Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 

Студентки 3 курса

факультета  экономики и управления

Макаровой Натальи Владимировны

На тему: Налоговая отчетность: расчет по налогу на прибыль 
 
 
 

Руководитель-консультант

_______________________ 
 
 
 
 
 

Защищена                                                                            Оценка 

«___» ____________ 2010 г.                                         «___________________» 
 
 
 
 
 
 
 

Москва  – 2010

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….....3

Глава 1. Налог на прибыль организаций. Принципы классификации доходов и расходов………………………………………………………….......5

1.1. Понятие налога на прибыль ……………………..………………………....5

1.2. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения ………...5

1.3. Ставки налога на прибыль ………………………………………….……....6

1.4. Порядок определения доходов. Классификация доходов ………………..8

1.5. Порядок определения расходов. Группировка расходов …………….….12

1.6. Налоговый период. Отчетный период…………………………………….17

1.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей……………………...19

Глава 2. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО «Евротайл»……………….……………………………..20

2.1. Понятие налоговой нагрузки ……………………………………………..20

2.2. Краткая характеристика предприятия ООО «Евротайл»….…….…..…..21

2.3. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль……………………………………………………23

2.4. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки с учетом льгот по

налогу на прибыль………………………………………………………………25

Глава 3. Анализ налоговой системы ООО «Евротайл» …….……..…......27

Заключение………………………………………………..……………….…...28

Список  используемых источников и литературы……….………….…….30

Приложение……………………………………………………………………..31 
 

  
 
 

       Введение 

       Министерство  Российской Федерации по налогам и сборам проводит политику активного продвижения налоговой реформы в России. Вступили в действие новые главы Налогового кодекса Российской Федерации, что существенно способствовало снижению и более справедливому распределению налогового бремени, выходу экономики из тени, заметно стимулировало деловую активность граждан. Эволюция налогов многих государств мира показывает, что молодые налоговые системы характеризуются большой долей налога на прибыль организаций и относительно малой долей налогов с физических лиц. Это имеет свое объяснение - организаций в любой стране значительно меньше, чем физических лиц. По мере взросления налоговых систем акценты в соотношении налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц смещаются в противоположную сторону, становясь более справедливыми и беспристрастными. К сожалению, пока еще в России почти каждый четвертый налогоплательщик находится «в тени». Многие из них добросовестно работают, выпускают качественную продукцию, но не платят налоги, что крайне вредит честным налогоплательщикам, создавая недобросовестную конкуренцию на рынке. В общей структуре налоговых платежей России доля налога на прибыль составляет около 28%. Но очень скоро ситуация изменится кардинальным образом. Уже сейчас в стране наблюдается позитивная тенденция, характеризующая развитие экономики страны в целом - поступления в бюджеты от налога на прибыль превысили поступления от акцизов и налога на доходы физических лиц вместе взятые.

       Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.

       Целью настоящей работы является рассмотрение и закрепление теоретических и практических аспектов налога на прибыль и рассмотрение на примере конкретного предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

       рассмотреть теоретические аспекты налога на прибыль;

       рассмотреть принципы классификации доходов  и расходов;

       произвести  расчеты по налогу на прибыль на примере предприятия ООО «Евротайл» с учетом и без учета льгот;

       проанализировать  налоговую систему ООО «Евротайл».

       Объектом  исследования настоящей курсовой работы является предприятие ООО «Евротайл».

       Курсовая  работа состоит из 3-х глав, введения, заключения и приложения. В первой главе раскрывается теоретические аспекты налога на прибыль: понятие налога на прибыль; плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения; ставки налога на прибыль; порядок определения доходов и классификация доходов; порядок определения расходов и группировка расходов; налоговый период, отчетный период; порядок исчисления налога и авансовых платежей. Во второй главе выполнен расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки на примере предприятия ООО «Евротайл»: понятие налоговой нагрузки; краткая характеристика предприятия ООО «Евротайл»; расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия без учета льгот по налогу на прибыль; расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия с учетом льгот по налогу на прибыль. В третьей главе выполнен анализ налоговой системы ООО «Евротайл».

       При написании работы использовались различные  учебные пособия, периодические  издания, Налоговый кодекс РФ часть 2 с изменениями по состоянию на 01.03.09. - М.: Ось-89, 2009., устав ООО «Евротайл». 
 
 
 
 

       Глава 1. Налог на прибыль организаций. Принципы классификации доходов и расходов 

       1.1. Понятие налога на прибыль 

       Налог на прибыль организации является одним из видов прямых налогов. Он относится к числу федеральных налогов. «Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организации, с января 2002 года является часть вторая Налогового Кодекса РФ. Федеральным Законом от 06.06.2005 г. № 58-ФЗ были внесены существенные изменения в часть вторую Налогового Кодекса РФ, где большая часть изменений коснулась порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций». Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. ¹ 

       1.2. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения 

       Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации; кредитные организации; страховые компании. От налога на прибыль освобождаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности. В последнем случае освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД.²

       Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

       1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

       2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

       3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.³ 

       1.3. Ставки налога на прибыль 

       Общая налоговая ставка

       Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций  устанавливается в размере 24 %:

       6 % - федеральный бюджет;

       16 % - бюджеты субъектов Российской  федерации;

       2 % - местные бюджеты.

       Законами  субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 12%. Под отдельными категориями налогоплательщиков следует понимать совокупность предприятий, расположенных на территории района, города, области, по видам деятельности или по отраслевому признаку. Если к данному виду деятельности или отрасли относится только одно предприятие, то на него также распространяются положения о снижении ставки в части сумм налога, зачисляемых в региональные бюджеты.⁴

       Специальные налоговые ставки

       Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью  в Российской Федерации через  постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

       20 %  - со всех доходов, за исключением  случаев указанных ниже;

       10 %  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.⁵

       К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются  следующие ставки:

       6 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации;

       15 % - по доходам, полученным в  виде дивидендов от российских  организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.⁶

       К налоговой базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые  ставки:

       15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных ниже), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

       0 % - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.⁷

       Сумма налога, исчисленная по специальным  налоговым ставкам (20, 10, 6, 15 и 0 %), подлежит зачислению в федеральный бюджет.⁸ 

       1.4. Порядок определения доходов. Классификация доходов