Контрольная работа по "Контроль и ревизия"

Составлению программы  ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность.

 

2. Назовите этапы проведения  ревизии.

 

1. Предварительный этап. В ходе этого этапа участники  ревизии обязаны изучить необходимые  законодательные и другие нормативные  правовые акты, отчетные и статистические  данные, другие имеющиеся материалы,  характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации, посмотреть, каким образом оформляется документация по устранению ошибок, выявленных предыдущими ревизиями.

2. Разработка общего  плана ревизии с указанием  ожидаемого объема, графиков и сроков проведения ревизии.

3. Составление программы  ревизии. Руководитель ревизионной  группы до начала ревизии знакомит  ее участников с содержанием  программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между его исполнителями. Участники ревизионной группы, исходя из программы ревизии, определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.

4. Проведение ревизии:  дать общую оценку эффективности  деятельности предприятия, оценить маркетинговую деятельность (есть ли служба сбыта и служба, занимающаяся анализом рынка), ревизия производства и реализации, ревизия ресурсов (ОФ, ТМЦ), расчетов, фондов, резервов, финансовых ресурсов [7;116].

 

3. Назовите классификацию  внутреннего контроля.

 

Известны следующие  типы внутреннего контроля:

-  неавтоматизированный контроль - осуществляется непосредственно его субъектами без применения автоматических средств;

- не полностью автоматизированный контроль - осуществляется его субъектами с применением автоматических средств регистрации, обработки, измерения и т.п. (например, контроль качества работы производственного оборудования с помощью технологии штрихового кодирования обрабатываемых узлов и деталей);

- полностью автоматизированный контроль - осуществляется целиком в автоматическом режиме под управлением субъектов внутреннего контроля.

Внутренний контроль целесообразно классифицировать и по значимости субъектов внутреннего контроля:

- субъекты внутреннего контроля  первого уровня - это участники  (собственники) организации, осуществляющие  контроль непосредственно или  косвенно (с помощью независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов);

- субъекты внутреннего  контроля второго уровня - непосредственно в их функции не входит контроль, но в силу производственной необходимости они выполняют и контрольные функции (рабочий, контролирующий качество работы оборудования);

- субъекты внутреннего  контроля третьего уровня - выполняют контрольные функции для реализации служебных обязанностей (функций), которые за ними закреплены непосредственно (работники планово-диспетчерского, планово-экономического отделов, отдела кадров);

- субъекты внутреннего  контроля четвертого уровня - осуществляют  контрольные и другие функции (административно-управленческий персонал; персонал, обслуживающий компьютерные системы; сотрудники отдела бухгалтерского учета, служб коммерческой и физической безопасности);

- субъекты внутреннего контроля пятого уровня - в их функции входит только осуществление контроля (сотрудники отдела внутреннего аудита и члены ревизионной комиссии, отделов входного и технического контроля и т.п.) [10;33].

 

4. Какие основные задачи  и направления внутреннего контроля  Вы знаете?

 

Внутренний контроль обеспечивает возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. Эти стороны внутреннего контроля находятся в неразрывном единстве и динамическом взаимодействии в циклах управленческих процессов. К функциям внутреннего контроля часто относят оперативную, защитную, регулятивную, информативную, коммуникативную и превентивную. Последняя функция в современных условиях особенно важна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает организацию от неблагоприятных последствий тех или иных действий. Например, оценка законности и целесообразности на стадии зарождения операций предотвращает действия, противоречащие требованиям нормативных документов и целям деятельности организации.

Можно сформулировать основные характеристики внутреннего контроля:

- одна из основных  функций управления;

- система постоянного  наблюдения;

- комплекс мер безопасности;

- процесс, осуществляемый  руководством и персоналом [12;25].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант 8

 

1. Какие вы знаете понятия риска, неопределенности, и как управлять рисками на фирме?

 

Понятие «риск» характеризует  возможность отклонения от намеченного  пути и является следствием наступления  какого-либо неблагоприятного события  или событий, которые в свою очередь  проявляются из-за неопределенности, а также является следствием неточных прогнозов.

Под неопределенностью  в данном случае понимается неполнота  или неточность информации об условиях, связанных с исполнением отдельных  плановых решений, за которыми могут  быть определенные потери и в некоторых случаях даже дополнительные выгоды.

В общем плане управления рисками сводится к выполнению следующих  действий:

- анализ рисков за  предшествующий период (частота  и вероятность их появления,  математическое ожидание);

- анализ складывающихся экономических тенденций на макро- и микроуровне и научное предвидение их развития;

- выявление возможных  рисков при реализации того  или иного инвестиционного проекта  и их влияние на финансовое  состояние предприятия. Для учета,  анализа и управления рисками необходима их классификация по определенным признакам.

 

2. В чем заключается  сущность независимых проверок?

 

Система независимых  проверок основывается на следующем  психологическом факторе: люди, зная, что их работа контролируется кем-то другим, вряд ли решаться совершить мошенничество. Виды независимых проверок могут быть самыми различными.

Система независимых  проверок включает:

- проведение квалификационных  экзаменов и аттестаций персонала;

- проведение внезапных  проверок и ревизий;

- проведение социологического опроса клиентов о качестве полученных услуг;

- периодическое привлечение  независимых аудиторских проверок;

- организацию на предприятии  служб внутреннего контроля и  аудита. Организационные формы внутреннего  контроля и аудита могут быть различными (например, отдел внутреннего контроля, управление, бюро, отдельная группа внутренних аудиторов и др.). Независимые проверки, как правило, организуются собственниками организации и должны проводиться людьми, не являющимися исполнительными лицами данной авторемонтной организации.

