Методика аудиторской проверки операций с материальными запасами

     Аудит проводился в соответствии с Федеральным  законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" (в редакции последующих  изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

     2. Поступление и списание материалов  оформляется без нарушения бухгалтерского  учета и гражданского законодательства.

     При оформлении поступления материалов и МБП не было выявлено нарушений  при расчете НДС.

     Проводки  отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным  запозданием.

     По  ряду счетов отсутствует аналитическая  часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

     На  складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних  людей, что ведет к вероятности  хищения.

     Несущественное  отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

     3. Бухгалтерский учет в ___________ (наименование предприятия) велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

     В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ___________ (наименование предприятия) бухгалтерского учета действующему законодательству.

     По  нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

     Исполнительный  директор

     ___________ (наименование аудиторской фирмы) _______ ___________

     Аудитор _______ ___________ 

 

      Приложение 2 

     ДОГОВОР №

     о проведении аудиторской  проверки

     г. _____________ « » июля 2010 г.

     ______________ (наименование аудиторской фирмы), именуемое в дальнейшем «Исполнитель» (Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № _____, выдана приказом Министерства Финансов РФ № 446654 сроком на пять лет), в лице Генерального директора ___________, действующей на основании Устава, с одной стороны, и _______________ (наименование аудируемого предприятия), именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Генерального директора _______________, действующего на основании Устава, с другой стороны, вместе в дальнейшем именуемые «стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

     1. Предмет Договора

     1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги по проведению аудиторской проверки бухгалтерского учета материально-производственных запасов Заказчика за период: с 1 января 2010 года по 30 июня 2010 года (далее по тексту – «аудиторская проверка»), а Заказчик обязуется оплатить оказанные Исполнителем услуги.

     По  результатам проверки Исполнитель  составит следующие документы:

• отчет о достоверности данных бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов Заказчика и их соответствии действующему законодательству;
• письмо руководителю Заказчика о состоянии бухгалтерского и налогового учета материально-производственных запасов за указанный период;
• аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской отчетности Заказчика.

     1.2. Исполнитель в течение срока  действия настоящего Договора вправе оказывать Заказчику по его просьбе и за дополнительную плату консультационные услуги по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также по правовым вопросам (далее по тексту – «консультационные услуги») на условиях, указанных в настоящем Договоре.

     2. Сроки

     2.1. Срок проведения аудиторской  проверки составляет 5 рабочих дней при условии надлежащего исполнения Заказчиком условий настоящего Договора и Приложений к нему.

     2.2. Аудиторская проверка начинается  при совокупности следующих условии:

• надлежащем исполнении Заказчиком обязательств по оплате, установленных п.3.2. Договора
• подготовки Заказчиком бухгалтерских документов за период, указанный в п.1.1. Договора.

     2.3. Дата начала аудиторской проверки: 5 июля 2010 г., но не ранее даты поступления денежных средств, указанных в п.3.2. Договора, на расчетный счет Исполнителя.

     2.4. В случае просрочки оплаты  Заказчиком денежных средств,  указанных в п.3.2. Договора, срок  оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору отодвигается соразмерно сроку просрочки оплаты Заказчика.

     2.5. Документы по результатам аудиторской  проверки предоставляются Исполнителем  в течение десяти рабочих дней  после окончания аудиторской  проверки.

     3. Стоимость услуг по Договору и порядок расчетов

     3.1. Стоимость услуг, указанных в  п.1.1. настоящего Договора, составляет  рублевый эквивалент 7000 условных  денежных единиц, НДС не облагается  в соответствии с гл. 26.2. НК  РФ.

     3.2. Сумма, указанная в п.3.1. настоящего Договора, уплачивается двумя частями:

• первая часть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней с даты подписания обеими Сторонами настоящего Договора
• вторая часть в объеме 50% оплачивается в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.

     3.3. Оплата услуг Исполнителя в  соответствии с п.п. 3.1. настоящего  Договора производится Заказчиком  в рублях по курсу условной  денежной единицы. Для целей расчетов по настоящему Договору курс условной денежной единицы определяется следующим образом:

• для первой части оплаты, указанной в п.4.2. Договора - как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату осуществления платежа, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату осуществления платежа.
• для второй части оплаты, указанной в п.4.2. Договора - как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг. Датой принятия услуг Заказчиком по настоящему Договору является дата акта (отчета) об оказанных аудиторских услугах.

