Отчет о прибылях и убытках на примере предприятия

    Рисунок 2.1 – Структура управления ООО  «ОБК»

    Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью  ООО «ОБК» осуществляется Ревизионной  комиссией. Контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью может осуществляться также избранным Общим собранием  участников аудитором, не связанным имущественными интересами с обществом, с лицом, осуществляющим функции Единоличного исполнительного органа общества и участниками общества. Порядок осуществления Ревизионной комиссией (Ревизором) своих полномочий, ее количественный и персональный состав утверждается Общим собранием участников. Если избирается Ревизионная комиссия, то число ее членов не может быть менее 3 человек.

     Основным  источником информации для проведения финансового анализа служит отчетность ООО «ОБК» за 2008-2010гг. (Приложения).

     Для обобщения анализа деятельности ООО «ОБК» рассмотрим основные экономические  показатели, характеризующие состояние  предприятия за 2008 – 2010гг. (таблица 2.1). Данные таблицы 2.1 показывают, что на предприятии значительно увеличиваются выручка от продаж (в 3,44 раза) и полная себестоимость проданных товаров, работ, услуг (в 3,12 раза). Причем темп роста выручки превысил темп роста себестоимости, что привело к значительному росту прибыли от продаж в 5,94 раза. Данная тенденция свидетельствует об увеличении объема производства и продаж продукции. Рентабельность основной деятельности ООО «ОБК» также возросла. Так, в 2008г. на один рубль затрат приходилось 12,84 рубля прибыли от продаж, в 2009г. – 22,63 руб., в 2010г. – 24,44 руб. Следует отметить значительное снижение фондоотдачи на 75%: в 2008г. на 100 руб. стоимости основных производственных фондов продано продукции, товаров, оказано работ, услуг на сумму 1145,88 руб., а в 2010г. – 281,31 руб.

     Таблица 2.1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «ОБК»

     Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности. На первом этапе оценки финансового состояния ООО «ОБК» рассмотрим состав и структуру его активов (таблица 2.2).

     Наибольший  удельный вес в 2010г. в структуре активов занимают внеоборотные средства за счет высокой доли основных средств. Существенно возросла величина денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 9,66 раза в 2010г. по сравнению с 2008г., что связано вложением временно свободных денежных средств ООО «ОБК» на депозитный вклад. Дебиторская задолженность возросла в 2,41 раза и в 2010г. составила 25,27% от общей величины активов предприятия, что может негативно отразиться на финансовом положении ООО «ОБК». В анализируемом периоде в целом происходит увеличение активов, причем рост первых происходит за счет увеличения величины основных средств и незавершенного строительства, вторых – за счет высокого роста дебиторской задолженности, а также краткосрочных финансовых вложений.

     Таблица 2.2 – Состав и структура имущества ООО «ОБК»

     На  следующем этапе рассмотрим пассивы  ООО «ОБК» (таблица 2.3).

     Таблица 2.3 – Состав и структура источников финансирования ООО «ОБК»

     Довольно  большую долю в пассивах предприятия  составляют заемные средства (больше 60%). Можно отметить значительное увеличение доли долгосрочных обязательств с 9,28% в 2008г. до 28,30% в 2010г. В целом за анализируемый период пассивы увеличились за счет роста величины нераспределенной прибыли в 6,54 раза и долгосрочных обязательств в 12,78 раза, что отражает высокую зависимость финансирования ООО «ОБК» от заемных источников.

     Таким образом, можно отметить, что ООО  «ОБК» наращивает производство. При этом наблюдается в целом рост активов предприятия, что связано с привлечением денежных средств путем увеличения обязательств, и отвлечения их из оборота из-за роста дебиторской задолженности, что служит причиной возникновения риска снижения платежеспособности предприятия.

     Оценка  финансового состояния организации  будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляют состояние пассивов с  состоянием активов, что дает возможность  оценить, в какой степени организация  готова к погашению своих долгов.

     В связи с этим следует соблюдать  следующее соотношение:

     Оборотные активы < (Собственный капитал*2 –  Внеоборотные активы).

     По  балансу ООО «ОБК» приведенное  выше условие в 2008 – 2010гг. не соблюдается, следовательно, организация является финансово зависимой:

     в 2008г.: 464569>(164909*2 – 233399);

     в 2009г.: 796257>(569050*2 – 957690);

     в 2010г.: 1037825>(994722*2 – 1887179).

     Показатели  финансовых результатов (прибили) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений с другими участниками рынка. Поэтому на следующем этапе оценки финансового состояния рассмотрим показатели, характеризующие рентабельность ООО «ОБК» (таблица 2.4).

     Таблица 2.4 – Динамика показателей рентабельности ООО «ОБК»

     Из  данных таблицы 2.4 следует, что за весь исследуемый период ООО «ОБК» было прибыльным, причем прибыль общества с каждым годом возрастает. Таким образом, в 2008г. на рубль собственного капитала приходилось 99,61 руб. прибыли, а в 2010г. – 117,31 руб. Рентабельность перманентного капитала показывает, что капитал, вложенный в деятельность предприятия на длительный срок, используется эффективно, однако  снижение показателя в динамике говорит о снижении эффективности. Рентабельность продаж и основной деятельности возросла. Так, в 2008г. на рубль реализованной продукции приходилось 11,38 рубля прибыли, а в 2009г. и 2010г. уже 18,46 и 19,64 рубля соответственно. В целом рентабельность ООО «ОБК» находится на довольно высоком уровне.

      3 Отчет о прибылях  и убытках – форма №2 и его составление в ООО «ОБК» 

     3.1 Подготовительный  этап составления  отчета о прибылях  и убытках 

     При составлении бухгалтерской отчетности ООО «ОБК», в частности отчета о прибылях и убытках, вначале подготавливают все необходимые материалы, а затем на их основании составляют бухгалтерскую отчетность предприятия.

     Для подготовки к составлению бухгалтерской  отчетности завершают все бухгалтерские  корреспонденции, которые приходятся в ООО «ОБК» на конец отчетного периода. Затем проверяют правильность оформления первичных учётных документов (выборочно), которые необходимы для составления отчета о прибылях и убытках. При этом определяют полноту отражения на счетах бухгалтерского учёта всех операций по оприходованию либо выбытию имущества ООО «ОБК», правильность формирования себестоимости продукции (работ, услуг) на счетах бухгалтерского учёта и в целях налогообложения. Также в ходе проверки исследуют полноту отражения в учёте доходов от реализации продукции (работ, услуг) и прочих доходов и расходов. Если на этом этапе обнаружены какие-либо ошибки при ведении бухгалтерского учета в ОО «ОБК», они исправляются[13].

     Также происходит проверка соответствия утверждённой в ООО «ОБК» учётной политики на текущий год нормам действующего законодательства. На подготовительном этапе к составлению бухгалтерской отчетности также рассчитываются обязательные платежи и налоги ООО «ОБК», проводится инвентаризация имущества предприятия. Далее происходит закрытие счетов учета затрат, формирование себестоимости готовой и проданной продукции, оказанных услуг. На следующем этапе выявляется финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи», выявление финансового результата от прочих операций, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы». В завершении выявляется чистая прибыль (убыток) и  закрывается счет 99 «Прибыли и убытки».