Методика проверки аудитора на независимость

Методика проверки аудитора на независимость

1. Аудитор должен быть  независим в своей профессиональной  деятельности, руководствуясь при  этом Кодексом этики аудиторов  России. 
 
2. Руководство аудиторской фирмы обязано отказываться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от аудируемого лица и ее должностных лиц во всех отношениях. 
2.1. Независимость аудитора следует рассматривать как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам. 
2.2. Независимость аудиторской фирмы и аудитора должна соблюдаться по следующим основным направлениям: 
• отсутствие каких-либо обязательств или проявлений заинтересованности в отношении аудируемого лица (фирмы, руководства, владельцев); 
• независимость от аудируемого лица, от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы, в которой они работают; 
• финансовая независимость: сумма оплаты за проведение аудита не должна влиять на результаты аудита; 
• независимость суждений во всех вопросах, касающихся проводимого аудита. 
• предстоящие (возможные) или ведущиеся судебные (арбитражные) дела с аудируемым лицом; 
• финансовое участие аудитора в делах аудируемого лица в любой форме; 
• финансовая и имущественная зависимость аудитора от аудируемого лица (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование, кроме банковского, и др.); 
• косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в делах аудируемого лица через родственников, служащих фирмы, через основные и дочерние организации и т.п.; 
• родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом аудируемого лица; 
• чрезмерная гостеприимность руководства и персонала аудируемого лица, а также получение от него товаров и услуг, по ценам существенно сниженным относительно реальных рыночных цен; 
• участие аудитора (руководителей аудиторской фирмы) в любых органах управления аудируемого лица, его основных и дочерних организаций; 
• рекомендации и советы аудиторов (руководителей аудиторской фирмы) о финансовых вложениях в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы; 
• прежняя работа аудитора в организации, в которой предстоит проведение аудита, либо в его управляющей организации, на любых должностях; 
• если рассматривается вопрос о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации, в которой предстоит проведение аудита. 
2.3. После заключения договора все лица назначенные для проведения проверки заполняют форму № А «Независимость аудитора». 
2.4. При наличии объективных предпосылок, ставящих под сомнение независимость кого-либо из участников предстоящей проверки, такое лицо обязано сознательно и без каких-либо оговорок заявить о степени своей зависимости в отношении аудируемого лица при проведении проверки. 
 
3. Проверка на независимость проводится: 
• перед проведением проверки; 
• в любое другое время, если есть сомнение в независимости аудитора, независимо от причин, при которых возникло это обстоятельство. 
 
4. Ответственность за информацию, содержащуюся в стандартной форме проверки на независимость лежит на лице, которое ее заполняет и подписывает. 
 
5. Независимость фирмы проверяется путем заполнения формы Б «Независимость аудиторской фирмы». 
 
6. Независимость считается нарушенной, если соответствующие обстоятельства возникли, продолжали существовать или были прекращены в периоде, за который должны быть выполнены профессиональные аудиторские услуги. 
 
7. Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнения в случае: 
• если она участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций или холдинге и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово-промышленную либо банковскую группу (холдинг); 
• если аудиторская фирма возникла на базе структурного подразделения бывшего или действующего ведомства или при прямом или косвенном участии бывшего или действующего ведомства и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным данному ведомству; 
• если аудиторская фирма возникла при прямом или косвенном участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги. 
 
8. В тех случаях, когда аудитор выполняет по поручению аудирумого лица другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимости аудитора. Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда: 
• консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией; 
• персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составлении отчетности, не привлекается к аудиторской проверке этого аудируемого лица, т.е. не оказывал сопутствующих услуг, не совместимых с проведением официального аудита; 
• ответственность за содержание бухгалтерского учета и отчетности принимает на себя аудируемое лицо. 
 
9. Оценка информации о независимости сотрудников или аудиторской фирмы в целом проводится директором или его заместителем по аудиту. 
 
10. В том случае, если выявлено, что независимость аудитора нарушена, руководство предпринимает следующие действия: 
• переводит аудитора на другой объект, по отношению к которому независимость не нарушена; 
• выясняет причины нарушения; 
• рассматривает последствия нарушения; 
• определяет санкции по отношению к лицу, виновному в нарушении. 
 
11. Решение руководства по факту нарушения независимости должно быть оформлено документально и доведено до сведения заинтересованного персонала.