Оценка статей бухгалтерского баланса: Российская и международная практика

№

п/п

Показатели расчета

Изделия

А

Б

1.

Незавершенное производство на начало месяца (сальдо по счету 20)

33 090

10 000

2.

Затраты за месяц (сводная  ведомость затрат)

66 6290

585 734

3.

Незавершенное производство на конец месяца (операция 47)

31 701

30 142

4.

Себестоимость окончательного брака (операция 44)

1 900

5.

Стоимость возвратных отходов (операция 33)

1 700

1 300

6.

Фактическая производственная себестоимость готовой продукции (операция 47)

664 079

564 292

7.

Нормативная производственная себестоимость готовой продукции  (операция 48)

648 200

539 300

8.

Отклонения фактической  себестоимости готовой продукции  от нормативной себестоимости (операция 49)

5 879

24 992

Показатель

Готовая продукция

За отчетный месяц

Обороты по кредиту 

1 581 600

     Суммы вырученные, списанные

Обороты по дебету

854 880

     Нормативная  себестоимость

Отклонения фактической  себестоимости от нормативной

30 871

Налог на добавленную  стоимость

241 261

Управленческие расходы

124 241

Коммерческие расходы

43 025

Прибыль от продаж

287 322

С начала года по отчетный месяц включительно

Обороты по кредиту

10 732 400

     Суммы вырученные, списанные

Обороты по дебету

7 480 780

     Нормативная  себестоимость

Отклонение фактической  себестоимости от нормативной

(523 812)

Налог на добавленную  стоимость

1 637 146

Коммерческие расходы

224 425

Управленческие расходы

757 431

Прибыль от продаж

1 256 430

Аналитические данные по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

(за январь – декабрь  2010г.)

Статья аналитического учета

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выручка от реализации ценных бумаг

90 000

90 000

Стоимость акций по цене приобретения

75 000

75 000

Выручка от реализации основных средств

59200

59200

НДС по реализованным основным средствам

9 030

9 030

Остаточная стоимость  выбывших

 основных средств

1 970

1 000

46 000

48 970

Материалы от ликвидации основных средств

69 700

12 300

82 000

Расходы на демонтаж оборудования

14 800

2 981

17 781

Разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций

2 500

2 500

Проценты по облигациям

12 000

12 000

За пользования денежными  средствами на расчетном счете

За расчетно-кассовое обслуживание банка

5 638

4 950

   3 100  

8 738

4 950

Штрафы, пени, неустойки

47 710

176 110

12 800

1 796

60 510

177 906

НДС по штрафам

26 864

274

27 138

Проценты по кредитам банка

52 210

32 000

84 210

Налог на имущество

Излишки материалов

24 926

8 982

500

33 908

500

Списание сальдо прочих доходов и расходов

76 642

25 371

76 642

25 371

Итого

250 760

250 760

201 167

201 167

451927

451 927

№

п/п

Показатели

Сумма, руб.

1

Прибыль (убыток) от продажи  продукции (операция 58)

287 322

2

Сальдо прочих доходов  и расходов (операция 64)

25 371

3

Прибыль (убыток) до налогообложения

261 951

4

Ставка налога на прибыль, %

20%

5

Условный расход по налогу на прибыль за декабрь 2010. (операция 65)

52 390

№

п/п 

Показатели

Сумма, руб.

1.

Сумма НДС, предъявленная  предприятию и уплаченная им при  приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету -  всего (операция 72):

67 974

1.1

в том числе

по основным средствам

32 400

1.2

по расходам на командировки

200

1.3

по материалам

23 940

1.4

по услугам

2 555

Обороты, руб.

С начала года до отчетного месяца

За отчетный месяц

Итого за год

Статья аналитического учета

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Прибыль/убыток от продажи продукции

-

869 108

-

287 322

-

1 156 430

Сальдо прочих доходов и расходов

-

76 642

25 371

-

25 371

76 642

Условный расход налога на прибыль

189 150

-

52 390

-

241 540

-

Постоянное налоговое обязательство

56 953

-

3 320

-

60 273

-

 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года

-

-

-

-

905 888

-

Итого

246 103

945 750

81 081

287 322

1 233 072

1 233 072

Показатель

Источник информации

Январь— ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Выручка от реализации товаров, продукции

