Основные положения по видам налогов

- 3110 « Корпоративный подоходный налог»

- 3120 «Индивидуальный  подоходный налог»

- 3130 «Налог на добавленную  стоимость»

- 3140 «Акцизы»

- 3150 «Социальный налог»

- 3160 «Земельный налог»

- 3170 «Налог на транспортные  средства»

- 3180 «Налог на имущество»

- 3190 «Прочие налоги»

Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3100 "Обязательства по налогам"  и представляется в виде таблицы №1.

Таблица 1 – Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 3100 «Обязательства по налогам»

№  п/п	Содержание  операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	Кредит
1	Начисление  индивидуального подоходного налога	3350	3120
2	НДС по предъявленным  счетам за реализованную продукцию (товары, paботы, услуги):
2.1	покупателям и  заказчикам	1210	3130
3	НДС, подлежащий зачету	3130	1420
4	Корректировка НДС при возврате покупателями готовой  продукции (товаров, работ, услуг)	3130	1210 - 1240,
5	Отражение НДС  при безвозмездной передаче активов	7470	3130
6	Начисление  акциза	1210	3140
7	Начисление  социального налога	1620,7110,  7210,8110,  8310,8410	3150

1.3 Международный опыт учета расчетов с бюджетом по видам налогов (кроме КПН)

Налоговое законодательство Казахстана считается одним из самых  либеральных в мире. Так, по налогообложению, Республика занимает 13-е место мирового рейтинга. Для сравнения, ставка налога на добавленную стоимость в соседней Российской Федерации – 18%, а в Казахстане 12%. Этим пользуются российские компании, которые открывают на территории Казахстана свои филиалы, представительства, что, в общем-то, и подразумевает интеграция в рамках Таможенного союза. Таблица показателей налоговых  ставок между Россией и Казахстаном

№ П/п	Показатели	Казахстан  Резиденты       Нерезиденты		Россия
1	Корпоративный подоходный  налог (налог на прибыль)	0	20%	0 % (освобождаются  на пять лет для компаний прошедших гос. Аккредитацию)
2	Налог на добавленную  стоимость	12% ( с момента превышения  минимума оборота 30 тыс.мрп)	12% ( с момента превышения  минимума оборота 30 тыс.мрп)	18% (освобождаются  на пять лет для компаний  прошедших гос. Аккредитацию
3	Налог на землю	0	по дифференцированным ставкам от 1,5%	0 * (освобождаются на  пять лет для компаний прошедших  гос. Аккредитацию
4	Налог на имущество	0	От 1,5% и 0,5% зависимости  от режима налогообложения	0 * (освобождаются  на пять лет для компаний прошедших гос. аккредитацию
5	Налог на транспортные средства	Взависимости от объема двигателя	Взависимости от объема двигателя	Взависимости от объема двигателя
6	Индивидуальный подоходный налог (соц. налог)	10% от налогооблагаемой  базы 11% от налогооблагаемой	10% от налогооблагаемой  базы 11% от налогооблагаемой	14%

 

  2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГО  И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ  ПО ВИДАМ НАЛОГОВ (КРОМЕ КПН) 

 

2.1   Краткая характеристика  и анализ финансово-хозяйственной  деятельности ТОО «РАД-ПВ »

  

Тема курсовой работы будет раскрыта на примере ТОО  «РАД-ПВ»

 «Рад-ПВ» это товарищество с ограниченной ответственностью, созданное 22 января 2008 года и действующее на территории Павлодарской области Республики Казахстан по адресу город Павлодар улица К.Маркса 328

Товарищество создано  и действует на основании Гражданского Кодекса Республики Казахстан, Закона Республики Казахстан «О товариществах  с ограниченной и полной ответственностью», устава и учетной политики.

 ТОО «Рад-ПВ» отвечает по всем своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель товарищества не отвечает по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью товарищества в пределах стоимости внесенного им вклада. Учредителем товарищества являются физическое лицо – гражданин РК.

Павлодарское общество действует  на основании устава созданного 22 января  2008 года. Основным видом деятельности ТОО является: производство строительных материалов, строительно-монтажные работы, оптовая и розничная торговля, реализация строительных материалов, торгово-закупочная деятельность, оказание населению платных услуг.

Основной целью деятельности предприятия является извлечение чистого  дохода, а также удовлетворение общественных потребностей в товарах, работах  и услугах..

ТОО «РАД-ПВ» включает три основных процесса:

- производство услуг

- реализация услуг

     - воспроизводство услуг

 

 

Организационная структура  ТОО «РАД-ПВ» представлена на рисунке 3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     

 

 

 

 

 

 

Анализ проводится по данным бухгалтерского баланса и отчета о доходах и расходах, которые представлены в ПРИЛОЖЕНИЯХ А и Б

  Основные показатели финансово-экономической деятельности ТОО «РАД-ПВ» за 2010-2011 годы представлены в таблице 1.

№	Показатели	Ед. измерения	2010 год	2011 год	Отклонение (+;-)	Темп роста (%)
А	1	2	3	4	5	6
1	Валовая прибыль	тыс. тенге	75417	21641	-53776	28,70
2	Прибыль    (убыток)    за    период    от основной деятельности	тыс. тенге	21582	10747	-10835	49,80
3	Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. тенге	21582	10747	-10835	49,80
4	Итоговая прибыль (убыток) за период (15-16)	тыс. тенге	17830	8218	-9612	46,09
5	Фондоотдача	тенге	0,791	0,794	0,004	100,48
6	Фондовооруженность	тыс. тенге	1111,47	857,80	-253,67	77,18
7	Производительность труда	тыс. тенге	878,79	681,48	-197,31	77,55
8	Среднемесячная заработная плата	тыс. тенге	29,10	34,20	5,10	117,53
9	Рентабельность	%	1,42	0,60	-0,82	42,48

Таблица 1 - Основные показатели финансово-экономической деятельности ТОО «РАД-ПВ» за 2010-2011 годы

 Экспресс-анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности показал:

   - доход от   реализации   продукции   и оказания услуг в 2011 году увеличился на 36765 тысяч тенге, или на 3,07 процентов;

- в тоже время  себестоимость реализованной продукции  и оказанных услуг увеличивается на 8,08 процентов, что составляет 90541 тысячи тенге;

- соответственно, уменьшается валовая прибыль  – на 71,3 процентов;

- прочие доходы  в 2011 году составили 75585 тысячи тенге, что на 157,56 процентов  больше по сравнению с 2010 годом;

- увеличиваются  административные и прочие расходы,  соответственно, на 8,87 и на 25,44 процентов;

- в результате  влияния данных факторов прибыль  до налогообложения снизилась   на 10835 тысяч тенге, или на 50,2 процентов;

- в итоге  прибыль  за период снизился с 17830 на 8218 тысячи тенге или на 53,91 процентов, рентабельность снижается на 0,82 процентных пункта или на  55,28 процентов

-  незначительно  увеличивается среднегодовая стоимость  основных средств  - на 2,58 процентов;

-  растет  среднемесячная заработная плата – на 5,1 тысячи  тенге или на 17,53 процентов;

-    увеличивается фондоотдача на 0,48 процентов;

- но снижается  фондовооруженность и производительность  труда, соответственно, на 22,82 и  22,45 процентов