Отчет по практике на примере ООО "Челныстройподряд"

За время  своей деятельности Общество использовало только собственные средства.

Проводки  по учету кредитов и займов:

Дт51Кт66 - получены краткосрочные кредиты на расчетный счет.

Дт91-2Кт66 -  начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора займа.

Дт08, 10Дт66  - начислены проценты к уплате в соответствии с условиями договора по займам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей

Дт66Кт51 - погашены займы с расчетного счета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

Общество ООО «Челныстройподряд» выдает наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы только подотчетным лицам, работающим в обществе. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам либо перечислением на корпоративную карту и должны расходоваться строго по назначению.

Выдача  наличных денег подотчет на расходы, не связанные со служебными командировками, производятся лицам утвержденным приказом руководителя и в пределах сумм, определяемых целевым назначением  по заявке утвержденной руководителем.

Лица, получившие наличные деньги в подотчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны  не позднее 30 календарных дней с  даты их выдачи (определяется по дате расходного кассового  ордера), предъявить в  бухгалтерию общества отчет АО-1 «Авансовый отчет» об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет. Крайним сроком предъявления отчета подотчетным лицом, после  истечения которого бухгалтер производит удержания из заработной платы работника, является последний день отчетного  квартала.

К авансовому отчету приложить все первичные  документы подтверждающие суммы  расхода (чеки, квитанции, накладные, акты, кассовые фискальные чеки) а также  их копии.

Передача  выданных под отчет наличных денег  одним лицом другому запрещается. В случае увольнения работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, бухгалтерия обязана принять все необходимые меры для взыскания указанных сумм в порядке, установленном законом.

При расходовании наличных денежных средств должностным  лицам общества руководствоваться  указанием ЦБ РФ от 20.06.2007г. № 1843-У  «О предельном размере расчета наличными  деньгами и расходования наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

Учет на расчетном счете

На расчетном  счете ООО «Челныстройподряд» хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетный счет используются для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, заказчиками и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств со счета осуществляется банком, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта).

Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности.

Операции  по расчетному счету оформляются  следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за работы и услуги.

Общество периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Дт51Кт50 - зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы.

Дт51Кт62 - получены денежные средства от заказчиков.

Дт51Кт66 - зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит.

Дт50Кт51-денежные средства с расчетного счета получены в кассу.

Дт60Кт51 - перечислены денежные средства в оплату поставщикам.

Дт68Кт51 - перечислены в бюджет суммы налогов и сборов.

Дт69Кт69 - перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов.

Налоги  и налогообложение

На предприятии  ООО «Челныстроподряд» преимущественно  существуют 2 вида налогов: Налог на прибыль и Налог на добавленную  стоимость. Система налогообложения  общая.

Для целей  налогообложения НДС выручка  от реализации товаров (работ, услуг  основных средств, материалов и прочих активов) определяется по мере отгрузки (передачи) и предъявления покупателю расчетных документов. Налоговый период – квартал. Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) согласно ст. 153-162, 167 НК РФ.

Общество  ведет раздельный учет доходов и  расходов по операциям, подлежащим налогообложению  по разным ставкам налога и не облагаемым НДС. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства или реализации товаров (работ, услуг). Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операций по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. Право на вычет «входного» налога на добавленную стоимость реализуется обществом на основании ст.169,171 и 172 НК РФ. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода  предприятие исчисляет сумму  авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с  начала налогового периода до окончания  отчетного (налогового) периода.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме  ежемесячного авансового платежа, подлежащего  уплате налогоплательщиком в последнем  квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается  равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если  рассчитанная таким образом сумма  ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи  в соответствующем квартале не осуществляются.

При изменении  ставки налога на прибыль организаций  проводить  переоценку отложенных налоговых  активов и обязательств в межотчетный  период таким образом, изменяется входное  сальдо бухгалтерского баланса на 01 января нового года, и дополнительно  корректируется показатель по строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Дт62Кт68 –  начислен НДС по отгрузке

Дт19 Кт60 - отражен  НДС, подлежащий уплате поставщику;

Дт68 Кт19 - зачтен входящий НДС по приобретенным товарам.

Дт68Кт51 –  перечислены суммы налогов и сборов с расчетного счета организации

Дт99Кт68 –  начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность в ООО «Челныстройподряд» составляется по формам, рекомендуемым  ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 22.07.2003г. №67н "О формах бухгалтерской отчетности".

 Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. Малые предприятия имеют право представлять годовую отчетность в составе двух форм: №1 и №2, поэтому в состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «Челныстройподряд» включаются только:

1.Бухгалтерский баланс:

2. Отчет  о прибылях и убытках;

Отчетность  составляется за месяц, квартал и  год нарастающим итогом с начала отчетного года, при этом месячная и квартальная отчетность является промежуточной.

В состав промежуточной отчетности включаются:

1.“Бухгалтерский баланс”, содержащий показатели, характеризующие величину и состав активов, и источники их формирования (пассив) на отчетную дату. Это единый баланс организации, в котором отражаются операции по всем видам деятельности, осуществляемым ею;

2.“Отчет о прибылях и убытках”, где приводятся данные по формированию финансовых результатов.

Отчетным  годом считается период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно.

Квартальная бухгалтерская отчетность подается в течение 30 дней по окончании квартала ( то есть, до 31 марта, 31 июля, 31 октября  отчетного года, а годовая –  в течение 90 дней по окончании года ( не позднее 31  марта года, следующего за отчетным).

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.