Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

Независимо от избранного варианта применяется управление:

Активы = Пассивы

Поскольку пассивы представляют собой капитал и обязательства организации, а активы – имущество и права, данное равенство можно представить в следующем виде:

Имущество + Права = Капитал + Обязательства

Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Это равенство называют основным уравнением баланса. Правая часть дает ответ на вопрос об источниках финансирования предприятия, а левая, куда направлены капиталы.

Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. Балансовые статьи обобщены в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.

Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствует горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится против пассива, источниками образования некоторых статей выступают. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:

♦ капитал и резервы;

♦ долгосрочные обязательства;

♦ краткосрочные обязательства.

Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.) В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом. Первоначальное имущество юридических лиц образуется из взносов их учредителей и участников, т.е. вклады в уставной капитал.

Показатель "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" имеет место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли. Нераспределенная прибыль – часть прибыли организации, оставшаяся в ее распоряжении в качестве источника финансирования.

В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.

В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей "Доходы будущих периодов", (резервы предстоящих расходов) и др. Это средства, полученные авансом, погашение по которым ожидается в следующих периодах.

Итоги по балансовым статьям актива или пассива называются валютой баланса.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: "На начало отчетного периода" и "На конец отчетного периода".

Таким образом, изучая баланс можно получить представление о том, куда вложены средства предприятия в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах : по составу, по источникам формирования.

1.3 Краткая характеристика исследуемой организации

Объектом рассмотрения в данной работе является общество с ограниченной ответственностью "Бриз" (в дальнейшем ООО "Бриз"), среднесписочная численность 30 человека.

В уставе предприятия отражен основной вид деятельности: розничная торговля.

Учредителями предприятия являются физические лица, в количестве четырех человек доля которых в уставном капитале составляет 25%.

Предприятие частной формы собственности.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

ООО "Бриз" в лице директора заключает договора, приобретает права и несет обязанности, выступая истцом и ответчиком в суде.

ООО "Бриз" от имени директора имеет право:

1.                  Приобретать и арендовать основные и оборотные средства.

2.                  Осуществлять материально-техническое обеспечение.

3.                  Осуществлять все виды коммерческих сделок.

4.                  Планировать свою деятельность.

5.                  Использовать чистую прибыль.

6.                  Определять и использовать фонд оплаты труда.

7.                  Определять штатное расписание.

8.                  Устанавливать для своих работников дополнительные отпуска, сокращенный рабочий день и иные социальные льготы.

ООО "Бриз" обязан:

1.                  вести свою деятельность в соответствии с законодательством;

2.                  обеспечивать своим работникам безопасные условия труда;

3.                  осуществлять оперативный и бухгалтерский учет, вести отчетность;

Предприятие, руководствуясь законодательством Российской Федерации, самостоятельно формирует свою учетную политику. Учетная политика утверждается приказом руководителя и изменение (если они необходимы) могут вводиться только с начала финансового года.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету, а также применяется типовой План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

Бухгалтерия – самостоятельная структурная единица организации и не может входить в другое организационное подразделение. Возглавляет ее главный бухгалтер, который обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за рациональным и экономным использованием всех активов.

Предприятие ООО "Бриз" отличается своей малочисленностью, поэтому главный бухгалтер совмещает в своем лице расчетный отдел, материальный отдел, общий отдел и отдел расчетных операций.

Основными задачами ООО "Бриз" являются:· розничная реализация товаров народного потребления;· приобретение товаров розничного ассортимента и его продажа. ООО "Бриз". заключает сделки (договоры, контракты) с предприятиями Приморского края и физических лиц. Предприятие имеет самостоятельный баланс, в котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей. Управление деятельностью предприятия осуществляется его собственником, который является директором предприятия. Директор самостоятельно определяет структуру управления предприятия и формирует штаты. Предприятие обеспечивает гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников. Размер оплаты труда работников предприятия установлен согласно штатному расписанию. Торговлю товарами ООО "Бриз" осуществляют через магазин, в котором существуют пять отделов : 1. хлебо-булочный; 2. мясной; 3. молочный; . 4 кондитерский; 5. бакалея. За каждым отделом закреплены по четыре продавца, работающих в две смены.

Большое влияние на развитие розничного товарооборота предприятия оказывают состояние, развитие и использование материально-технической базы предприятия. В 2007 году торговая площадь магазина составила 200 кв. м., в том числе площадь торгового зала -160 кв. м. Торговый зал и складские помещения предприятия оснащены современными видами оборудования, кассовыми аппаратами. Использование материально-технической базы торговли непосредственно связано с режимом работы предприятия , временем обеденного перерыва, выходными и санитарными днями. Предприятие работает круглосуточно с одним выходным днем в воскресенье.. Средняя продолжительность рабочей смены составляет почти 11 часов. В ООО "Бриз" работает30 человек, из них 20 являются продавцами. Удельный вес продавцов в общей численности работников предприятия составляет 67%.

Бухгалтерский учет и отчетность в ООО "Бриз" ведется согласно разработанной своей учетной политики. Учетная политика ООО "Бриз" разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. ООО "Бриз" самостоятельно выбирает форму бухгалтерского учета исходя из специфики работы предприятия, при этом самостоятельно приспосабливает применяемые регистры бухгалтерского учета к специфике своей работы. ООО "Бриз" согласно учетной политике, учет товаров организуется по продажным (розничным) ценам. Розничная цена включает в себя отпускную цену (оптовую), торговую наценку для покрытия торговых издержек организации розничной торговли.. ООО "Бриз" находится на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы. В розничной торговле торговая надбавка является основным источником доходов торговой организации и определяется в процентах к покупной стоимости товаров. Величина торговой надбавки устанавливается на таком уровне, чтобы покрыть издержки обращения (расходы, связанные с перевозкой, хранением и реализацией товаров) и обеспечить получение торговой организацией прибыли.

Таблица 2. Основные технико-экономические показатели ООО "Бриз"

Как видно из предварительного анализа, в 2009 году наблюдается рост выручки от реализации на 19, 5%. Хорошим показателем является то, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости, который составляет 18, 3%. Себестоимость в 2009 году по отношению к 2008 году выросла на 99 тыс. руб.

Данные факторы привели к росту прибыли от продаж на 17 тыс.руб или 34%.

Рост прибыли делает предприятие более рентабельным, что доказывает рост данного показателя на 1,1 руб.

Эффективная работа предприятия позволила увеличить заработную плату на 13,3% и годовой фонд увеличился на 60 тыс. руб.

Вцелом работу ООО "Бриз" можно оценить положительно.

2. Методика горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации

2.1 Горизонтальный анализ

В процессе анализа в первую очередь следует изучить динамику активов организации, изменение в их составе и структуре и дать им оценку.

Для этого проведем горизонтальный анализ активов ООО "Бриз"

Горизонтальный анализ позволяет проводить сравнение каждой позиции баланса на сегодняшний момент с предыдущим периодом.

Для анализа составляем аналитический баланс активов ООО "Бриз"

Таблица 3 - Аналитический баланс активов ООО "Бриз"