Направления аудита

1. Выделяют следующие основные направления аудиторской деятельности:

1. Банковский аудит
2. Аудит страховых организаций.
3. Аудит бирж.

5. Аудит инвестиционных компаний;

6. Общий аудит.

По каждому направлению проводится отдельная аттестация и лицензирование на право осуществления аудита.

1. Банковский аудит

Наряду с банковским регулированием и надзором устойчивость банковского  сектора зависит от состояния  банковского аудита. Банковский аудит — это один из видов аудиторской деятельности, которая начинает свою историю в современной России с 1991 г.

Появление аудита вообще и  банковского в частности обусловлено  развитием рыночных отношений в  России, становлением рынка капиталов  в стране, что потребовало создания разных типов систем контроля над деятельностью кредитных учреждений: государственного (в лице Банка России), независимого (в лице аудиторских организаций), внутрибанковского (в лице служб внутреннего контроля кредитных организаций). Основные цели банковского аудита:

1) Установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности кредитной организации и соответствие совершаемых им операций действующему законодательству РФ и нормативным актам ЦБ РФ;

2) Обеспечение стабильности банковской системы;

3) Защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Задачи банковского аудита:

1) Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности, оценка активов и пассивов;

2) Прогнозирование результатов финансово-хозяйственной деятельности и разработке рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и ликвидности;

3) Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;

4) Консультация по вопросам финансового, налогового, банковского и иного законодательства РФ;

5) Обучение сотрудников;

6) Подтверждение данных проспекта эмиссии ценных бумаг;

7) Оказание иных услуг по профилю деятельности аудиторской фирмы.

В эффективной системе банковского аудита заинтересованы сами банки, их собственники. Банк России, клиенты и инвесторы.

Для банков проверенная и  заверенная аудиторами отчетность свидетельствует о ее достоверности, характеризует истинное положение кредитной организации на рынке, подтверждает возможность ее дальнейшего функционирования и развития.

Для собственников банка  аудиторское заключение дает основание  считать, что результаты деятельности, обозначенные в финансовой (бухгалтерской) отчетности, достоверны и отражают реализацию целей, поставленных ими перед менеджментом.

Для Банка России аудиторское заключение позволяет определить степень достоверности отчетности, представляемой кредитной организацией, на основании которой оценивается ее финансовая устойчивость и принимаются меры надзорного реагирования.

Для клиентов и инвесторов проведенная аудиторская проверка свидетельствует о степени надежности кредитной организации, о возможности установления и развития деловых отношений.

В понимании содержания аудиторской деятельности в банковской сфере важно рассмотреть различные направления такой деятельности.

Как правило, эти направления могут касаться:

общих вопросов постановки в кредитной организации бухгалтерского учета и отчетности; проверки правильности формирования и использования фондов кредитной организации; проверки депозитных операций; кредитного портфеля;

операций кредитной организации  на межбанковском рынке; и т.д.

Обязательным направлением аудиторской проверки кредитной  организации является оценка правильности расчета и выполнения обязательных нормативов, установленных Банком России. Данное направление аудиторской  проверки специфично для кредитных организаций, оно позволяет выразить мнение о соблюдении кредитной организацией пруденциальных норм, регулирующих уровень банковских рисков.

В последние годы особое значение в процессе проведения аудиторской  проверки уделяется изучению качества управления кредитной организацией, в том числе качеству системы управления банковскими рисками.

2. Аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования

Аудит страховых организаций  и обществ взаимного страхования осуществляется в соответствии с методическими рекомендациями по проверке формирования страховых резервов при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности страховой компании. Методические рекомендации разработаны в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Российской Федерации.

Рекомендации предназначены  для оказания помощи аудиторским  организациям при проведении аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования.

Рекомендации не распространяются на страховые медицинские организации в части проверки правильности формирования резервов по обязательному медицинскому страхованию.

Рекомендации используются при проверке соблюдения аудируемым лицом правил формирования страховых  резервов, установленных действующим  законодательством, и правильности отражения страховых резервов в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Аудитору следует получить представление о системе внутреннего  контроля аудируемого лица в части  формирования аудируемым лицом страховых резервов.

Понимание аудитором системы  внутреннего контроля, которое является важным для аудита, как правило, приобретается на основе предыдущего опыта работы с аудируемым лицом и дополняется:

запросами к надлежащим представителям руководства, персоналу, выполняющему руководящие и контролирующие функции, и другим сотрудникам на разных уровнях организационной структуры аудируемого лица наряду с использованием документации аудируемого лица; изучением документов и записей, создаваемых в рамках системы внутреннего контроля;

наблюдением за деятельностью  и операциями аудируемого лица, включая наблюдение за организацией компьютерных операций.

В рабочих документах аудитору следует изложить: свое понимание  системы внутреннего контроля аудируемого  лица в части формирования страховых резервов; оценку функционирования системы внутреннего контроля в части формирования страховых резервов.

3. Аудит бирж

Фондовая биржа — это  организация, специально определенная для открытой торговли ценными бумагами на аукционной основе, имеющая оборудованное  помещение для размещения участников торгов и штата сотрудников, которые имеют необходимые юридические права для торговли ценными бумагами.

