Основные бухгалтерские процедуры

Содержание

Введение 4

Раздел 1. Процедура бухгалтерского учета 5

Раздел 2. Отчет о прибылях и убытках 10

Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов 11

Раздел 4. Взаимосвязь и различия бухгалтерского и налогового учета 15

Часть 4.1 Амортизация 15

Часть 4.2. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц 19

Раздел 5. Документирование хозяйственных операций 23

Раздел 6. Особенности бухгалтерского учета отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО 24

Заключение 27

Список использованных источников 28

Приложение 1  Баланс ОАО «Сочок» на начало 2012 года и на конец 2012 года 29

Приложение 2  Отчёт о финансовых результатах 31

Приложение 3 Авансовый отчёт………………………………………………………..32

Приложение 4 Приходный кассовый ордер……………………………………………34

Приложение 5 Расходный кассовый ордер……………………………………………..35

Приложение 6 Счёт-фактура…….....................................................................................36

Приложение 7 Платёжное поручение…..........................................................................37 

Введение

В современной предпринимательской деятельности ведение бухгалтерского учета это обязательное требование законодательных органов страны. Кроме этого, бухгалтерский учет необходим и самому предприниматели для учета затрат и расходов, учета продаж и расчета рентабельности. Каждая деятельность, будь это производство, торговля или предоставление услуг, без бухгалтерского учета не может обойтись.

В своей курсовой работе мне предстоит познакомиться со следующими разделами бухгалтерского учёта:

• процедура бухгалтерского учёта;
• составление отчёта о прибылях и убытках;
• особенности бухгалтерского учёта отдельных видов активов;
• взаимосвязь и различия бухгалтерского и налогового учёта (особенности начисления амортизации и НДФЛ);
• документирование хозяйственных операций;
• особенности бухгалтерского учёта отдельных видов активов и обязательств в соответствии с МСФО.

 

Раздел 1. Процедура бухгалтерского учета

Процедура бухгалтерского учета в  организации может быть упрощенно  представлена в виде следующей схемы (рисунок 1).

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Упрощенная схема  бухгалтерского учета в организации

 

Рассмотрим данную последовательность заполнения учетных регистров на примере организации ОАО «Сочок»

Реквизиты организации:

Наименование Открытое акционерное общество «Сочок»

Адрес  Парголовская 11/1 ,  г. Санкт-Петербург, 194000;

ИНН 2945619462;

КПП 788106394;

ОГРН 1987866345233;

ОКПО 29562849;

Организационно-правовая форма (код по ОКОПФ)  47;

Форма собственности (код  по ОКФС) 16;

Вид деятельности (ОКВЭД) 15.32;

Расчетно-кассовое обслуживание осуществляет банк ЭНЕРГОМАШБАНК

Расчетный счет  11223344556677889900;

Валютный счет  12309845698712387654;

БИК  782982209;

Корреспондентский счет  45973897653452051956.

Руководитель организации: генеральный директор – Бирюлькин Артём Геннадьевич, действующий на основании Устава.

Главный бухгалтер: Обманова Василиса Сергеевна.

За рассматриваемый период в  организации произошли хозяйственные  операции, отраженные в журнале регистрации (таблица 1.1).

Баланс ОАО «Сочок» на  начало года представлен в Приложении 1.

 

Таблица 1.1- Журнал регистрации  хозяйственных операций ОАО «Сочок»

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	сумма
1	Получены фрукты от поставщика —  ООО «Фруктик»	10	60	36410
2	Отражен налог на добавленную стоимость  за купленные фрукты	19	60	6554
3	Взят краткосрочный кредит у банка  «Авангард» для закупки дорогостоящего оборудования	51	66	880890
4	Начислена заработная плата менеджеру  по персоналу ОАО «Сочок»	26	70	30000
5	Начислен страховой взнос	26	69	9000
6	Из заработной платы менеджера  по персоналу удержан НДФЛ	70	68	3900
7	Списаны общехозяйственные расходы  на себестоимость соков	20	26	35100
8	Фрукты переданы в производство сока (основное производство)	20	10	36410
9	Начислена заработная плата работникам, занимающимся ремонтом в цеху	25	70	100000
10	Списаны общепроизводственные расходы  на себестоимость	20	25	100000
11	Получено на расчётный счёт из кассы	51	50	50300
12	Зачёт НДС по приобретённым фруктам	68	19	6554
13	Начислена амортизация по объектам основных средств, используемых в основном производстве	20	02	1500
14	Готовые коробки с соком определены на склад	43	20	380000
15	Отражена выручка от реализации сока	62	90	650000
16	Начислен НДС  по отгруженной продукции	90	68	99153
17	Списана себестоимость реализованного сока	90	43	365100
18	Учтена стоимость израсходованных  на упаковку сока коробок	44	10	10000
19	Списаны расходы на упаковку в счёт продаж	90	44	10000
20	Выявлен финансовый результат от реализации сока	90	99	175747
21	По результатам инвентаризации создан резерв по сомнительным долгам	91	63	56000
22	Обнаружен и оприходован по итогам инвентаризации излишек фруктов	10	91	12000
23	Зачисление в резервный капитал  чистой прибыли	84	82	76595
24	Оплачен счёт поставщику фруктов	60	51	42964
25	Отражен убыток от прочей реализации	99	91	44000
26	Отражен налог на прибыль	99	68	26349
27	Начисление Отложенного налогового обязательства	68	77	12000