 

3. Как проводится учет  факторов риска?

 

Проведенный анализ классификации  рисков и их учета показывает, что  в основном рассматривается риск заказчика или риск инвестора, учитывающие  конкретные условия реализации различных проектов.

В то же время, учет фактора  риска при подготовке подрядчиком  тендерных предложений (оферт) сегодня  производится в основном резервированием  средств в предлагаемой стоимости  проекта. Рекомендуемые нормативными документами размеры резервов средств на непредвиденные работы и затраты в размере 2-3% предполагаемой сметной стоимости не всегда покрывают расходы.

Для полного учета  факторов производственного риска  необходимо количественно определять и оценивать значимость каждого  выявленного фактора риска в области совокупности рисковых событий. При этом вероятность появления каждого рискового события может изменяться от нуля до единицы [7;136].

 

4. Что такое ревизия,  ее общие черты с контролем,  отличия от контроля?

 

Ревизия представляет собой  систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера и иных лиц, для которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами установлена ответственность за их осуществление.

Контроль - это проверка исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их достоверности, законности и экономической целесообразности. Он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов.

В научных формулировках контроль определяется как периодическое действие механизма возврата к ранее обозначенным задачам, что обусловливает гарантии корректировок в ходе выполнения текущих и прогнозных решений.

Ревизии являются основной формой последующего контроля. Они отличаются от других форм контроля тем, что при проверке объектов используются различные источники информации, методические приемы и контрольно-ревизионные процедуры. Выводы обосновываются на документальных доказательствах. Кроме того, ревизии характеризуются конкретностью в определении размера ущерба, потерь, недостач ценностей и обоснованностью их системой доказательств (первичные документы, ведомости инвентаризации, пояснительные записи материально-ответственных лиц и др.) [7;201-208].

2. Практическое задание по теме «Инвентаризация основных средств»

 

В ООО «Стройснаб»  принято решение о проведении инвентаризации основных средств в  производственном цехе. Для этого, директором ООО «Стройснаб» подписан приказ о проведении инвентаризации №2 от 05.11.2011 о проведении основных средств  в производственном цехе. В приказе №2 на проведение инвентаризации определены следующие основные положения:

- срок проведения инвентаризации  с 10.11.2011 по 15.11.2011;

- объект инвентаризации  – основные средства производственного  цеха;

- причина проведения  инвентаризации – контрольная проверка;

- состав инвентаризационной комиссии: председатель комиссии главный инженер Горохов С.Д., члены комиссии: ревизор Крутикова М.И., механик Громов А.Д.

Ответственным за сохранность основных средств в производственном цехе является мастер цеха Грибов С.Н.

Местонахождение основных средств и проведения инвентаризации: г. Красноярск, ул. Шахтеров, 15.

Действующая инвентаризационная комиссия ООО «Стройснаб» проводит ряд подготовительных мероприятий. Она устанавливает, со всеми ли материально ответственными лицами заключены трудовые договоры и договоры об их полной материальной ответственности, а также проверяет:

- наличие и состояние  инвентарных карточек, инвентарных  книг, описей и других регистров  аналитического учета;

- наличие и состояние технических паспортов или другой технической документации;

- наличие документов  на основные средства, сданные  или принятые организацией в  аренду и на хранение.

В процессе проведения инвентаризации было обнаружено следующее:

1. В инвентарных карточках учета основных средств по состоянию на 10.10.2011 года числятся следующие наименования основных средств:

- станок токарный, инвентарный номер 125669, первоначальная стоимость 74000 руб., сумма начисленной амортизации 2200 руб.;

- станок фрезерный, инвентарный номер 226900, первоначальная стоимость 52600 руб., сумма начисленной амортизации 4500 руб.;

- пилорама, инвентарный  номер 667458, первоначальная стоимость  102450 руб., сумма начисленной амортизации  26500 руб.;

- ленточный конвейер, инвентарный номер 548799, первоначальная стоимость 254120 руб., сумма начисленной амортизации 39800 руб.

2. Фактически в ходе  проведения инвентаризации основных средств в производственном цехе ООО «Стройснаб» было выявлено наличие:

- станок фрезерный,  инвентарный номер 226900, первоначальная стоимость 52600 руб., сумма начисленной амортизации 4500 руб.;

- пилорама, инвентарный  номер 667458, первоначальная стоимость  102450 руб., сумма начисленной амортизации  26500 руб.;

- ленточный конвейер, инвентарный номер 548799, первоначальная стоимость 254120 руб., сумма начисленной амортизации 39800 руб.;

- бензопила, инвентарный  номер 557412, первоначальная стоимость  32000 руб.

Сведения о фактическом  наличии имущества записываются в инвентаризационные описи основных средств (форма №ИНВ-1) или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

При инвентаризации основных средств ООО «Стройснаб» был  обнаружен неучтенный объект основных средств. Неучтенные основные средства принимаются к бухгалтерскому учету  по текущей рыночной стоимости (без НДС и акцизов) на дату проведения инвентаризации и отражаются в составе прочих доходов (п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).