Порядок учета и оформления операций банка с векселями

   Начальные остатки по этим счетам могли возникнуть при переносе  
указанных средств со счётов № 520 - 522.

     При этом составляется следующая корреспонденция: 
Д сч. 520 - 522 К-т сч. 523.

     Для учета выдачи (выпуска) банками собственных векселей в иностранной валюте используются те же счета. Кроме того, введен счет № 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям» и № 61403 «Расходы будущих периодов по другим операциям», на которые перечисляются доходы по ценным бумагам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Основные банковские операции с векселями

       1. Выпуск собственных векселей против платежа покупателя векселя в рублях.  
а) по фактической цене продажи  
Д-т сч. 20202 К-т сч. 52301 – 07, 30102, 40702

б) по номиналу - в вексельной сумме (на сумму дисконта) 
Д-т сч. 614 К-т сч. 52301 – 07

     2. Погашение банком собственного  векселя с номиналом в рублях  по истечении  срока обращения (на сумму номинала) 
Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202, 30102, 40701.

     3. Выкуп банком собственного векселя до наступления срока платежа по цене  (ниже, выше), отличной от номинала:

а) по номиналу 
Д-т сч.52201 – 07 К-т сч.20202, 30102, 40702.

б) по фактической  цене выкупа на сумму превышения над  номиналом 
Д-т сч.70606 К-т сч.20202,  30102, 40702.

в) по фактической  цене выкупа на сумму ниже номинала  
Д-т сч.70606 К-т  сч.20202, 30102, 40702.

     Одновременно, если вексель выкуплен до погашения срока платежа для  вторичной продажи, - приход по счету № 90703 «Выкупленные до срока  
погашения собственные ценные бумаги для перепродажи»; после вторичной  
продажи - расход по счету №90703 

     4. Начисленные и выплаченные проценты по собственным векселям с  
номиналом, как в рублях, так и в иностранной валюте относятся на  
себестоимость оказанных банком услуг 
Д-т сч.70606 К-т сч.20202, 30102, 40702.

     5. Выпуск собственных акций против платежа приобретателя векселя в  
иностранной валюте:

а) по фактической  цене продажи или по номиналу - в  вексельной сумме 
Д-т сч.30114 К-т сч.523 414 – 426, 20202, 30110.

б) на сумму ниже номинала (дисконт) (лицевой счет «Дисконт по  
собственным векселям с номиналом в иностранной валюте») 
Д-т сч.47422 К-т сч.523.

     6. Досрочный выкуп векселя по цене, отличной от номинала: 
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114,414 – 426, 20202, 30102. 

      Вексельный  кредит, предоставленный банком:

1.Предоставлена  клиенту ссуда с использованием  соответствующих векселей :

а) в рублях 
Д-т сч.45204 К-т сч.52303.

б) в иностранной  валюте 
Д-т сч.45203 – 08 К-т сч.52301 – 07.

     2. Погашение собственных банковских  векселей, посредством которых банк выдал ссуду : 
а) с номиналом в рублях 
Д-т сч.52303 К-т сч.20202, 30102, 40702.

б) с номиналом  в иностранной валюте 
Д-т сч.52301 – 07 К-т сч.30114, 20202, 30110.

4. Погашение  выданных ссуд оформляется в  обычном порядке 
Д-т сч.40702 К-т сч.441 – 457, 30102. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.3 Инкассовые операции банка с векселями

     Инкассирование  векселей - принятие банком поручения векселедержателя предъявить вексель к платежу и получить соответствующую сумму по векселю в определенный срок в пользу векселедержателя.

     Цель  проведения операции инкассирования векселей - получение дохода банком в виде комиссии за оказание клиентами данной услуги. Порядок заключения договора. Все операции по инкассированию векселей проводятся банком на основании заключенных  договоров с клиентами, в которых  оговариваются условия осуществления  банком данной услуги.

     Сторонами договора-поручения о принятии векселей на инкассо являются векселедержатель и банк.

  1.Если вексель отсылается для предъявления к платежу (на инкассо) в другой банк (после оформления индоссамента с поручением и передачи векселя), записи производятся в сумме требования:

Д-т сч.512 – 515 К-т сч.512 – 515

     2. Поступление инкассированной вексельной суммы на счет банка в сумме требования: 

Д-т сч.30102 К-т  сч.512 – 515

     3. При получении банком инкассированной вексельной суммы в сумме  
требования:  Д-т сч.30114 К-т сч.517 – 519, 30110. Д-т сч.61302 К-т сч.70102

   Согласно указаниям ЦБ РФ № 62-у от 11.12.97 г (ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не учитываются, кроме случаев, предусмотренных правилами и нормативными актами Банка 
России. 

  
 

Заключение

      Вексель - это разновидность долгового  обязательства,  составленного  в строго  определенной  форме,  дающего  бесспорное  право  требовать   уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

      Предметом вексельного обязательства могут  быть только деньги. Основой    вексельной    сделки    является    коммерческий    кредит, предоставляемый предприятиями  друг  другу,  минуя  банк. 

     Существуют  четыре основные операции банка с  векселями:

1)инкассирование векселей;             

2)учет (дисконт) векселей;            

3)предоставление  ссуд под залог векселей; 

4)поручительство  по векселям.   

      Операция  по инкассированию векселей заключается  в том, что вексель  
предъявляется векселедержателем в банк с просьбой произвести по нему  
взыскание.

      Учет, или дисконт, векселей – самая  распространенная операция банков с  векселями. Она представляет собой форму кредитования векселедержателя.

