План и программа аудита

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 18:11, реферат

Описание

Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита, так как планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.

Скачать (22.42 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа состоит из  1 файл

аудит.docx

— 24.79 Кб (Скачать документ)

Таблица  - Общий план аудита финансовых результатов  и использования прибыли 

Проверяемая организация                                           ООО «…………»

Период  аудита                                                               С 01.01.2005 по 31.12.2005

Количество  человеко-часов                                          300

Руководитель  аудиторской группы                             Ковчун Л.Ю.

Состав  аудиторской группы                                         Ковчун Л.Ю.

Планируемый аудиторский риск                                 5%

Планируемый уровень существенности                     1500 тыс. руб.

    № п/п  Планируемые виды работ Период  проведения Исполнитель Примечания
    1 Аудит порядка  формирования финансовых результатов В течение отчетного  года Ковчун Л.Ю. Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
    2 Аудит правильности учета прочих доходов и расходов     -II- Ковчун Л.Ю.  
     
    3 Аудит правильности налогообложения прибыли     -II- Ковчун Л.Ю.  
     
    4 Проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия     -II- Ковчун Л.Ю.  
     
    5 Проверка и  подтверждение отчетности о финансовых результатах     -II- Ковчун Л.Ю.  
     
    Руководитель аудиторской  организации              А.В. Иванов

    Руководитель  аудиторской группы                       Ковчун Л.Ю.

 

      На  этапе планирования руководитель аудиторской  группы на основе своего профессионального  суждения должен определить какие необходимо понести трудозатраты его группе для достижения целей и задач проверки. На мой взгляд для аудита финансовых результатов и использования прибыли достаточно 300 человеко-часов ( 1 аудитор х 37 дней  х 8 часов = 296 человеко-часов)

     Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы  общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. На базе общего плана аудита разработаем программу аудита, которая будет определять характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

 Таблица  - Программа аудита финансовых  результатов и использования  прибыли 

Проверяемая организация                                              ООО «………..» 

Период  аудита                                                                 С 01.01.2005 по 31.12.2005

Количество  человеко-часов                                           300

Руководитель  аудиторской группы                               Ковчун Л.Ю.

Состав  аудиторской группы                                           Ковчун Л.Ю.

Планируемый аудиторский риск                                   5%

Планируемый уровень  существенности                       600 тыс. руб.

№ п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведе ния Исполни тель Источники информации Процедуры
1 2 3 4 5 6
1 Аудит порядка формирования финансовых результатов В течение отчетного  года Ковчун Л.Ю. X X
1.1 Анализ учетной  политики в части элементов, оказывающих  влияние на процесс формирования финансовых результатов организации Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Учетная политика Изучение  положений учетной политики, соответствующих положениям по бухгалтерскому учету 
1.2 Проверка правильности организации учета финансовых результатов и их распределения, поверка соблюдения методологии, принципов учета финансовых результатов Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Учетная политика, рабочий план счетов Проверка  учетных записей, арифметический контроль сумм
1.3 Проверка своевременности  и полноты отражения финансовых результатов Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Первичные учетные  документы и регистры бухгалтерского учета Пересчет, контроль документов, учетных записей 
 
1.4 Контроль от первичных документов до регистров учета Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Первичные учетные  документы и регистры бухгалтерского учета Пересчет, проверка учетных записей
                                                                                

                                                                                Продолжение таблицы 

№ п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведения Исполнитель Источники информации Процедуры
1.5 Проверка данных регистров учета финансовых результатов  и сверка их со счетами в Главной книге Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Ведомости №16 и 16а, журналы-ордера № 11, 12, 15, Главная  книга Пересчет, проверка учетных записей
1.6 Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Приказы, распоряжения Наблюдение
2 Аудит правильности учета прочих доходов и расходов -II- Ковчун Л.Ю.    
2.1 Определение правомерности, полноты и своевременности отражения  в бухгалтерском учете прочих доходов и расходов Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета Пересчет, подтверждение, Наблюдение, проверка учетных  записей
2.2 Проверка оценки в бухгалтерском учете и отчетности прочих доходов и расходов Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета Пересчет, подтверждение, Наблюдение, проверка учетных  записей
2.3 Проверка правильности используемой классификации для целей бухгалтерского и налогового учета Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Хозяйственные договоры, первичные документы, регистры бухгалтерского учета Пересчет, подтверждение, Наблюдение, проверка учетных  записей
2.4 Проверка правильности и полноты раскрытия информации о прочих доходах и расходах Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Формы 1, 2, 3, 4, 5,