Основная цель фондовой биржи  — обеспечение быстрой и эффективной  перепродажи ценных бумаг, а для их собственников — возможности обмена ценных бумаг на деньги. Биржа аккумулирует спрос и предложения ценных бумаг, пользующихся спросом на ней, способствует формированию их биржевого курса. Основатели биржи сами определяют необходимые для ее функционирования органы управления, регулируют деятельность участников торговли, устанавливают плату за услуги. Благодаря широкому развитию биржевой торговли ценными бумагами с постоянной публикацией курса ценных бумаг у бирж появилась функция определения финансового состояния в отдельных компаниях, отраслях хозяйства и пр. Это позволяет владельцам средств и ценных бумаг принимать решения о перемещении капитала из одной отрасли в другую, стимулируя перенесение инвестиционных средств на наиболее перспективные и динамические направления развития экономики, поддерживая технические и технологические открытия, новые технологии изготовления общественно необходимого продукта.

Фондовые биржи могут  функционировать при решении  организационных вопросов, а также при наличии регулирующих и контрольных органов в них. Регулирование и контроль — необходимые элементы, обеспечивающие высокую степень доверия к ценным бумагам всех участников биржевых операций.

Важные функции в структуре  контрольных органов возлагаются  на аудиторский независимый контроль, а также внутренний контроль самих бирж и финансовых органов. Переход к биржевым операциям с ценными бумагами обусловливает появление новых видов доходов и расходов, которые необходимо предусмотреть в налоговом законодательстве

Для участия в операциях  на бирже клиент подает ей заказ  по типовой форме. В нем содержится инструкция для клиента относительно срока, в течение которого действует заказ, и цена соглашения. Клиент может изменить этот срок. В заказе может указываться конкретная цена, по которой должна произойти операция, или максимальная стоимость соглашения — верхняя при купле и нижняя при продаже. Заказ по «рыночной» цене означает, что клиент согласен купить или продать определенное количество ценных бумаг по цене открытия рынка. Разрешается указывать в заказе специальные инструкции, например выполнять заказ по частям, чтобы не повлиять на цену в худшую сторону, использовать выручку от продажи одних ценных бумаг для приобретения других.

На основе полученных заказов  биржа (курсовые брокеры, трейдеры, компьютерная система), сопоставляя спрос и предложение, а также цены, находит для каждого выкупа ценных бумаг вариант, по которому будет реализовано наибольшее количество заказов. Цена (курс), при котором удовлетворяется наибольшее количество заказов, объявляется ценой открытия биржи. Эти операции подлежат обязательному аудиту.

4. Аудит внебюджетных  фондов

Аудит внебюджетных фондов - это независимая оценка качества работы бухгалтерии внебюджетных фондов, которая отражена в соответствующей документации. Так же, как и другие виды аудиторских проверок, аудит внебюджетных фондов призван, в первую очередь, проверять достоверность и правильность бухгалтерских данных внебюджетного фонда.

5. Аудит инвестиционных компаний

Инвестиционный аудит  — заключение о целевом и эффективном  использовании инвестиционных ресурсов и аудит профессиональных участников инвестиционной деятельности (бирж, инвестиционных и строительных компаний).

Аудит инвестиционных институтов - это аудиторская проверка и предоставление консультаций по вопросам финансово-хозяйственной деятельности, ведения бухгалтерского учета и налогообложения для компаний, осуществляющим доверительное управление имуществом инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов. Инвестиции являются основным инструментом капиталообразования, что позволяет им сохранять свою актуальность и в периоды стабильного экономического роста, и в периоды кризисного планирования деятельности хозяйствующих субъектов. Несмотря на временные, преходящие кризисные экономические явления, инвестиции по-прежнему являются привлекательным инструментом, приумножающим капитал, как для частных лиц, так и для корпоративных клиентов. Паевые инвестиционные фонды занимают значительное место в общей структуре российских компаний, аудирование таких клиентов сопряжено со знанием особенностей их организации и структуры, специфической документации и отчетности.

Аудитор в соответствии с  заключенным договором обязан проводить  ежегодные аудиторские проверки.

6. Общий аудит

Общий аудит - выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, выявление причин, препятствующих развитию бизнеса, и выработка рекомендаций по их устранению; налоговое планирование; выработка рекомендаций по организации бухгалтерского учета и документооборота. Аудит в соответствии с требованиями российских и международных стандартов аудита (МСА).

Аудит проводят после оформления годовой отчетности, но до того, как  она будет представлена в налоговую  инспекцию. В акционерных обществах  проверка должна пройти раньше, чем  бухгалтерская отчетность будет  утверждена общим собранием акционеров.

Проведение общего аудита всегда предусматривает комплексный (полный) охват всей хозяйственной  деятельности проверяемого субъекта без  каких-либо ограничений и исключений. И хотя независимый профессиональный аудит не дает 100% гарантий отсутствия ошибок в бухгалтерском и налоговом учете предприятия и не подменяет государственного контроля, он позволяет существенно снизить негативные последствия налоговых проверок и в результате сэкономить средства предприятия, ведь в процессе аудиторской проверки будут выявлены наиболее существенные налоговые риски.

После завершения аудиторской  проверки руководству компании будут  переданы письменная информация аудитора, откуда бухгалтер сможет воспользоваться рекомендациями аудитора по исправления выявленных нарушений и аудиторское заключение, подготовленное в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.