Порядок проведения внутреннего аудита» с общих положений

    2 Принцип составления графика  работ изложен в разделе 4 «Планирование  деятельности СВА» примерного  положения о системе внутреннего  аудита (тема 3).

    3 Оценка рисков будет рассмотрена  в теме 5.

    4 30 документов – произвольная  цифра, использованная для примера.  Определение количества документов  для проверки устанавливается  во внутреннем регламенте в  зависимости от уровня риска.  Если тестирование этого средства  контроля уже проводилось, количество  проверяемых документов устанавливается  по предыдущему риску. Если  проверка проводится впервые,  риск средства контроля автоматически  устанавливается как высокий.

    5 Принципы проведения проверок  «по существу» в отношении  бухгалтерского учёта и отчётности  будут рассмотрены в теме 7 «Задачи  внутреннего аудита в области бухгалтерского учёта и формирования бухгалтерской (финансовой) отчётности».

    Плановый----

    Плановый  контроль осуществляется в соответствии с общим планом, программой и графиком. Рассмотрим порядок применения контрольных  процедур, применяемых при осуществлении  внутреннего аудита.

    Внутренний  аудитор проводит документальный и  фактический контроль. Документальный контроль включает контроль правильности ведения учёта, составления форм отчётности, контроль соблюдения правовой и нормативной базы. Фактический  контроль представляет собой изучение реального состояния проверяемых  объектов на основе осмотра их в  натуре (обмера, взвешивания, пересчета  и др.) для проверки соответствия регистрам бухгалтерского учёта  и, при необходимости, внесения уточнений  в регистры бухгалтерского учёта  и бухгалтерскую (финансовую) отчётность.

    Хотя  цели внутреннего и внешнего аудитора не совпадают, для контроля достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчётности внутренний аудитор применяет те же процедуры и средства контроля, что и внешний аудитор. Перечень применяемых аудитором процедур изложен в Федеральном правиле (стандарте) № 5 «Аудиторские доказательства».

    Для качественного выполнения своих  обязанностей при проведении проверок внутренний аудитор может использовать следующие процедуры:

    инспектирование — проверка записей, документов или  материальных активов;

    наблюдение  — отслеживание внутренним аудитором  процесса или процедуры, выполняемой  другими лицами. Например, наблюдение за пересчетом материальных запасов, осуществляемым сотрудниками, или за выполнением  процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств;

    запрос  — это поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами организации. Запрос по форме может быть как официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам организации. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить внутреннему аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают имеющуюся у него информацию;

    подтверждение — полученный на запрос об информации ответ;

    пересчет  — проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных  расчетов;

    аналитические процедуры — представляют собой  анализ и оценку полученной аудитором  информации, исследование важнейших  финансовых и экономических показателей  организации с целью выявления  необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учёте хозяйственных  операций, выявление причин таких  ошибок и искажений.

    Исходя  из определения аналитических процедур, их целесообразно использовать на стадии планирования, так как анализ важнейших  финансовых и экономических показателей  организации важен для определения  зон риска.

    Планируемые для проведения проверки процедуры  отражаются в программе проверки

    Теоретические основы создания и функционирования систем внутреннего контроля