Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

В условиях перехода на рыночные отношения финансо­вый контроль направлен на обеспечение динамичного разви­тия общественного и частного производства, ускорение на­учно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы и нацелен на повышение экономического стимулирования, на рациональ­ное и бережное расходование материальных, трудовых и финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяй­ственности и расточительства.

1.3.         Источники финансов

Функции финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного меха­низма. В условиях углубления рыночных реформ применяет­ся качественно новый финансовый механизм. Это касается взаимоотношений предприятий и населения с бюджетной си­стемой, внебюджетными фондами, органами имущественного и личного страхования и др.

Роль финансов в расширенном воспроизводстве предприя­тий различных форм собственности должна возрастать, посколь­ку при их непосредственном участии создается ВВП и происхо­дит его распределение внутри предприятия и отраслей.

Финансы выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимость которой помимо оплаты труда входят также расходы на образование, здравоохранение, со­циальное обеспечение. Расширение сферы социальных рас­ходов вызывается во многом требованиями научно-техничес­кой революции.

Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

                  средства, аккумулируемые в государственной бюджет­ной системе;

                  средства внебюджетных фондов, прежде всего соци­альных;

                  ресурсы, используемые самими предприятиями (при­быль предприятий и амортизация).

Глава 2

Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

Работа индивидуального предпринимателя, как упоминалось во введении, начинается с регистрации. К этому моменту у предпринимателя должен быть бизнес-план будущей финансовой деятельности, для ведения которой должен  быть сформирован какой-то стартовый капитал (финансовые ресурсы).

Особенностью этих финансовых ресурсов являются способ их формирования. Они формируются из собственных денежных накоплений. Привлечение для этих целей заимствование средств от банковских структур весьма проблематично, т.к. банкам нужны гарантии возврата, а кроме залога транспортных средств и квартир, предприниматель предложить практически ничего не может. Кроме того, потребуется страхование этих залогов, а это будут будущие финансовые издержки. О последствиях для предпринимателя при таких залогах при несостоятельности и говорить не приходится.

Исходя из этого индивидуальная предпринимательская деятельность традиционно ориентирована на теку­щую прибыль, обязана быстро реагировать на спрос и пред­ложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную специфическую инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует груп­па отраслей, где деятельность индивидуальных предпринимателей может быть преобладающей формой организации труда, — прежде всего это обслуживание населения или аналогичных .

Для предпринимательства в незначительных масштабах не нужны большие финансовые накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала, т.е. высокой скорости движения финансовых потоков, т.к. их деятельность  ориентирована в основном на  потребителя в социально ориентированных сферах.

Индивидуальные предприниматели не способны самостоятельно высту­пать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда, что широко применяется в Японии и других странах, но в нашей отечественной экономике это весьма проблематично. Получая конкретные и четко сформулированные задачи,  индивидуальные предприниматели налаживают новые услуги, реже выпуск новой продукции. В сравнении с индивидуальными предприниматели, крупные ком­пании, имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов, т.к. имеют существенные финансовые ресурсы, как привлекаемые, так и собственные. Объединение усилий крупного мелкого бизнеса и деятельности индивидуальных предпринимателей в настоящее время скорей идея, чем реальная возможность. И связано это с реальным состоянием финансовых ресурсов и финансовых рисков индивидуальных предпринимателей.

Необходимо отметить, что деятельность индивидуальных предпринимателей, как одно из направлений малого предпринимательства, поддерживается государством, что представляет один из каналов движения финансовых средств. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О госу­дарственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" создал предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном уровне. Кроме того, действует Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. №491 "О первоочередных мерах государственной поддержки мало­го предпринимательства в Российской Федерации".

2.1. Государственная и муниципальная поддержка

Законодательство разграничило предметы ведения орга­нов власти различных уровней относительно малого бизнеса. Так, в ведении Российской Федерации находятся:

          определе­ние общих принципов, приоритетных направлений и методов государственной поддержки малого предпринимательства; установление порядка создания и деятельности федеральных органов власти в области государственной поддержки малого предпринимательства;

          разработка и реализация федеральных программ развития и поддержки малого предприниматель­ства, финансируемых не менее чем на 50% за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ;

          установление льгот для субъектов малого пред­принимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджет­ные фонды РФ.

