Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

4.      УЧЕТ МПЗ, ФОРМИРОВАНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ЗАГОТАВЛИВАЕМЫХ МАТЕРИАЛОВ

Порядок формирования стоимости материально - производственных запасов был установлен положением по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/98, утвержденным Приказом Минфина России от 15.06.1998 N 25н <*>. Этим ПБУ определено, что материально - производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. В фактическую себестоимость материально - производственных запасов, приобретенных за плату, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику, суммы, уплаченные за информационное и консультационное обслуживание, таможенные пошлины и иные платежи, невозмещаемые налоги, вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, затраты по заготовке и доставке и др.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, материалы учитываются на балансовом счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости или по учетным ценам. Использование учетных цен более удобно при достаточно большой номенклатуре заготовляемых материалов, при приобретении материалов у разных поставщиков, по разным ценам, с разными условиями оплаты. Способ организации учета поступления материальных ценностей должен быть отражен в учетной политике.

Виды учета материально-производственных запасов:

-Учет товаров или материалов, предназначенных для перепродажи (не подвергаемые обработке, изменяющей их себестоимость для предприятия)

-Учет сырья и материалов, используемых в производственном цикле для создания продукции предприятия, предназначенной для продажи или внутреннего использования.

-Учет незавершенного производства.

-Учет готовой продукции.

-Учет товаров или материалов, непосредственно используемых в процессе функционирования предприятия и учитываемых в процессе использования в качестве затрат.

Основанием принятия материалов к бухгалтерскому учету являются первичные документы по поступлению и отпуску материалов.

На материалы, поступающие со стороны, организация получает:

-транспортные документы;

-счет-фактуру от поставщика;

-сертификат и другие документы согласно условиям договора купли-продажи.

Специфика учета материально-производственных запасов:

-Первоначальная стоимостная оценка. Определяется вариантами поступления (покупка, внесение в уставный капитал, обмен, изготовление, дарение и т.д.) и соответствует фактической стоимости, себестоимости, рыночной стоимости и т.д.

-Переоценка. Если текущая учетная стоимость (документальный остаток)  товарно-материальных запасов (ТМЗ) не соответствует их реальной стоимости (например, рыночной), организация может производить переоценку ТМЗ для более реального отражения в отчетности.

-Амортизация. Учитывая небольшой срок полезного использования ТМЗ (в сравнении с основными средствами и НМА), амортизация на ТМЗ не начисляется, а отрицательные изменения стоимости (например, удешевление товаров из-за их устаревания) учитываются с помощью переоценки.

-Реализация. При продаже товаров или собственной готовой продукции предприятия, их остаточная стоимость списывается на себестоимость продаж (затраты).

-Использование в производственном процессе. Остаточная стоимость списывается на себестоимость продукции (остаточная стоимость продукции) в соответствии с правилами, принятыми на предприятия для калькуляции СС.

-Использование для нужд предприятия вне основного производственного процесса. В случае, если какие-либо ТМЗ не являются непосредственно объектом реализации (перепродажи) и их использование (списание) не может быть отнесено на себестоимость производства (включена в калькуляцию) конкретных видов продукции, их остаточная стоимость при использовании списывается на затраты периода в соответствии с классификацией счетов затрат, принятой в учетной политике предприятия.

-Списание. В случае если ТМЗ повреждены, потеряны, или потеряли какую-либо ценность для предприятия и не могут быть использованы или реализованы с прибылью, их учет прекращается, а остаточная стоимость списывается на затраты предприятия.

6 ЗНАЧЕНИЕ ШАХМАТНОГО БАЛЛАНСА

Шахматный баланс представляет собой квадратную таблицу, подлежащее и сказуемое которой составляет перечень счетов, участвующих в хозяйственных операциях фирмы. Основным содержанием шахматного баланса являются суммы, соответствующие бухгалтерским проводкам, составленным по совершенным фирмой хозяйственным операциям. Итоговый столбик соответствует дебетовым оборотам по соответствующим счетам, а итоговая строка - кредитовым оборотам.

Таблица 1.3

Схема шахматного баланса

Главным значением шахматного баланса является проверка и контроль.

7. ЗАДАЧА

25.10.т.г. Иванов А.И., менеджер ООО «Исток»,   на основании приказа № 174 от 24.10.т.г., отправляется в командировку в г. Москву для заключения договора на поставку продукции. Из кассы ему выданы командировочные в размере 2000 руб. Стоимость ж/д. билетов до г. Москвы и обратно 1400 руб., стоимость постельных принадлежностей 50 руб. В командировке он находился с 25.10 – 27.10.т.г. и приобрел комплектующие материалы для факса на сумму 1750.

Требуется:

1. Отразить данные операции бухгалтерскими проводками.

2. Составить авансовый отчет  Иванова А.И.

3. В каких первичных документах найдут свое отражение данные операции?

Решение:

1.Бухгалтерксие проводки

Проводки по дебету счета 71"Расчеты с подотчетными лицами":

Дебет 71 Кредит 50 – 2000,00 руб.

- Выданы из кассы наличные денежные средства под отчет менеджеру ООО «Исток» Иванову А.И. 

700*3=2100 суточные за 3 дня  1400+50+1750+2100= 5300  5300 -2000=3300

Дебет 71 Кредит 50 – 3300,00 руб.

         - выдан перерасход по утвержденному авансовому отчету

.Проводки по кредиту счета 71"Расчеты с подотчетными лицами":

Дебет 10, Кредит 71 – 1750,00 руб.

- приобретены комплектующие материалы для факса;

Дебет 26, 44 Кредит 71 – 3550,00руб.(2100+1400+50)

- учтены израсходованные подотчетным лицом (Ивановым А.И.) суммы (суточные, стоимость ж/д билетов, стоимость постельных принадлежностей) в зависимости от характера произведенных расходов (общепроизводственные административно-хозяйственные расходы, расходы на продажу).

  2. Первичные документы

- расходный кассовый ордер

- приходный кассовый ордер

- авансовый отчет

- приходный ордер (учет ТМЦ).

12