Организация учета денежных кассовых операций

 
 

Содержание.

Введение……………………………………………………………стр.2

1.Организация учета денежных кассовых операций……………стр.3-4

2.Организация работы кассы……………………………………...стр.5-6

2.2. Лимит наличных денежных средств…………………………стр.7-8

3. Документирование кассовых операций……………………….стр.9

3.1.Оформление кассовых документов в бухгалтерии………….стр.10

3.2. Оформление кассовых документов кассиром………………стр.11-19

4. Инвентаризация кассы организации…………………………...стр.20-23

Заключение…………………………………………………………стр.24

Список использованной литературы……………………………...стр.25

Приложения………………………………………………………...стр.26-32 
 
 
 
 
 

Введение.

       В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведутся расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. 
Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.  

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:   
• своевременное документирование операций по движению денежных  средств  
• контроль за сохранностью наличных денежных средств и документов в кассе предприятия;   
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;   
• контроль за правильными и своевременными расчетами с налоговыми органами, банками, другими организациями, персоналом;   
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.      

Таким образом, тема учета денежных средств является значимой и актуальной в системе бухгалтерского учета.     

Цель курсовой работы - исследовать теоретические  основы и действующую практику учета  денежных средств в кассе.  

1.Организация учета денежных кассовых операций

       Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

1. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. От 31 октября 2002 г.);

2. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40;

3. 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием расчетных карт».

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

1. Иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов; хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (п. 2.5 Положения ЦБ РФ № 14-П);

2. Приходовать полученные наличные средства в кассу. (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);

3.производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 руб. по одному платежу – Указание ЦБ РФ от 20.06.07 №1843-У);

4.производить прием наличных денег от населения с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием расчетных карт».

Организации имеют  право не использовать ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков, эти бланки утверждаются Правительством РФ.

Организации и  ИП могут производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

- Продажа газет, журналов

- Продажа ценных бумаг

- Продажа билетов и талонов

- В сельской местности (за исключением лекарственных препаратов в аптечных пунктах, продажа в киосках алкоголя и т.д.)

ККТ должна быть зарегистрирована в налоговом органе, быть исправна, и опломбирована в уставном порядке, иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме. Организации должны применять ККТ, которая включена в государственный реестр. 
 
 
 

2.Организация работы кассы

       В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании  заключенного с ним договора о  материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность  средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и  ведения кассовой книги, а также  за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается  в соответствии со ст. 244 ТК РФ и постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Письменные договоры о полной материальной ответственности  могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с  работниками, достигшими 18-летнего возраста, занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей. Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклада.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Кассиру запрещается  передоверять выполнение порученной ему  работы другим лицам.

       Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, оборудованное охранной сигнализацией, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Наличные деньги должны храниться в несгораемом шкафу.) Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель (директор) предприятия.

Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. 
 
 

2.2 Лимит наличных  денежных средств

       В соответствии с правилами все предприятия независимо от формы собственности должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они получены: на выдачу заработной платы, на командировочные, операционные, хозяйственные и другие расходы.

Максимальная  сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от формы собственности и сферы деятельности. Сумма наличных денег в кассе на конец рабочего дня, превышающая лимит остатка, подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на счет организации. Предприятия, не имеющие лимита остатка, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка  кассы для предприятий устанавливается  банком по согласованию с предприятием в размере, необходимом для обеспечения  нормальной работы предприятия. Лимит  определяется исходя из объемов налично-денежного  оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности.

Лимит кассы  утверждается банком в котором у  организации открыт расчетный счет. Лимит утверждается в начале года и действует в течении всего  отчетного периода.

В течении года лимит кассы может быть пересмотрен  если:

- новое руководство

- изменение вида  деятельности организации

- изменение объема  производства организации

В том случае, когда предприятие имеет несколько  счетов в разных банках, лимит остатка  кассы устанавливает один из банков, а в другие банки достаточно представить копию такого решения.

Сверх установленного лимита деньги могут храниться в  кассе только в дни выплаты  заработной платы в течение трех дней, включая день получения денег  в банке. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны  сдавать непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам.

За нарушение  кассовых дисциплин на организацию  налагается административный штраф в размере от 400 до 500 МРОТ(минимальный размер оплаты труда) На руководителя и главного бухгалтера от 40 до 50 МРОТ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Документирование кассовых операций

       Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. От 3 мая 2000 г.)

Документы, являющиеся основанием для совершения кассовых операций, поступают в бухгалтерию, где работники бухгалтерии в  соответствии со своими должностными обязанностями:

- проверяют правильность  оформления документов, их соответствие  действующему законодательству  и характеру совершаемых операций, а также наличие необходимых  письменных указаний руководителя  организации или лиц, уполномоченных  им на совершение хозяйственных операций;

- оформляют приходные  и расходные кассовые ордера  или заменяющие их документы;

- получают необходимые  подписи уполномоченных лиц, предусмотренные  бланками кассовых документов;

- регистрируют (до передачи в кассу) в журнале  регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3 см.Приложение №1);

- передают кассиру  приходные и расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  вместе с приложенными к ним  оправдательными и распорядительными  документами.