Методика аудита кассовых операций

Аудиторские процедуры

Примеры документов

1. Инвентаризация кассы;

Приходные и расходные документы, кассовый отчет, кассовая книга.

2. Проверка соблюдения лимита остатка наличных средств в кассе

Справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации.

Для проверки соблюдения лимита остатка  денежных средств в кассе предприятия, установленного банком, необходимо провести сплошную проверку кассы, выявить отклонения от лимита и оформить все выводы.

3. Проверка правильности документального оформления операций;

кассовой книги (форма № КО-4);

отчетов кассира;

журнала регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (форма  № КО-3);

авансовых отчетов (форма № АО-1),

приходных (форма № КО-1) и расходных (форма № КО-2) кассовых ордеров;

платежных ведомостей по зарплате (если зарплата выдается наличными).

4. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки.

сверить записи в кассовой книге  и приходных кассовых ордерах  с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также актами сверки расчетов.

5. аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

приходные кассовые ордера и журнал регистрации приходных кассовых ордеров, журнал-ордер № 7 «Расчеты с подотчетными лицами».

6. Проверка соблюдения кассовой дисциплины;

Отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми  ордерами; журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров; кассовая книга; корешки чеков использованных чековых книжек; выписки банка  со счетов предприятия с прилагаемыми к ним документами; журналы-ордера по кредиту счетов «Касса», «Расчетный счет», «Специальные счета в банках», «Денежные документы», «Переводы  в пути», «Краткосрочные кредиты  банков», «Долгосрочные кредиты  банков», «Кредиты банков для работников»; ведомости к соответствующим журналам-ордерам, ведущиеся по дебету счетов.

7. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета;

Аудитор сопоставляет остатки денежных средств на отчетную дату с кассовой книгой и первичными документами, а  затем с регистрами бухгалтерского учета в форме журналов-ордеров  или заменяющих их карточек счета, далее  со счетами в Главной книге  и с балансовыми данными.

8. Оформление результатов проверки.

По итогам аудиторской проверки может  быть подготовлен предварительный  вариант письменной информации аудитора, в котором может быть выражено требование по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и перечень уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности.