Отчет по производственной практике

Ведение налогового учета  осуществляется налогоплательщиком с  применением налоговых регистров, в которых обобщается информация о фактах хозяйственной деятельности в целях исчисления того или иного  налога. Причем информация одного и  того же первичного документа может  попадать в разные регистры. Например, в целях исчисления НДС должны быть сформированы как минимум два  регистра: "Книга покупок" и "Книга  продаж". Причем формы этих регистров  законодательно установлены.

А вот в целях исчисления налога на прибыль система налоговых  регистров и их формы организацией разрабатываются самостоятельно исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т.е. они применяются последовательно  от одного налогового периода к другому.

В гл. 25 "Налог на прибыль  организаций" (ст. ст. 313 и 314 НК РФ) наиболее полно раскрыто содержание и сформулированы требования к налоговым регистрам.

Понятие регистра налогового учета не отличается от понятия регистра бухгалтерского учета: аналитические  регистры налогового учета - сводные  формы систематизации и накопления данных за отчетный (налоговый) период, содержащихся как в принятых к  учету первичных учетных документах, так и в других регистрах налогового учета. Основная цель формирования регистров - накопление данных для расчета  налоговой базы. Понимая, что большой  объем первичной учетной информации все же приходится на данные бухгалтерского учета, законодатель предусмотрел возможность дорабатывать регистры бухгалтерского учета для целей налогообложения.

Таким образом, состав регистров  и их содержание определяются в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ в отношении  группировки данных. Данные налогового учета должны быть сгруппированы  в регистрах налогового учета  так, чтобы обеспечить непрерывность  отражения в хронологическом  порядке объектов учета для целей  налогообложения, а также раскрыть порядок формирования налоговой  базы.

Например, согласно ст. 315 НК РФ налогоплательщик должен обособленно  учитывать операции по доходам и  расходам при реализации основных средств  или ценных бумаг, обращающихся и  не обращающихся на организованном рынке. Очевидно, что это обстоятельство должно быть учтено при формировании налоговых регистров.

Требования к обязательным реквизитам налоговых регистров  мало чем отличаются от требований к регистрам бухгалтерским. Формы  аналитических регистров налогового учета в обязательном порядке  должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции  в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

- наименование хозяйственных  операций;

- подпись (расшифровку  подписи) лица, ответственного за  составление регистра.

Сформулированы в гл. 25 НК РФ и общие требования к ведению  регистров:

- регистры налогового  учета могут вестись налогоплательщиком как на бумажных носителях, так и в электронном виде;

- правильность отражения  хозяйственных операций в регистрах  налогового учета обеспечивают  лица, составившие и подписавшие  их;

- при хранении регистров  налогового учета должна обеспечиваться  их защита от несанкционированных  исправлений;

- исправление ошибки в  регистре налогового учета должно  быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием  даты и обоснованием внесенного  исправления. 

 

 

  

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
5. Экономический  анализ 

 

 

        Основным показателем эффективности  деятельности  торгового предприятия является наличие и размер прибыли, полученной в отчетном периоде. Рассмотрим показатели финансово-экономической деятельности  ИП Баяринов за три предыдущих года ( табл. 3), составленные по данным форм сводной годовой отчетности № 1,2 (приложение Б).

Таблица 3 - Основные экономические  показатели финансово-хозяйственной  деятельности ИП Баяринов за 2009 – 2010 гг.  

 

Показатели		2010г.	2011 г.	Темп роста  по годам (%)
				2010г.	2011г.
1	2	3	4	5	6
Товарооборот, тыс. руб.	88345	105258	182842	119,1	173,71
Валовой доход, тыс. руб.	13255	5358	23982	40,4	447,6
Уровень валового дохода, %	666,47	1965	762,41	—	—
Издержки обращения, тыс. руб.	75090	99900	158860	133	159,02
Среднесписочная численность  работников, человек	110	112	110	102	98
Торговая площадь, м²	1598,7	1598,7	1598,7	—	—
Прибыль от реализации, тыс. руб.	4137	3496	8184	84	234,1
Чистая прибыль, тыс.руб.	3319	2768	6798	83	246
Рентабельность продаж  по прибыли от реализации, %	4,68	3,32	4,48	—	—
Рентабельность продаж по чистой прибыли, %	3,75	2,62	3,71	—	—

 
             

 

В 2011 г. прибыли от реализации было получено на 4688 тыс.р. больше чем в 2010 г. Прибыль от реализации в 2010 г. было получено сверх плана 1536 тыс. р. Общая сумма прибыли от реализации – 8184 тыс.р., составила 4,48% к обороту при плановом уровне 3,67%. Сверхплановая прибыль в сумме 1536 тыс.р. получена, во-первых, – за счет сверхплановых доходов, которые, кроме того, перекрыли перерасход издержек обращения (по абсолютной сумме).

