Построение внутреннего аудита в Казахстане

Построение  внутреннего аудита в Республике Казахстан в

соответствии с международными стандартами

Уважаемые участники  конференции позвольте Вашему вниманию

представить доклад, раскрывающий особенности и  сущность построения

внутреннего аудита в нашей стране с учетом положений международных 

стандартов  внутреннего аудита.

В мировом  сообществе происходит глобальное переосмысление

профессии внутреннего  аудита. Осуществляются мероприятия  направленные на

повышение риск - ориентированности внутреннего  аудита посредством 

пересмотра  содержания международных основ  профессиональной практики и 

стандартов.

На данный этап времени мы пытаемся понять преимущества внутреннего 

аудита и  его отличие от внутреннего контроля. При этом перед нами стоят 

серьезные задачи по созданию органов внутреннего  аудита соответствующей 

международным требованиям и стандартам.

Однако для  достижения озвученной задачи мы не уделяли  и не уделяем 

достаточного  внимания для изучения и исследования нормативных документов,

регламентирующих деятельность внутреннего аудита в международном

сообществе. К сожалению, со стороны государственных органов не проведены

соответствующие мероприятия по изучению международного опыта.

Если исходить из международного опыта нам необходимо внедрять в

государственный и негосударственный сектора экономики единый и системный

внутренний  аудит, основывающий на основополагающих нормативных

документах внутреннего аудита.

Он не должен отличаться в зависимости от юридического статуса 

организации, так как внутренний аудит в  мировом сообществе присутствует во

всех организациях независимо от формы собственности. И его процедуры, а также итоговые документы читаемые и понятны  всем пользователям, поскольку 

в основе внутреннего  аудита лежат основополагающие нормативные  документы 

внутреннего аудита, которые в свою очередь  классифицируются на две 

категории: обязательно рекомендуемые для  применения и настоятельно

рекомендуемые.

Что значит обязательные для применения нормативные  документы – эта 

категория документов требует обязательного соответствия содержащимся в ней

принципам.

При этом обязательные для применения нормативные документы 

внутреннего аудита разрабатываются в рамках специальной процедуры,

предполагающей  общественное обсуждение. Соответствие принципам,

установленным в обязательной части указанных  документов, является

важнейшим условием для профессиональной деятельности внутреннего аудита.

Обязательные  для применения руководства состоят  из:

определения внутреннего аудита;

Кодекса этики;

Международных стандартов профессиональной практики внутреннего

аудита.

Соответствие  положениям, сформулированным в обязательном для

применения  руководстве, является необходимым условием выполнения

внутренними аудиторами своих обязанностей в  соответствие с принципами

Объективность, Независимость, Профессиональная компетентность,

Конфиденциальность, Честность.

Определение внутреннего аудита является одним  из фундаментальных 

документов  внутреннего аудита, устанавливающий основную цель и миссию,

дающий понятийное определение внутреннему аудиту, характер, объем и его 

содержание. Кодекс этики устанавливает принципы и ожидания, определяющие

поведение людей  и организаций при проведении внутреннего аудита. В Кодексе 

этики говорится  о том, что внутренние аудиторы должны оказывать услуги по

внутреннему аудиту в строго соответствии с международными стандартами 

аудита и  профессиональной практики внутреннего  аудита.

Международные стандарты профессиональной практики являются

документами, основанными на принципах внутреннего  аудита. Они 

представляют  собой основу для его проведения. Структура международных

стандартов  профессиональной практики внутреннего  аудита состоит из

стандартов  качественных характеристик, стандартов деятельности и стандартов

практического применения. Стандарты содержат обязательные для исполнения

требования, состоящие из:

утверждений, содержащих базовые требования в  отношении 

профессиональной  деятельности в области внутреннего  аудита и для оценки

эффективности, применяемые во всем мире внутренними  аудиторами;

интерпретаций, поясняющих термины или концепции, описываемые в

Международных стандартах профессиональной практики внутреннего аудита.

В стандартах используются термины, значения которых  поясняется в

Глоссарии (Словаре  терминов) с целью единой их интерпретации  и понимания.

Заявления о  позиции помогают широкому кругу  заинтересованных

сторон, включая  тех, кто не связан с профессией внутреннего  аудитора, понять

существенные  вопросы корпоративного управления, управления рисками или 

контроля  и определить связанные с ними роли и предел ответственности 

внутреннего аудита.

Настоятельно  рекомендуемые нормативные документы  внутреннего

аудита представляют собой документы, в которых описываются  способы 

эффективного  применения Кодекса этики и Международных  стандартов

профессиональной  практики. Данная категория нормативных  документов настоятельно рекомендуется  к руководству и применению, поскольку  в них 

раскрываются  практические указания по терминологии, даются

соответствующие пояснения и комментарии.