     3.4. Стоимость консультационных услуг, оказанных в соответствии с п.1.2. настоящего Договора, составляет рублевый эквивалент 88,5 условных денежных единиц за час работы аудитора, юриста или другого специалиста, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ.

     3.5. Оплата услуг Исполнителя в соответствии с п.п. 3.4. настоящего Договора производится в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных консультационных услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.

     3.6. Оплата консультационных услуг, указанных в п.3.4. Договора, производится Заказчиком в рублях по курсу условной денежной единицы. Курс условной денежной единицы определяется как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг.

     Датой принятия услуг является дата, указанная  в акте (отчете) об оказанных консультационных услугах.

     3.7. В случае, если срок аудиторской проверки превысит срок, установленный п.2.1. Договора, вследствие ненадлежащего исполнения Заказчиком своих обязательств, установленных Договором и Приложениями к нему, а также во всех иных случаях при отсутствии вины Исполнителя, Заказчик обязуется оплатить дополнительные дни аудиторской проверки из расчета рублевого эквивалента ---- (----) условных денежных единиц.

     3.8. В случае, если после завершения  оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору Исполнитель по указанию Заказчика оказывает Заказчику дополнительные услуги (включая дополнительные расчеты, разъяснения, участие во встречах и т.п.), то Заказчик оплачивает Исполнителю указанные услуги из расчета рублевого эквивалента 50 (Пятьдесят) условных денежных единиц за один час работы специалиста Исполнителя, НДС не облагается в соответствии с гл. 26.2. НК РФ.

     3.9. Оплата услуг Исполнителя в  соответствии с п.п. 3.7., 3.8. настоящего  Договора производится в течение трех рабочих дней после принятия Заказчиком акта (отчета) об оказанных дополнительных услугах в порядке, указанном в п.4.1.9. настоящего Договора.

     3.10. Оплата дополнительных услуг, указанных в п.3.7., 3.8. настоящего Договора, производится Заказчиком в рублях по курсу условной денежной единицы. Курс условной денежной единицы определяется как среднеарифметическое между официальным курсом Евро, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг, и официальным курсом доллара США, установленным Центральным Банком РФ на дату принятия услуг.

     Датой принятия услуг является дата, указанная  в акте (отчете) об оказанных дополнительных услугах.

     3.11. Обязательства Заказчика по оплате  считаются выполненными в момент  поступления всей суммы денежных  средств, причитающейся Исполнителю  по настоящему Договору, на расчетный  счет Исполнителя.

     4. Права и обязанности сторон

     4.1. Заказчик обязуется:

     4.1.1. Предоставить по требованию Исполнителя  всю информацию и документы,  необходимые для оказания услуг  по Договору, в объемах и сроки,  установленные Исполнителем, в том  числе давать письменные разъяснения  по поступившим в соответствии с п.4.4.1. настоящего Договора письменным запросам Исполнителя. Непредставление информации и документов в оговоренных объемах и/или сроки, влечет за собой пропорциональное продление сроков оказания услуг по Договору, либо приостановку аудиторской проверки. В случае приостановки аудиторской проверки Исполнитель письменно уведомляет Заказчика о дате возобновления аудиторской проверки.

     4.1.2. Своевременно информировать Исполнителя  обо всех изменениях информации, необходимой для оказания услуг.

     4.1.3. Создать Исполнителю условия,  необходимые для надлежащего  исполнения принятых на себя  обязательств по настоящему Договору:

• обеспечить в офисе Заказчика доступ к документации по учету материально-производственных запасов, необходимой для оказания услуг по настоящему Договору;
• обеспечить рабочие места для специалистов Исполнителя в офисе Заказчика, позволяющие подключить персональные компьютеры специалистов Исполнителя;
• обеспечить доступ к компьютерной базе 1С: Бухгалтерия, с помощью которой ведется бухгалтерский учет;
• обеспечить возможность получать в ходе оказания услуг пояснения от сотрудников, ответственных за ведение бухгалтерского учета материально-производственных запасов.

     4.1.4. Не предпринимать каких-либо действий  с целью ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки или оказании консультационных услуг.

     4.1.5. Не оказывать давления на Исполнителя  в любой форме с целью изменения  его мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности Заказчика.