Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Вариант № 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                   

 

                                                                                            

Омск 2012

 

 

Порядок выполнения контрольной  работы.

 

Положения учетной политики ООО «Мир» на 2011 г.

 

«2.1. Начисление амортизации  объектов основных средств производится линейным способом.

2.2. Фактическая себестоимость  приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы».

2.3. Учет затрат и  исчисление себестоимости услуг  по оказанию консалтинговых услуг организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».

2.4. Общехозяйственные  расходы, учтенные на счете  26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

2.5. ООО «Мир», являясь  субъектом малого бизнеса, в  соответствии с положениями учетной  политики не применяет ПБУ  18/02…».

Задание 1

На основе приведенных  в табл. 1 данных об активах (имуществе), капитале и обязательствах ООО «Мир» по состоянию на 1 ноября 2011 г., проведите группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам их формирования. Результаты группировки представьте в табл. 2, 3.

Задание 2

Установите влияние  на валюту бухгалтерского баланса ООО «Мир» операций, приведенных в табл. 4. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений.

Тип изменения	Изменения бухгалтерского баланса под влиянием хозяйственных  операций
I	Изменения (+, —) в структуре  актива
II	Изменения (+, —) в структуре  пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (–) актива и пассива

В графе (10) табл. 4 укажите  номер соответствующего типа изменений из перечисленных выше. В графах (7) и (9) табл. 4 проставьте знаки (+) и/или (–) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (6) и (8) укажите наименование статей баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций (форма баланса приведена в приложении 4).

Задание 3

Произведите регистрацию  фактов текущей деятельности организации в «Журнале хозяйственных операций», обобщите их на счетах бухгалтерского учета. Составьте «оборотно-сальдовую ведомость» и формы бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» (по состоянию на 31 декабря 2011 г.) и «Отчет о прибылях и убытках» (за 2011 г.) на примере ООО «Мир».

Факты хозяйственной  деятельности приводятся за декабрь 2011 г., остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 1 декабря 2011 г.

В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО  «Мир», в которой установлены  варианты учета отдельных активов  и обязательств организации. В процессе решения задачи используйте действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в приложении 1.

Для выполнения задания  необходимо:

1. Указать корреспонденцию  счетов по фактам хозяйственной  деятельности в Журнале хозяйственных  операций (табл. 7).

2. Открыть синтетические  счета (приложение 2), отразить начальные сальдо на основе данных об остатках по синтетическим счетам на 1 декабря 2011 г. (табл. 6), операции за декабрь 2011 г., определить обороты и сальдо конечные.

3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в декабре 2011 г. и предназначенного для собственных нужд (приложение 3).

4. Определить величину  налога на добавленную стоимость  (НДС), подлежащего возмещению из  бюджета по принятым к учету объектам, и величину налога на прибыль за декабрь 2011 г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполнить в произвольной форме.

• Расчет величины НДС от продажи объекта основных средств

Выручка * 18/118=177 000,00 * 18/118=27 000,00 руб.

• Расчет величины НДС от оказания консалтинговых услуг

Выручка * 18/118=12 980 000,00 * 18/118=1 980 000,00 руб.

5. Составить на основании  данных счетов оборотно-сальдовую  ведомость (приложение 4), а затем  бухгалтерский баланс на конец  2011 г. и отчет о прибылях и убытках (приложение 5).

РАСЧЕТЫ:

а) Расчет амортизации по основным средствам

«…2.1. Начисление амортизации  объектов основных средств производится линейным способом.

1. Административный корпус

На=1/50 * 100=2%; 1 690 000,00 * 2%=33 800,00 руб.

2. Мебель На=1/7 * 100=14,29%; 360 000,00 * 14,29%=51 444,00 руб.
3. Лифт На=1/11 * 100=9,09%; 314 000,00 * 9,09%=28 542,60 руб.
4. Компьютеры На=1/5 * 100=20%; 38 000,00 * 20%=7 600,00 руб.
5. Легковой автомобиль «ГАЗ 3110» На=1/8*100=12,50%; 700 000*12,50%=87 500,00 руб.

Итого 208 886,60 руб.

б) Расчет начисления заработной платы административно-управленческому персоналу за декабрь 2011 г.

1. Генеральный директор 42 000,00 – (42 000,00 * 13%)=36 540,00 руб.
2. Главный бухгалтер 37 000,00 – (37 000,00 * 13%)=32 190,00 руб.
3. Бухгалтер 17 000,00 – (17 000,00*13%)=14 790,00 руб.
4. Кассир 26 000,00/23 * 18 – (26 000,00/23 * 18 * 13%)=17 702,61 руб.
5. Водитель 25 000,00 – (25 000,00 * 13%)=21 750,00 руб.

Итого 122 972,61 руб.

в) Расчет начисления заработной платы работникам, занятым в основной деятельности за декабрь 2011 г.

Начальник отдела консалтинга 

1. 40000,00 – (40 000,00 * 13%)=34 800,00 руб.
2. Консультант по бухгалтерскому учету

35 000,00 – (35 000,00 * 13%)=30 450,00 руб.

3. Консультант по вопросам налогообложения

32 000,00 – (32 000,00 * 13%)=27 840,00 руб.

Итого 93 090,00 руб.

г)Расчет удержания НДФЛ из заработной платы административно-управленческого персонала за декабрь 2011 г.