Настоятельно  рекомендуемыми нормативными документами  внутреннего

аудита являются:

Заявление о  позиции;

Практические  указания;

Практические  руководства.

Практические  указания применяются для описания подходов,

методологии или аспектов рассмотрения, но не для  детального описания

процессов и  процедур. Они представляют собой  указания для внутреннего

аудитора  и включают в себя подходы и  методы, относящиеся к:

специфическим вопросам, связанным с международными, страновыми

или отраслевыми  особенностями, специфическим видам  заданий;

вопросам, связанным  с особенностями законодательства или 

регулирования.

Практические  руководства представляют собой  детальные руководства по

осуществлению деятельности внутреннего аудита. Они  включают детальные 

описания  процессов и процедур, таких как  приемы и техники, программы и 

пошаговые подходы, включая примеры отчетов.

Настоятельно  рекомендуемые документы предназначены  для

использования в качестве общего руководства и  разработаны для того, чтобы 

представить аудиторам широкий спектр способов и решений для соответствия

требованиям обязательных для применения документов.

Обязательные  для применения руководства и  настоятельно

рекомендуемые нормативные документы внутреннего  аудита предназначаются 

для применения компетентными внутренними аудиторами при выражении ими 

профессионального суждения.В свою очередь изучение передового международного опыта указывает,

что отличительной  особенностью аудита от контроля является наличие у 

аудиторов профессионального  суждения, которые у внутренних аудиторов 

направлено  на исключение отрицательных факторов и рисков, которые могут 

нанести ущерб  организации и отрицательно повлиять на его деятельность.

Внутренний  аудит согласно международным требованиям  и стандартам

должен проникать  и пронизывать все бизнес –  процессы организации, как по

вертикали, так и по горизонтали. В деятельности внутреннего аудита

категорически нельзя допускать ограничения и  конфликт интересов, которые 

могут привести к нарушениям принципов внутреннего  аудита, отрицательному

результату  аудита.

Внутренний  аудитор полноценно выражает свое мнение только на основе

строго проверенных  и протестированных документах, фактах и событиях. Его

доказательная база должна быть безусловной, полной и неоспоримой.

Специфика деятельности внутреннего аудита требует от внутренних

аудиторов высокую  профессиональную компетентность. Внутренний аудитор 

должен соответствовать  предъявленным требованиям международных

стандартов. Он должен обладать глубокими знаниями в области бухгалтерского

и финансового  учета, юриспруденции, маркетинга и  менеджмента, а также 

знать специфические  аспекты организации, в которой  он осуществляет

внутренний  аудит.

Поэтому руководство  организации всех форм собственности  в нашей

стране рекомендуется  принять меры по устранению имеющейся  серьезной 

проблемы  во внутреннем аудите, связанной с  недостаточным уровнем

теоретической и практической подготовки кадров всей системы внутреннего

аудита, что  усугубляется еще их слабым финансово-ресурсным  обеспечением.

В результате возникает масса проблем, связанных  с осуществлением

некачественного внутреннего аудита. Международный  опыт и отечественная практика доказывает, что органам внутреннего аудита необходимо на

постоянной  основе повышать квалификацию внутренних аудиторов по

широкому  кругу вопросов, которые актуальны, полезны и значимы для

конкретной  организации, а также необходимы для успешного выполнения

работниками внутреннего аудита своих обязанностей.

При этом программа  обучения должна включать как теоретическую  часть,

так и практическое применение полученных знаний. В программе  обучения и 

повышения квалификации работников внутреннего аудита желательно

учитывать цели и приоритеты организации, виды направлений  деятельности,

предыдущее  обучение, опыт и квалификации работников внутреннего аудита.

Кроме программы  обучения, получение специальных  знаний по внутреннему

аудиту и  повышение квалификации рекомендуется  работникам органов 

внутреннего аудита участвовать в конференциях и семинарах, направленных на

развитие  человеческого капитала.

Уважаемые участники  конференции. Тема сегодняшней конференции 

очень актуальна и в зале собрались в большинстве своем работники служб

внутреннего аудита и служб внутреннего контроля, которые также как и я 

болеют душой  за свою работу и хотят построить  в организациях риск

ориентированный эффективный внутренний аудит.

Уважаемые коллеги  для достижения озвученной цели нам  необходимо

создать некий  механизм взаимодействия. Поскольку  службы внутреннего

аудита в  организациях малочисленны и разрозненны, а действенная

методология может быть создана только с помощью  практиков и при поддержке 

соответствующих объединений, одним из которых является Институт

внутренних  аудиторов Республики Казахстан.

Институт  внутреннего аудита Казахстана функционирует  с февраля 

текущего  года. При этом он ориентирован на повышение  эффективности,

результативности, действенности и успешности мероприятий, проводимых внутренним аудитом с  целью недопущения недостатков  и нарушений в

деятельности  организаций и предприятий, в  том числе и государственных.