Н Е Г  О С У Д А Р С Т В  Е Н Н О Е

О Б Р  А З О В А Т Е Л Ь  Н О Е   У Ч Р Е Ж  Д Е Н И Е

«О М  С К И Й   Ю Р И Д  И Ч Е С К И Й   И  Н С Т И Т У Т» 
 
 
 
 

    Контрольная работа 
 

 
 
 
 
 
 

Омск 2011

Оглавление 

Задание 1. Роль аудита в обеспечении  экономической безопасности хозяйствующего субъекта 2

1.1. Понятие «аудит»  и его значения  для хозяйствующего  субъекта с точки  зрения Российского  законодательства 2

1.2. Сущность внешнего  и внутреннего  аудита 2

1.3. Виды и методы  аудиторского контроля 2

1.4. Предмет аудиторской  проверки 2

Заключение 2

Задание 2. 2

Задание 3. 2

Список  использованной литературы 2

Задание 1. Роль аудита в обеспечении экономической безопасности хозяйствующего субъекта

1.1. Понятие «аудит»  и его значения  для хозяйствующего  субъекта с точки зрения Российского законодательства

    Для обеспечения экономической безопасности предпринимательской деятельности и противодействия внутренним и  внешним угрозам важнейшее значение принадлежит контролю финансово-хозяйственных  операций, бухгалтерской и иной документации фирмы. В этих целях руководство  предпринимательской фирмы и  служба экономической безопасности может использовать аудиторские  проверки.

    «Аудит – это деятельность по проверке и контролю, анализу и оценке финансового состояния фирмы. В наиболее широком понимании аудит является разновидностью предпринимательской деятельности, осуществляемой на платной основе»¹.

    Роль  аудита заключается в снижении объема некачественной информации, используемой для управленческих целей, что способствует развитию доверительных отношений  между различными субъектами в процессе финансово-хозяйственной деятельности².

    В российском законодательстве, в частности, в правилах (стандартах) аудиторской деятельности, закреплена роль аудита - как элемента социального контроля за ведением бухгалтерского учета:

    «Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

    Несмотря  на то, что мнение аудитора может  способствовать росту доверия к  финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности  в непрерывности деятельности аудируемого  лица в будущем, ни как подтверждение  эффективности ведения дел руководством данного лица»³.

1.2. Сущность внешнего  и внутреннего  аудита

    Различается внешний и внутренний аудит.

    Внешний аудит осуществляется внешними независимыми аудиторами, аудиторскими фирмами, которые, в соответствии с законодательством  РФ, на основе заказов (договоров) с  организациями производят аудиторские  проверки. Инициаторами в этом случае могут быть государственные органы – Банк России, налоговые инспекции, судебные инстанции, либо различные, в  том числе негосударственные  организации. Результаты проверок оформляются  актами, аудиторскими заключениями.

    Внутренний  аудит осуществляется специалистами  самой фирмы (предприятия). В Правилах (стандартах) аудиторской деятельности Российской Федерации дается следующее определение:

    «Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита. Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля»⁴.

    Внутренний  аудит является эффективным инструментом системы обеспечения экономической  безопасности предпринимательской  деятельности, поскольку позволяет  предупреждать негативные тенденции  в финансово-хозяйственной деятельности фирмы, вскрывать имеющиеся нарушения  и своевременно принимать меры по их ликвидации.

    Если  результаты внешней аудиторской  проверки могут привести к определенным санкциям против проверяемой предпринимательской  фирмы и становятся достоянием гласности, то результаты внутреннего аудита являются конфиденциальной информацией и  не подлежат открытому доступу. Как  правило, ответственность аудиторов  за разглашение конфиденциальной информации (коммерческой тайны) предусматривается  в договоре. За ее разглашение аудитор  может нести как дисциплинарную, так и материальную ответственность⁵.

    Потребность во внутреннем аудите имеет для руководства  и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать  оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

    Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи  с тем, что высшее руководство  не занимается повседневным контролем  деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов  менеджеров. Внутренний аудит необходим  главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления  необходимых изменений внутри предприятия⁶.

    Организация, роль и функции внутреннего аудита в данном случае определяются самим  экономическим субъектом, т.е. его  руководством и (или) собственниками. В настоящее время во всем мире руководители фирм все чаще склоняются к созданию службы внутрифирменного аудита, поскольку гораздо дешевле предотвратить правонарушения собственными силами, чем потом бороться с их последствиями.

