Организация бухгалтерского учета денежных средств и контроль за их движением

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. В организации могут  также проводиться внезапные  ревизии кассы. Такая ревизия  возможна:

– по инициативе руководителя организации;

– по требованию налоговой  инспекции.

Ревизию проводит специальная  комиссия, назначенная приказом руководителя. Если ревизия проводится по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника налоговой инспекции (проверяющего).

Ревизия проводится в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным  пересчетом денежной наличности и проверкой  других ценностей, находящихся в  кассе. Остаток денежных средств в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма №КМ – 9).

Предприятие может иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

По предприятию, не представившему расчет на установление лимита остатка  наличных денег в кассе ни в  одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается  нулевым, а несданная предприятием в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятий с учетом особенностей режима деятельности, порядка  и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения  сохранности и сокращения встречных  перевозок ценностей.

Контроль над денежными  потоками (порядком образования, хранения и использования денежных средств) является важнейшей задачей бухгалтерии  организации независимо от ее организационно-правовой формы, сферы деятельности и отраслевой принадлежности. Контроль осуществляют путем инвентаризации кассы, проверки целевого использования денежных потоков, соблюдения кассовой и расчетно-платежной  дисциплины. Проверка заключается в  полном полистном пересчете всех денег и денежных документов, находящихся  в кассе, и сопоставлении полученного  итога с остатком по кассовой книге. При обнаружении недостачи или  излишка в акте проверки указывают  сумму расхождения и обстоятельства его возникновения. В ходе проверки предприятия рассматривается:

• Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

• Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

• Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

• Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

• Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

• Введение кассовой книги и других кассовых документов.

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия  денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером –  кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассира производится внезапная  ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация проводится по приказу руководителя предприятия, в присутствии кассира. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги проводится проверка правильности работы программных средств, обработки  кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организаций, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются к  ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток  по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а  руководитель предприятия – решение  по результатам инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим  перечислением их в доход организации  следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 50.1 «Касса» Кредит 91.1 «Прочие доходы»

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с кассира  и оформляются следующими записями:

Дебет 94 Кредит 50.1 на сумму  недостачи денежных средств в кассе.

Дебет 73.2 Кредит 94 сумма недостачи  отнесена на материально-ответственное  лицо.

Дебет 50.1 Кредит 73.2 внесена  сумма недостачи в кассу.

Дебет 70 Кредит 73.2 сумма недостачи  удержана из заработной платы кассира.

3.1 Цели, задачи, источники  анализа денежных средств.

 

От объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности  управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособность и  ликвидность предприятия.

Поэтому анализ денежных потоков  служит основой оценки и прогнозирования  платежеспособности предприятия, позволяет  более объективно оценить его  финансовое состояние.

В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается динамика объема формирования положительного, отрицательного и чистого  денежного потока предприятия в  разрезе отдельных источников, рассчитываются темпы их роста и прироста, устанавливаются  тенденции изменения их объема [26].

Цель анализа денежных средств – получение необходимого объема параметров, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава  и структуры, объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов, оказывающих  влияние на изменение денежных потоков.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

1. оперативный, повседневный  контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

2. контроль за использованием  денежных средств строго по целевому назначению;

3. контроль за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, банками, персоналом;

4. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

 

5. своевременная выверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для исключения просроченной  задолженности;

6. диагностика состояния  абсолютной ликвидности предприятия;

7. прогнозирование способности  предприятия погасить возникшие  обязательства в установленные  сроки;

8. способствование грамотному  управлению денежными потоками  предприятия.

Анализ денежных средств  и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений  деятельности главного бухгалтера.

Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного  потока, его прогнозирование, определение  оптимального уровня денежных средств [33].

Анализ движения денежных средств проводится по данным отчетного периода. На первый взгляд такой анализ, как и любой другой раздел ретроспективного анализа, имеет сравнительно невысокую ценность для главного бухгалтера, однако можно привести аргументы, в известной степени, оправдывающие его проведение [26].

Результаты анализа финансовых показателей предприятия должны быть согласованы с общей оценкой  финансового состояния предприятия, которое в большей мере зависит  не от размеров прибыли, а от способности  предприятия своевременно погашать свои долги, т.е. от ликвидности активов.

Ликвидность активов зависит  от реального денежного оборота  предприятия, сопровождающегося потоком  денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет и другие счета предприятия.

Поэтому желаемая эффективность  хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном  контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Для предприятия, работающего  в рыночных условиях, главное –  непрерывное движение денежных средств, которое может обеспечить функционирование основной деятельности, оплату обязательств, и осуществление социальной защиты работников.

Одним из основных условий  финансового благополучия предприятия  является приток денежных средств, обеспечивающий погашение всех первоочередных платежей. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств, свидетельствует  о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств  говорит о том, что реально  предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесцениванием денег и, во-вторых, с упущенной  возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного  дохода.

 

Деньги должны быстро пускаться  в оборот с целью получения  прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции  и ценные бумаги других предприятий. В этой связи возникает необходимость  оценить движение потоков денежных средств, изучить их динамику, определить сумму превышения поступлений над  платежами, что позволяет сделать  вывод о возможностях внутреннего  финансирования. Существуют различные  способы такого анализа.

Предпосылкой возникновения  финансовых затруднений является тенденция  сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому необходимо проанализировать соотношение денежных средств и наиболее срочных обязательств для определения избытка или недостатка денежных средств на предприятии.

Другой способ оценки достаточности  денежных средств состоит в определении  длительности периода их оборота. Период оборота денежных средств показывает срок с момента поступления денег  на расчетный счет до момента их выбытия.