Операции по кредиту счета 62 и по дебету счета 51

6 275 953

679 215

6 955 168

Авансы, полученные от покупателей

Оборот по кредиту счета 62-2

3 060 577

-

3 060 577

Из банка в кассу  предприятия

Оборот по дебету счета 50 и по кредиту счета 51

3 310 189

651 000

3 961 189

Из кассы в банк

Операции по дебету счета 51 и кредиту счета 50

19 000

13 690

32 690

Прочие поступления от прочих дебиторов

Оборот по кредиту счета 76 и дебету счетов 50, 51

781 060

120 696

901 756

В том числе штрафы уплаченные

Оборот по кредиту счета 91-1

176 110

1 796

177 906

Итого

13 446 779

1 464 601

14 911 380

Инвестиционная  деятельность

Выручка от реализации:

 основных средств

Операции по кредиту счета 76

-

59 200

59 200

процентов по облигациям

Операции по кредиту счета 76

-

12 000

12 000

Итого

-

71 200

71 200

Финансовая  деятельность

Получение кредитов

Кредитовые обороты по счету 66

1 238 000

936 000

2 174 000

Выручка от реализации краткосрочных ценных бумаг

Операции по кредиту счета 76

-

90 000

90 000

Итого

1 238 000

1 026 000

2 264 000

Вс     Всего

14 684 779

2 561 801

17 246 580

Показатель

Источник информации

Январь-ноябрь

Декабрь

Январь-декабрь

Текущая деятельность

Оплата приобретенных товаров, материалов

Операции по дебету счета 60-1

878 637

647 700

1 526 337

Оплата труда

Операции по дебету счета 70 и кредиту счета 50

3 176 330

626 910

3 803 240

Выплаты во внебюджетные социальные фонды

Оборот по дебету счета 69

876 135

103 765

979 900

Выдача подотчетных  сумм

Операции по дебету счета 71 и кредиту счета 50

131 600

10 400

142 000

Выдача авансов

Оборот по дебету счета 60-2

1 342 463

-

1 342 463

Выплата налогов

Оборот по дебету счета 68

1 669 102

111 168

1 780 270

Оплата процентов по полученным кредитам

Оборот по дебету счета 66

52 210

32 000

84 210

Погашение кредиторской задолженности

Операции по дебету счета 76 и кредиту счета 50, 51

884 496

345 180

1 229 676

В том числе штрафы уплаченные

47 710

12 800

60 510

 кассы банка

Оборот по кредиту счета 50 и дебету счета 51

19 000

13 690

32 690

 банка в кассу

Операции по дебету счета 50 и кредиту счета 51

3 310 189

651 000

3 961 189

Другие выплаты

Оборот по дебету счетов 69, 73,84

210 500

20 100

230 600

Итого

12 550 662

2 561 913

15 112 575

Инвестиционная  деятельность

Приобретение машин, оборудования, транспортных средств

Операции по дебету счетов 60, 76

1 126 900

360 000

1 486 900

Приобретение нематериальных активов

Операции по дебету счетов 60, 76

60 000

278 360

338 360

Долгосрочные финансовые вложения

Операции по дебету счета 58

140 000

75 000

215 000

Итого

1 326 900

713 360

2 040 260

Финансовая  деятельность

Возврат кредитов

Операции по дебету счета 66

928 130

290 000

1 218 130

Краткосрочные финансовые вложения

Операции по дебету счета 58

-

-

-

Итого

928 130

290 000

1 218 130

Всего

14 805 692

3 565 273

18 370 965

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма, руб.

Месяц

№ опер.

Сумма, руб.

Остаток на 01.12.10 г.

4 139 650

3

181 640

4

151 000

4

151 000

4

50 000

4

50 000

5

50 000

5

46 000

5

4 000

Оборот

382 640

402 000

Остаток на 01.01.11 г.

4 120 290

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма, руб.

Месяц

№ опер.

Сумма, руб.

Остаток на 01.12.10 г.

2 519 170

4

150 000

9

9 700

5

4 000

9

22 200

Оборот

154 000

75 250

Остаток на 01.01.11г.

2 440 420

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма, руб.

Месяц

№ опер.

Сумма, руб.

Остаток на 01.12.10 г.

145 000

7

280000

Оборот

280 000

Остаток на 01.01.11 г.

425 000