      Предоставление  ссуд под залог векселей в настоящее время развито слабо, поскольку для этого необходим значительный вексельный оборот, при котором практически любая организация имеет свой портфель векселей, которые могут быть использованы в качестве залога при получении банковского кредита.

      Поручительство  по векселям (авалирование) является по существу страхованием вексельного оборота. Эта операция осуществляется банком на принципах страхования кредитора от невозврата кредита со взиманием в свою пользу комиссионных с учетом сумм по векселю и потенциального риска неплатежа по нему.

      Учет  векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку  по индоссаменту до наступления срока  платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом за досрочное  получение определенного процента от этой суммы. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом. Таким образом, путем учета каждый векселедержатель в случае необходимости  имеет возможность превратить находящиеся  у него векселя в наличные деньги и деньги в безналичной форме.

     Предоставление  кредита, обеспеченного векселями, - кредитование с использованием векселей в качестве залога. Залог - обеспечение  возвратности кредита, при котором  банк-кредитор при невыполнении заемщиком  обязательств по возвращению кредита  и (или) невыплаты процентов по нему имеет право удовлетворить свои требования из стоимости заложенных векселей, имея преимущество перед  другими кредиторами в соответствии с действующим законодательством. Цель проведения операции по предоставлению кредита, обеспеченного векселями - обеспечение возвратности кредитов и снижение издержек банка. Порядок  заключения договора. В обеспечение  кредита принимаются, как правило, банковские векселя со сроком погашения  не ранее дня возврата основной суммы  кредита.

     Стоимость заложенных векселей должна быть достаточной  для погашения кредита, процентов  за пользование им, неустойки, предусмотренной  кредитным договором (из расчета  десятидневной просрочки возврата кредита), возмещения затрат по другим издержкам, связанным с предъявлением  векселя к платежу. Эта стоимость  должна превышать сумму требований, удовлетворяемых за ее счет, не менее  чем на 30%.

      Рассматривая   сегодняшний    рынок    банковских    векселей,    всех

векселедателей  можно условно  разделить  на  две  группы.  С  одной  стороны  многие  банки  выпускают  финансовые  векселя,  используя  их   как   аналог депозитного займа. С другой стороны, существует уже сложившийся  круг  банков и  финансовых  организаций,  которые  используют  векселя   для   совершения разнообразных торгово-финансовых операций.

      Для нормального функционирования рынка  векселей  нужна  альтернатива, обеспечивающая перелив  капитала  из  одного  финансового  рынка  в  другой, возможность хеджировать риски. Сегодня привлекательны  только  краткосрочные вложения в векселя, так как нет альтернативы  и  возможности  прогнозировать курс доллара  на продолжительный срок.

      Финансовый кризис повлиял на  объемы торговли  на  рынке   банковских  и корпоративных векселей. До кризиса доля и  объем   банковских  векселей  были гораздо   существенней,  чем  корпоративных.  Финансовые  компании  управляли  портфелями клиентов, включавшими  разные инструменты, в том числе   банковские векселя. После кризиса  банковская система резко   изменилась,  После  кризиса  доли инвестиционных, банковских  и корпоративных  векселей  уравнялись,  а  в последнее  время доля корпоративных векселей  растет. Изменился и состав участников  рынка  векселей.  Вместе  с   тем  часть традиционных участников  вексельного рынка по-прежнему  участвуют  в  торговле и   даже  расширили  свое  влияние.  Количество   потенциальных   покупателей векселей стало   гораздо  больше.  Стали   активнее  работать  с  векселями   и некоторые брокерские конторы.

          После  финансового  кризиса  в  торговом  обороте  финансового   рынка значительно повысилась роль банковского рынка векселей.

Вексель не имеет  жесткой инфраструктуры, отличается гибкостью  подходов  участников  и  в  наибольшей степени  привязан  к  потребностям  реального  сектора  экономики.  Поэтому, векселя  банков являются вполне востребованными. 
 
 
 
 

Список  литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая.

 

2. Конституция Российской Федерации:  принята 12  декабря 1993г.  (ред.  

    30.12.2008г.) Закон .. - №3. 

3. «О банках и банковской деятельности»: Закон РФ от 3 февраля 1996 г. №

    17-ФЗ // Собрание законодательства РФ.- 1996. -№ 6. ( ред. 27.07.2010г.) 

4. «О переводном и простом векселе»: Федеральный закон от  21  февраля

     1997 г № 48-ФЗ // Закон. – 2000. - № 3. 

5.  «Положение  о  порядке  ведения  кассовых  операций   в   кредитных

     организациях на территории Российской Федерации»: от 25 марта 1997г.

       № 02-101. // Закон. – 1997. -№ 7. (ред. 25.11.2002г.) 

6. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на      

      территории Российской Федерации»: от 11.12.97 г. указание ЦБ РФ №    

      62 - у 

7. Антонов Н.Г., Пессель М.А. Денежное обращение, кредит  и  банки.  –

      М.: Финстатинформ, 2005. – 272с.

   

8.   Березина  М.П.  Безналичные  расчеты  в  экономике  России:  анализ

      практики. – М.: изд-во АО «Консалтбанкир», 1997. – 296с. 

9.   Буренин  А.Н.  Рынок  ценных  бумаг   и   производных   финансовых

      инструментов:  уч.  пособ.  –М.:   1   федеративная   книготорговая

        компания, 1998. – 352 с. 

10. Едронова В.Н., МизиковскийЕ.А.  Регулирование и учет  операций  с