 

1. Генеральный директор 42 000,00 * 13%=5 460,00 руб.
2. Главный бухгалтер 37 000,00 * 13%=4 810,00 руб.
3. Бухгалтер 17 000,00 * 13%=2 210,00 руб.
4. Кассир 26 000,00/23 * 18 * 13%=2 645,22 руб.
5. Водитель 25 000,00 * 13%=3 250,00 руб.

Итого 18 505,22 руб.

д) Расчет удержания НДФЛ из заработной платы работников, занятых в основной деятельности за декабрь 2011 г.

 

1. Начальник отдела консалтинга 40 000,00 * 13%=5 200,00 руб.
2. Консультант по бухгалтерскому учету 35 000,00 * 13%=4 550,00 руб.
3. Консультант по вопросам налогообложения

32 000,00 * 13%=4 160,00 руб.

Итого 13 910,00 руб.

е) Расчет начисления страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС

 

• в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%, Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. — 3,1%, с 1 января 2012 г. — 5,1%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. — 2%, с 1 января 2012 г. — 0%; Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 5. Все сотрудники ООО «Мир» попадают в категорию лиц «1967 год рождения и моложе».

Таблица 5

Порядок применения тарифов страховых взносов

в Пенсионный фонд РФ в 2011 г.,%

Тариф страхового  взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии для лиц 1967 г. рождения и  моложе
	для лиц 1966 г. рождения и  старше	для лиц 1967 г. рождения и  моложе
26,0	26,0	20,0	6,0

 

• От заработной платы работников, занятых в основной деятельности за декабрь 2011 г.

      - Пенсионный  фонд РФ:

Страховая часть 93 090,00 * 20%=18 618,00 руб.

Накопительная часть 93 090,00 * 6%=5 585,40 руб.

Итого 24 203,40 руб.

      - ФСС РФ 93 090,00 * 2,9%=2 699,61 руб.

      - ФФОМС РФ 93 090,00 * 3,1%=2 885,79 руб.

      - ТФОМС  93 090,00 * 2%=1 861,80 руб.

• От заработной платы административно-управленческого персонала за декабрь 2011 г.

      - Пенсионный  фонд РФ:

Страховая часть 122 972,61 * 20%=24 594,52 руб.

Накопительная часть 122 972,61 * 6%=7 378,36 руб.

Итого 31 972,88 руб.

      - ФСС РФ 122 972,61 * 2,9%=3 566,21 руб.

      - ФФОМС  РФ 122 972,61 * 3,1%=3 812,15 руб.

      - ТФОМС  122 972,61 * 2%=2 459,45 руб.

        ж) Расчет начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

• ставка страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 0,2%;
• От заработной платы работников, занятых в основной деятельности за декабрь 2011 г.

      93 090,00 * 0,2%=186,18 руб.

• От заработной платы административно-управленческого персонала за декабрь 2011 г.

122 972,61 * 0,2%=245,95 руб.

з)  Расчет остаточной стоимости объекта в связи с продажей

240 000,00 – 137 143,00= 102 857,00 руб.

и) Расчет доначисленного налога на прибыль за декабрь 2011 г. в размере 20% стр140 баланса*20%

10 495 346,37 * 20%=2 099 069,27 руб.

к) Расчет суммы нераспределенной прибыли за декабрь 2011 г.

10 495 346,37 - 2 099 069,27=8 396 277,10 руб.

 

В процессе решения задачи необходимо исходить из следующих условий:

• предметом деятельности организации является оказание консультационных услуг;
• для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета.

Расчет данных для составления отчета о прибылях и убытках за декабрь 2011 г. (Форма №2)

В строке 010 формы  № 2 отражают сумму, равную обороту по кредиту счета 90 "Продажи" за минусом дебетовых оборотов по субсчетам этого же счета 90: субсчету 3 "Налог на добавленную стоимость", субсчету 4 "Акцизы", субсчету 5 "Экспортные (таможенные) пошлины". 

12 980 000,00 – 1 980 000,00=11 000 000,00 руб.

В строке 020 отражается дебетовый оборот счета 90 "Продажи" субсчет 2 "Себестоимость продаж" (Сальдо 20 счета "Основное производство"). Сумма в строке 020 при расчете итоговых показателей берется со знаком "минус", поэтому всегда должна быть заключена в круглые скобки. (333 813,38 руб.)

Показатель  строки 029 равен разнице между показателями строки 010 "Выручка "  и строки 020 "Себестоимость продаж". 11 000 000,00 - 333 813,38=10 666 186,62 руб.

По строке 030 формы № 2 производственные предприятия отражают сумму затрат, списанных в отчетном периоде с кредита счета 44 в дебет счета 90-2.

В строке 040 "Управленческие расходы" отражается сальдо общехозяйственных расходов, которое согласно учетной политике списывается с кредита счета 26 сразу в дебет счета 90-2.  (171 829,25 руб.)

По строке 050 отражается финансовый результат от продажи продукции.

Строка 050 = строка 029 - строка 030 - строка 040.

10 666 186,62 - 171 829,25=10 494 357,37 руб.

По строке 060 указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам. 

 По строке 070 отражаются операционные расходы в сумме процентов, которые организация должна уплатить по собственным облигациям и векселям, полученным кредитам и займам. Показатель строки 070 заключается в круглые скобки.

По строке 080 Доходы от участия в других организациях отражаются доходы, полученные:

• от участия в уставных капиталах других организаций, например дивиденды по акциям;
• от участия в совместной деятельности.