пояснительная записка

 Аналитические процедуры
3 Аудит правильности налогообложения прибыли  
 
 
 
 
 
 
 		 Ковчун Л.Ю.  
 
 		  
 
 
                                                                              

                                                                                  Продолжение таблицы 5

№ п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведения Исполнитель Источники информации Процедуры
3.1 Проверка методологии  ведения налогового учета доходов  и расходов, а также формирования прибыли для целей налогообложения Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Приказ по учетной  политике для целей налогообложения, формы регистров налогового учета Анализ  положений приказа по учетной  политике для целей налогообложения
3.2 Оценка правильности классификации доходов и расходов для целей налогообложения Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Регистры налогового учета Анализ  регистров налогового учета
3.3 Проверка формирования данных об отложенных налоговых активах и отложенных налоговых обязательствах Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Регистры налогового учета Пересчет, проверка регистров налогового учета. Проверка учетных записей
3.4 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль По срокам налоговых  платежей Ковчун Л.Ю. Налоговый Кодекс РФ (часть 2), гл.25 «Налог на при-

быль организаций», отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

 Пересчет, проверка налоговых деклараций, сверка данных бухгалтерского и   

налогового учета  с данными налоговых деклараций

4 Проверка текущего использования прибыли, ее распределения и проверка прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фондов и резервов -II- Ковчун Л.Ю.    
4.1 Проверка правильности формирования нераспределенной прибыли, организации аналитического учета и обоснованности первичными документами -II- Ковчун Л.Ю. Первичные учетные  документы, журналы-ордера № 12, 15, Главная книга Инспектирование, пересчет,
                                                                              

      
 
 

                                                                              

Продолжение таблицы 5

№ п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведения Исполнитель Источники информации Процедуры
4.2 Проверка правомерности  использования чистой прибыли и отражения в бухгалтерском учете -II- Ковчун Л.Ю. Первичные учетные  документы, журналы-ордера № 12, 15, Главная книга Инспектирование, аналитические процедуры 
 
 
 
4.3 Проверка начисления, удержания и уплаты налогов по налогам по выплаченным дивидендам -II- Ковчун Л.Ю. Налоговые декларации, регистры налогового учета Инспектирование, запрос, аналитические процедуры
5 Проверка и  подтверждение отчетности о финансовых результатах -II- Ковчун Л.Ю.    
 
 
 
5.1 Проверка  правильности отражения в форме № 1 статьи «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) и проверка правильности формирования показателей формы № 2 Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Главная книга, форма № 1, форма N 2 Пересчет, проверка учетных записей, аналитические  процедуры
5.2 Проверка  правильности формирования показателей формы № 3 в части нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Форма № 3 Пересчет, проверка учетных записей, аналитические  процедуры
№ п/п Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период  проведения Исполнитель Источники информации Процедуры
5.3 Проверка  полноты раскрытия информации о  доходах, расходах, прибыли (убытке) Ежеквартально Ковчун Л.Ю. Квартальные и  месячные отчеты производства, прогнозы прибыли, бухгалтерская отчетность за предыдущие годы Аналитические процедуры
    Руководитель аудиторской  организации                                   Баранов А.В.

    Руководитель  аудиторской группы                                            Ковчун Л.Ю.

 

    Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и  пересматриваться в ходе аудита, так  как планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРОГРАММА И     ПЛАН АУДИТА 
 
 
 
 
 

                                  Ковчун Людмилы

Информация о работе План и программа аудита