Отчет о движении денежных средств

 

Содержание

Введение.................................................................................................................3

1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности......................................5

    1.1. Понятие  бухгалтерской (финансовой) отчетности..................................5

    1.2. Состав и требования, предъявляемые  к бухгалтерской (финансовой)

     отчетности.........................................................................................................6

2. Характеристика отчета о движение денежных средств...............................12

     2.1. Назначение и содержание отчета  о движение денежных средств......12

     2.2. Методы составления отчета  о движение денежных средств...............16

     2.3. Составление отчета о движение денежных средств в соответствии 

     с  МСФО..........................................................................................................22           

Заключение...........................................................................................................28

Список использованной литературы.................................................................30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

Отчет о движении денежных средств в последнее время стал одним из основных элементов бухгалтерской отчетности в мировой практике. Это связано с тем, что для предприятий такой отчет гораздо важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент, как правило, на конец отчетного периода, то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Информация о движении денежных средств полезна в качестве базы оценки способности организации привлекать и использовать денежные средства.

В отчете о движении денежных средств все  показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединяются в три подраздела: движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Такая группировка потоков денежных средств  позволяет отразить влияние каждого  из трех направлений деятельности организации на денежные средства. Их суммарное воздействие определяет изменения за период, которое сравнивается с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Отчет о движении денежных средств –  это отчет об изменениях финансового  состояния, составленный на основе метода потока денежных средств. Он дает возможность оценить будущие поступления денежных средств, проанализировать способность фирмы погасить свою краткосрочную задолженность и выплатить дивиденды, оценить необходимость привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Подготовка  бухгалтерской (финансовой) отчетности – один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Это и  делает данную тему необходимой к  изучению и актуальной в настоящее  время, поскольку с данным вопросом сейчас сталкивается все большее  и большее число компаний.

Исходя  из выше сказанного, цель работы заключается  в определении сущности такого элемента финансовой отчетности, как отчета о движении денежных средств, а также  особенностей его составления в  соответствии с российскими и  международными стандартами финансовой отчетности.

Для достижения этой цели необходимо решить ряд задач:

1) дать определение бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) охарактеризовать содержание и назначение отчета о движение денежных средств;

3) раскрыть  методы составления отчета о движении денежных средств;

4) сравнить составление отчета о движение денежных средств в российской и зарубежной практике. 
 
 
 
 
 
 
 

1. Сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

1.1. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Такое определение дано в статье 2 ФЗ «О бухгалтерском учете», введенного в действие 21 ноября 1996 года.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности, так как бухгалтерский учет собирает, накапливает и обрабатывает экономически существенную информацию о  совершенных  или запланированных хозяйственных операциях и результатах хозяйственной деятельности.

На законодательном  уровне практически во всех странах  действует норма обязательности составления бухгалтерской отчетности, чтобы обеспечить многочисленных пользователей  нужной им информацией о том или ином субъекте рынка (организации). Кроме того, нормативно регулируемая бухгалтерская отчетность выполняет и другую очень важную роль. Государство через нее обеспечивает единство толкования правовых норм для самых различных субъектов рынка и соблюдения ими общеустановленных принципов (правил) ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Эта функция бухгалтерской отчетности нашла отражение как в законе «О бухгалтерском учете», так и в изданных на его основе нормативных актах по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности. Значительное место указанной функции бухгалтерской отчетности отведено в Международных стандартах финансовой отчетности.

Тщательное  изучение бухгалтерских отчетов  раскрывает причины успехов, а также  недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Внешние пользователи бухгалтерской информации по данным отчетности получают возможность:

• оценить финансовое  положение потенциальных партнеров;
• принять решение о целесообразности и условиях ведения дел с тем или иным партнером;
• избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам;
• оценить целесообразность приобретения активов той или иной организации;
• правильно построить отношения с заказчиками;
• учесть возможные риски предпринимательства и т.д.

Для внутренних пользователей бухгалтерская отчетность, а также данные учета, послужившие  основой для ее формирования, являются важными показателями, как для оперативного управления, так и для контроля сохранности своего имущества. 

1.2. Состав и требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, осуществляющие предпринимательскую  деятельность и являющиеся юридическими лицами (кроме кредитных, бюджетных  и страховых организаций) независимо от форм собственности (включая организации с иностранными инвестициями), представляют бухгалтерскую отчетность, включающую: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложения к ним, предусмотренные нормативными актами; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительную записку.

Образцы формы бухгалтерской отчетности организаций, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Минфином РФ. Годовая отчетность в настоящее время включает следующие формы:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет об изменениях капитала (форма №3);

Отчет о движение денежных средств (форма №4);

Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  №5);

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

В состав промежуточной отчетности входят бухгалтерской баланс и отчет о прибылях и убытках. На основании интересов пользователей в состав промежуточной отчетности также могут быть включены отчет о движении денежных средств, пояснительная записка и другие формы.

В законе «О бухгалтерском учете», Положении  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», а также в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации сформулированы основные требования к бухгалтерской  отчетности, которая должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности.

При этом особое значение приобретает такое  понятие, как прозрачность отчетности, которое означает доступность и понятность информации о существующей ситуации, принятых решениях и действиях всем участникам рынка. Как свидетельствует мировая практика, представление прозрачной и полезной информации является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка.

Надежность  выводов, полученных  внешними пользователями на основе бухгалтерской отчетности, предопределяется качеством содержащихся в ней данных. Во избежание неправильного  информирования пользователей, включаемые в отчеты, сведения предварительно подвергаются проверке на предмет соответствия их действующим положениям нормативных актов. Эта работа выполняется непосредственно в организации, а также аудиторами, имеющими лицензии на проведение аудиторских проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых отчетных данных и финансового положения организации.

Кроме перечисленных выше качественными  признаками отчетной информации являются уместность и достоверность (надежность).

       Уместность  и достоверность – это параметры, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений и, по существу, поскольку представляет объективную и правдивую картину. Такую картину дают бухгалтерские отчеты, содержащие адекватную информацию.

Отчетная  информация считается уместной, если она способна повлиять на стоимостную оценку или на решение, принимаемое в настоящее время или в будущем. Уместность информации, в свою очередь, характеризуется своевременностью, значимостью и ценностью для прогнозирования и сверки результатов.

Для пользователей  более ценной является та информация, которую они имеют в нужный момент. Ясно, что запаздывающая информация имеет небольшую ценность.

       Значимость данных отчетности оказывает существенное влияние на оценку или управленческое решение. Составитель бухгалтерских отчетов должен решать, какие из многочисленных имеющихся у него данных могут удовлетворять требования различных пользователей. Значимость того или иного элемента информации определяется не только его величиной в количественном выражении, но и ролью, которую этот элемент может играть. Элемент информации является значимым, если его исключение оказывает влияние на решения, принимаемые пользователем на основании бухгалтерских отчетов.