Субъекты Федерации в соответствии со своими полномо­чиями решают все вопросы в области поддержки малого пред­принимательства, в том числе могут применять для этого до­полнительные меры за счет собственных средств и ресурсов.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется по следующим направлениям:

                   формирование инфраструктуры поддержки и раз­вития;

                   создание льготных условий использования государ­ственных финансовых, материально-технических и информа­ционных ресурсов, а также научно-технических и информа­ционных ресурсов, разработок и технологий;

                   установление упрощенного порядка регистрации, ли­цензирования деятельности, сертификации продукции, пред­ставления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

                   поддержка внешнеэкономической деятельности, вклю­чая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными государствами.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в соответствии с федеральной программой государственной поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответствен­но Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.

Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают:

                     меры по формированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном и местном уровнях;

                     перспективные направления развития и приоритетные виды деятельности;

                     меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки;

                     меры по вовлечению в предпринимательскую деятельность социально незащищенных слоев населения, в том числе инвалидов, женщин, молодежи, уволенных в запас (отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;

                     предложения по установлению налоговых льгот и ежегодному выделению средств из соответствующих бюджетов на поддержку малого предпринимательства;

                     меры по обеспечению субъектам малого предприни­мательства возможности для первоочередного выкупа арен­дуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств.

Финансовое обеспечение государственных и муниципальных программ поддержки малого предпринимательства осу­ществляется ежегодно за счет средств федерального бюдже­та, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также за счет других источников. Объем обязательных еже­годно выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной строкой по представлению Правительства РФ. Объем финансирования указанных про­грамм за счет средств бюджетов субъектов Федерации и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представ­лению органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовой формы и формы собственности, об­щественные объединения могут самостоятельно разрабаты­вать и реализовать программы поддержки малого предпри­нимательства, создавать фонды поддержки малого предпри­нимательства, а также вносить предложения в органы испол­нительной власти и органы местного самоуправления о вклю­чении отдельных проектов и мероприятий в государственные н муниципальные программы поддержки малого предприни­мательства.

Фонд поддержки малого предпринимательства. Эта не­коммерческая организация создается в целях финансирова­ния программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих.

Все эти действия государства дополняют источники финансирования предпринимательской деятельности, но основным источником остаются собственные средства предпринимателя. 

2.2. Деятельность индивидуального предпринимателя

И так индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность. Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственные условия:

      подготовить рабочее место (производственные площади). Как правило, эти площади берутся в аренду (значительно реже в собственности);

      в подавляющем большинстве предприниматели приобретают и регистрируют в налоговых органах кассовые машины;

      приобретают инвентарь, оборудование и другие необходимые для работы предметы и материалы.

Пропорционально выполняемым  услугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется на  себестоимость будущих расходов (финансовых затрат).

Если для выполнения работ индивидуальный предприниматель не привлекает наемную рабочую силу, то вопрос оплаты решается достаточно очевидно.

Но в большинстве случаев, индивидуальный предприниматель привлекает наемных работников и это ведет к возникновению финансовых затрат на оплату труда.

В эти затраты входят:

      расходы на оплату труда (в настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);

      обязательные отчисления в фонды пенсионного и социального страхования (в совокупности от расходов на оплату труда 26%).

Таким образом, на первичной стадии работы предпринимателя, функционирует часть финансов (начального капитала) предпринимателя.

Дальнейший путь финансов предпринимателя более сложен, т.к. происходит перераспределение финансов, связанных с формированием конечного производственного продукта и его реализация.

Частным примером наиболее простого пути являются «Парикмахерские», созданные индивидуальным предпринимателем.

Для этого вида деятельности нужно помещение, кассовая машина и ряд мелких расходных материалов. Оплата труда работников производится из постоянно поступающей выручки, а приобретение инструмента мастерам не требуется, т.к. их принимают на работу со своим личным инструментом. Таким образом, финансовые издержки  по подготовке и ведению производства минимизируются.  

Аналогичная технология перераспределения финансов присуща и при торгово-посреднической деятельности. К этому необходимо добавить функционирование финансов при формировании прибыли и частичное перераспределении  ее через государственный  механизм. Часть прибыли (разность между всей прибылью и частью, передаваемую виде налогов государству) может быть использована для расширения «Дела», стимулирования наемных работников или на иные цели.