В 2011 г. получено сверх плана  валового дохода 1420 тыс.р. и доход составил 23982 т.р. Перевыполнение плана доходов достигнуто за счет повышения уровня валового дохода.

Сумма издержек обращения  в 2011 г. составляла 158860 тыс.р., уровень издержек обращения к обороту 8,69%. Это ниже запланированного уровня на 0,07%.

Перевыполнение плана  по доходам и экономия издержек обращения  обеспечили положительную динамику прибыли за 2011 г. по сравнению как  с 2010 г.

В 2011 г. в фирме увеличилась  прибыль на 4688 тыс.р., т.е. более чем в два раза. Рост прибыли произошел за счет увеличения товарооборота на 77584 тыс.р., которое обеспечило увеличение прибыли на 2370 тыс.р.

Издержки обращения за 2011 год по сравнению с 2010 г. увеличились  на 58960 тыс.р., а их уровень к обороту снизился на 0,8%.

Прибыль (убыток) от внереализационных  операций определяется как сальдо внереализационных  доходов и расходов. В 2011 г. получен  убыток от внереализационных операций в размере 235 тыс.р.

Фирмой была получена чистая прибыль в 2010 г. 2768 тыс.р., на 551 тыс.р. меньше чем в 2009г., при этом уровень рентабельности понизился на 1,13% и составил 2,62%. Это свидетельствует о понижении эффективности работы в 2010г. по сравнению с 2009г. В сравнении с 2010г., в 2011г. чистая прибыль увеличилась на 4030 тыс.р., при этом уровень рентабельности повысился на 1,16%.

Необходимо отметить, что  за период с 2010г. по 2011г. наблюдался рост производительности труда. Это прямое следствие увеличение объема товарооборота.

Предприятие прибыльное, товарооборот увеличивается год от года. Финансовое положение довольно устойчиво. ИП Баяринов является современным предприятием, хорошо оборудованным, имеющим современный интерьер и систему автоматизированного учета товаров.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ  

 

На основании проведенного анализа деятельности общества с  ограниченной ответственностью «Монерон» можно сделать некоторые выводы.

В целом в течение рассмотренного периода наблюдается тенденция  улучшения показателей производственно-финансовой деятельности предприятия.

Предприятие имеет значительные резервы по повышению рентабельности и прибыльности. Но при подобной практике ведения финансово-хозяйственной  деятельности предприятие не сможет подняться на более высокий уровень  доходности. В данной ситуации предприятию  необходима оптимизация системы  управления денежными потоками.

В течение рассматриваемого периода ИП Баяринов уплачивало следующие виды налогов (как субъект налогообложения):

·      Налог от фактической прибыли;

·      НДФЛ;

·      Страховые взносы.

Налоги уплачивались в  полном объеме и своевременно.

В целом отмечается относительно устойчивое соотношение различных  элементов финансово-производственной деятельности предприятия.

В ходе прохождения практики никаких нарушений не было обнаружено.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

 

1.        Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая статьи 1- 453)» от 30.11.94 N 51-ФЗ. (с изм.)

2.        Федеральный закон Российской Федерации «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая, статьи 454 - 1109)» от 26.01.96 N 14-ФЗ. (с изм.)

3.        Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.98 №146-ФЗ. (с изм.)

4.        Федеральный закон Российской Федерации «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.00, №117-ФЗ. (с изм.)

5.        Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 N 129-ФЗ. (ред. от 03.11.2006)

6.  Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 г. №14-ФЗ (ред. от 31.12.1998 г.). (ред. от 19.07.2009)

7.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98 N 34н. (ред. от 24.12.2010)

8.  Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008, утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2011 N 106н. (ред. от 08.11.2010)

9.  План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. (ред. от 08.11.2010)

10.   О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н.

 
ПРИЛОЖЕНИЯ

7