухгалтерской отчетности и т.д.)

2. Некорректно составлена или не выполняется учетная политика организации.

3. Неправильное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам; ненадлежащее ведение учета (искажение выручки от реализации, издержек, неправильное отнесение отдельных налогов, а также штрафов и пеней по ним на счета учета затрат или на убытки и др.);

4.Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами.

 [2, с.207-211]

 

 

Практическое  задание

 

Иванов И.И. имеющий высшее экономическое образование и 5-летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил  аттестат на право осуществления  аудиторской деятельности в области  общего аудита. По истечении 3 лет непрерывной  работы в качестве практикующего  аудитора Иванов И.И. получил предложение  на проведение аудиторской проверки коммерческого банка. Какие действия должен предпринять аудитор?

Ответ:

Согласно принципу профессиональной компетентности аудитор не имеет  права на оказание профессиональных услуг, выходящих за пределы его  компетенции, а так же не соответствующих  его квалификационному аттестату. В связи с тем, что у И.И. Иванова  отсутствует квалификационный аттестат на право осуществления банковского  аудита, ему следует отказаться от предложения либо привлечь компетентных специалистов для оказания помощи в  решении поставленной задачи. [2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Аудит: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. В.И. Побольского. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Аудит, 2009.

2. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г. - 583 с.

3. Камышанов П.И.  Практическое пособие по аудиту. — М.: ИНФРА-М, 1998. -382 с

4. Миронова О.А. Аудит: теория и методология учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская - М.: ОМЕГА-Л, 2007. - 247 с.

5. Нитецкий В.В., Кудрявцев Н.Н. Справочник аудитора. Методология аудиторской проверки некоторых аспектов деятельности предприятия. — М.: Дело, 1996. -192 с.

6. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2002. -240 с.

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности: Офиц. издание / Сост. Ю.А. Данилевский. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008. - с. 127.

8. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — 2-е изд., испр. М.: ИНФРА-М, - 1999. 479 с.