    В современных условиях ведения бизнеса  система  внутреннего аудита может  стать одним из конкурентных преимуществ  компании как наиболее действенный  инструмент выявления возможностей повышения эффективности работы. Внутренний аудит – это деятельность по предоставлению независимых и  объективных гарантий и консультаций, направленных на усовершенствование деятельности в организации. Внутренний аудит  помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов  управления рисками, контроля и корпоративного управления. Более того, внутренний аудит является объективным источником информации, тем самым, помогая руководству  в достижении целей и выполнении  поставленных задач. Кроме всего  прочего, наличие системы внутреннего  аудита является положительным сигналом для потенциальных инвесторов и  кредиторов⁷.

1.3. Виды и методы  аудиторского контроля

    Аудиторские проверки в зависимости от этапа  хозяйственной деятельности могут  быть:

    Предварительными - проводятся до начала проведения хозяйственных  операций), и направлены на предупреждение незаконных и экономически нецелесообразных хозяйственных операций. Предварительный  контроль необходим при заключении хозяйственных договоров, определении  направлений использования ресурсов, для разработки схем, проектов, бизнес-планов и пр.

    Текущими - производятся непосредственно в  период совершения хозяйственных операций и необходимы для своевременного выявления нарушений законодательства, искажения бухгалтерских данных, расчетов и оперативного реагирования на эти действия.

    Последующими  – осуществляются после проведения хозяйственных операций в целях  общей оценки достоверности отчетных данных, выявления недостатков и  нарушений, разработки мер по их устранению.

    Аудиторский контроль может быть документальный, фактический и смешанный. Документальный контроль основан на проверке различных  документов – первичных и сводных  бухгалтерских документов, планов и  отчетов подразделений и служб, договоров и т.д. Фактический контроль производится с целью установления фактического наличия денежных средств  и ценных бумаг в кассе, товарно-материальных ценностей на складах, достоверности  дебиторских и кредиторских задолженностей фирмы. Смешанный контроль предполагает одновременную документальную и  фактическую проверку.

    В практике аудиторских проверок могут  использоваться различные методы и  приемы их проведения:

• инвентаризация;
• лабораторный анализ;
• экспертная оценка;
• визуальные наблюдения;
• очный опрос;
• чтение документов;
• счетная (камеральная) проверка;
• сопоставление (сверка) документов;
• письменный запрос;
• экономический анализ.

    Инвентаризация, визуальные наблюдения и экспертные оценки относятся к методам фактического контроля (органолептические методы).

    При аудите финансовой отчетности аудитор  не проводит инвентаризацию самостоятельно. Однако согласно Федеральному правилу (стандарту) № 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности»⁸ аудитору желательно присутствовать при проведении инвентаризации перед составлением годового отчета для получения аудиторских доказательств путем наблюдения в отношении предпосылки существования. По договору на специальное аудиторское задание может быть предусмотрено, что аудиторы проводят инвентаризацию по объектам учета согласно условий договоренности.

    В процессе визуального наблюдения, как правило, используют обследование объектов, анкетирование и тестирование. По специальному аудиторскому заданию могут применяться хронометраж, фотография рабочего дня и служебное расследование. Данные методы больше приемлемы для внутреннего аудита.

    К экспертным оценкам относятся: контрольный  замер работ; технологический контроль, химико-лабораторный анализ; эксперимент; экспертизы различных видов; контрольный запуск (закуп). Применение методов из группы экспертных оценок при аудите финансовой отчетности возможно только с привлечением экспертов⁹. В таком случае аудитору необходимо соблюдать требования ПСАД «Использование аудитором результатов работы эксперта»¹⁰. При наличии внутренних аудиторов в соответствии с возложенными функциональными обязанностями они могут применять в своей работе методы экспертных оценок.

    Следующая группа меодов - документальные методы. Эта группа включает в себя: исследование документов, информационное моделирование и камеральные проверки. При аудите финансовой отчетности, как правило, проводится исследование документов по форме и содержанию. По форме документы проверяются на предмет наличия и заполнения обязательных реквизитов¹¹.

    По  содержанию аудитор проверяет, соответствует  ли указанная операция деятельности аудируемого лица, соблюдается ли требование, предъявляемое к бухгалтерскому учету, — приоритет содержания перед формой, не противоречит ли данная операция законодательству Российской Федерации.

    К информационному моделированию относятся: встречные проверки, взаимный контроль операций, обратный счет, аналитические проверки документов, контрольные сличения (балансовые взаимоувязки), логические проверки, проверки документов, прослеживание¹².

    Камеральные проверки проводятся на предмет исследования взаимоувязки информации учетных регистров с данными Главной книги, финансовой и другой отчетностью.

    Следующую группу методов принято называть - расчетно-аналитические методы. Эта группа включает в себя экономический анализ (в том числе аналитические процедуры), статистические расчеты и экономико-математические методы. Данные методы применяются чаще всего в части экономического анализы, что характеризуется использованием аналитических процедур.

1.4. Предмет аудиторской  проверки