 

Соответствующие изменения на счетах Главной книги представлены ниже:

Д               2	К		Д             10	К		Д      19	К
	1320000		2416000			28000
	1500		36410	36410		6554	6554
			12000	10000
	1500		48410	46410		6554	6554
	1321500		2418000			28000
Д             20	К		Д             25	К		Д       26	К
2416000			0
35100	380000		100000	100000		30000	35100
36410						9000
100000
1500
173010	380000		100000	100000		39000	35100
2209010			0			3900
Д             43	К		Д            44	К		Д       50	К
2416000			2416000
130000	365100		10000	10000			50300
130000	365100		10000	10000		0	50300
2180900			2416000				50300
Д             51	К		Д            68	К		Д       70	К
				2750000			2750000
500000	42964		6554	3900		3900	100000
50300			12000	99153			30000
				26349
550300	42964		18554	129402		3900	130000
507336				2860848			2876100
Д             90	К		Д            91	К		Д       99	К
99152,5	650000		56000	44000		44000	175747
365100				12000		26349
10000
175747,46
650000	650000		56000	56000		70349	175747
			0				105398

 

Регистром, агрегирующим изменения  счетов Главной книги, является Оборотная  ведомость (таблица 1.2). Ее заполнение, в свою очередь, позволяет сформировать баланс по итогам периода.

Таблица 1.2 - Оборотная ведомость  ОАО «Сочок» по итогам периода

Счета Главной книги	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	38720000				38720000
2		1321500		1500		1323000
4	1650000				1650000
5		550000				550000
10	2416000		48410	46410	2418000
19	28000		6554	6554	28000
20	2416000		173010	380000	2209010
25			100000	100000
26			39000	35100	3900
43	2416000		380000	365100	2430900
44	2416000		10000	10000	2416000
50				50300		50300
51			931190	42964	888226
52	737000				737000
58	7205000				7205000
60			42964	42964		0
62	4950000		650000		5600000
63				56000		56000
66		440000		880890		1320890
67		15400000				15400000
68		2750000	18554	129402		2860848
69		2750000		9000		2759000
70		2750000	3900	130000		2876100
76		2750000				2750000
77				12000		12000
80		2200000				2200000
82		550000		76595		626595
83		1320000				1320000
84		26400000	76595			26323405
85		33000				33000
90			650000	650000
91			56000	56000
98		3740000				3740000
99			70349	175747		105398
Итого:	62954000	62954000	3256526	3256526	64306036	64306036

 

Баланс ОАО «Сочок» на конец периода представлен в Приложении 1.

Раздел 2. Отчет о прибылях и убытках

 

Одной из главных форм бухгалтерской  отчетности наряду с балансом является также отчет о финансовых результатах (до 2013 г. - отчет о прибылях и убытках). Рассмотрим порядок его заполнения на примере, используя данные об операциях  по счетам 90, 91, 99 и 68 (в части, касающейся исчисления налога на прибыль) журнала  регистрации хозяйственных операций, исходя из предположения, что организация  ОАО «Сочок» при списании расходов применяет метод полной себестоимости (в случае применения метода директ-костинг в отчете о финансовых результатах заполнялась бы строка «Управленческие расходы») .

Различия правил отражения расходов и доходов в бухгалтерском  и налоговом учете (о различиях  методов начисления амортизации  основных средств см. раздел 4.1. данной работы) обуславливают появление разниц между величинами бухгалтерской и налоговой прибыли, которые могут носить постоянный или временный характер. Так, например, в организации ОАО «Сочок» в связи с применением разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль за рассматриваемый период была получена налогооблагаемая временная разница в размере 60000 рублей.

С учетом указанной разницы, расчет текущего налога на прибыль, подлежащего  уплате в бюджет, будет производиться по следующей формуле:

ТН = УР + ПНО + ОНА  – ПНА – ОНО, где

ТН – текущий налог  на прибыль;

УР – условный расход по налогу на прибыль;

ПНО – постоянное налоговое  обязательство;

ПНА – постоянный налоговый  актив;

ОНА – отложенный налоговый  актив;

ОНО – отложенное налоговое  обязательство.

В нашем примере рассматривается  только ОНО.

Итого текущий налог:

ТН = 131747*0,2 – 0,2*60000= 26349 – 12000 = 14349

Соответственно, чистая прибыль будет  рассчитана по формуле

ЧП = БП – ТН +ОНА  – ОНО, где

БП – бухгалтерская  прибыль до налогообложения.

 

Итого чистая прибыль:

131747 – 14349 – 12000 = 105398

Используя полученные данные, заполним отчетную форму (Приложение 3).

Раздел 3. Особенности бухгалтерского учета  отдельных видов активов

Раздел посвящен рассмотрению различных  способов учета и оценки МПЗ, в  частности - материалов.

Бухгалтерский учет отдельных видов  активов имеет свои особенности. Так, например, при отпуске материально-производственных запасов их оценка может производиться: