Пояснения к бухгалтерской отчетности

   В соответствии с ПБУ 1/2008 в бухгалтерской отчетности акционерного общества отражаются:

• базовая прибыль (убыток) на акцию;
• разводненная прибыль (убыток) на акцию.

   В случае размещения обыкновенных акций  на определенных условиях раскрывается информация о том, в результате какого события были выпущены дополнительные обыкновенные акции; дата выпуска, основные условия выпуска акций, количество выпущенных акций и др.

   Если  после отчетной даты состоялись сделки с обыкновенными акциями, конвертируемыми  в ценные бумаги и договорами, имеющие  существенное значение для пользователей бухгалтерской отчетности, то информация об этих сделках раскрывается в пояснительной записке. К этим сделкам относятся:

• значительные по объему выпуска и сделки по выпуску обыкновенных акций;
• заключение договора; выполнение условий, необходимых для размещения выпущенных дополнительно обыкновенных акций, и др.

   В случае изменения учетной политики организация должна раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию, также по данным о базовой и  разводненной прибыли (убытку) на акцию.

   В пояснительной записке кредитная  организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию о  прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение уровня базовой  прибыли (увеличение) на акцию в последующем  отчетном периоде. При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 года N 29н.

   1.3.6 Государственная помощь

   Требования  по формированию данного раздела  регулируются ПБУ 13/2000 "Учет государственной  помощи" и ПБУ 9/99 "Доходы организации".

   Настоящее Положение устанавливает правила  формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных организаций), являющимся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, и признаваемой как увеличение экономической выгоды конкретной организации в результате поступления активов.

   В бухгалтерском учете формируется  информация о государственной помощи, предоставленной в форме субвенций, субсидий, бюджетных кредитов и в  прочих формах.

   В случае предоставления организации государственной помощи в виде ресурсов, отличных от денежных средств, эти ресурсы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, равной стоимости полученных или подлежащих получению активов. Стоимость этих активов определяется организацией исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно она устанавливает стоимость таких же или аналогичных активов.

   Если  в отчетном году возникают обстоятельства, в связи с которыми организация  должна возвратить средства, полученные в качестве государственной помощи в предыдущие годы, то на сумму, подлежащую возврату, производится запись:

• в части предоставленных бюджетных средств на финансирование капитальных расходов;
• в части бюджетных средств на финансирование текущих расходов.

   В соответствии с п. 22 ПБУ 13/2000 подлежит раскрытию, как минимум, следующая информация в отношении государственной помощи:

• характер и величина бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году;
• назначение и величина бюджетных кредитов;
• характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
• не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы.

   В этом же разделе организация может раскрывать информацию, связанную с безвозмездным получением активов.

   Кроме обязательных данных, организация может  представить в составе пояснительной  записки и любую дополнительную информацию, необходимую для более  полного раскрытия информации о ее деятельности, любые существенные пояснения, раскрывающие статьи бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

 

   2 СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ОАО  «МАШЗАВОД»

   2.1 Краткая характеристика предприятия

   ОАО «Машзавод» было зарегистрировано 21 ноября 1996 году согласно Закону РФ от 26.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах». Ранее завод носил такие наименования как АО «Машзавод», Арендное предприятие «Читинский машиностроительный завод», Читинский машиностроительный завод, Электромеханический завод. До Великой Отечественной войны начинал свое становление в виде ремонтной базы, где на недостроенных еще площадях в 1941 году был размещен эвакуированный из г. Киева авиационный завод. Машзавод насчитывает 70 лет своей истории.

   Место нахождения исполнительного органа общества – 672012, г. Чита, ул. Новобульварная, 55.

   Учредительным документом ОАО «Машзавод» является утвержденный годовым общим собранием акционеров устав. Устав содержит информацию о размере уставного капитала общества; условия о ценных бумагах общества (акциях) и выплате дивидендов; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются большинством в три четверти голосов или простым большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об акционерных обществах.

   Высшим  органом ОАО «Машзавод» является общее собрание его акционеров, а его исполнительным органом является генеральный директор ОАО «Машзавод» избираемый наблюдательным советом. Состав наблюдательного совета утверждается на общем собрание акционеров.

   Уставный  капитал общества составляет 39279625 рублей. В обществе создается резервный фонд в размере 25% уставного капитала, предназначенный для покрытия убытков, а также для выпуска акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений 5% от чистой прибыли общества  до достижения им установленного размера.

   Как и любое юридическое лицо, общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обладать обязанностями, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

   Общество  действует на основании устава,  в котором определены цели деятельности, права и обязанности участников общества, порядок управления деятельностью и другие вопросы.

   ОАО «Машзавод»  с момента его регистрации получило статус юридического лица.

   За  счет чистой прибыли общество формирует:

• Специальный фонд акционирования работников общества;
• Резервный фонд;
• Фонд потребления для социальных нужд общества и других нужд.

   Трудовой  коллектив общества составляют все граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового договора. Трудовые отношения регулируются действующим законодательством о труде.

   Общество  создано для удовлетворения потребностей физических и юридических лиц в товарах, продукции, работах и услугах с целью извлечения прибыли.

   Основными видами деятельности общества являются:

   -разработка, производство и реализация компрессорного  и холодильного оборудования, запасных  частей к нему;

   -разработка  выпуск и реализация товаров народного потребления;

   -разработка  и реализация научно-технической  продукции;

   -выполнение  различных работ по заказам  сторонних организаций и частных  лиц;

   -оказание  платных услуг населению;

   -коммерческая  деятельность, в том числе посредническая  и торгово-закупочная;

   -обучение  рабочим специальностям;

   -внешнеэкономическая  деятельность.

   В ОАО «Машзавод» производится выпуск продукции:

• Компрессорные станции
• Компрессоры свободные
• Холодильные машины
• Компрессорно-конденсаторные агрегаты
• Насосы

   Организационно-управленческая структура ОАО «Машзавод» по принципу построения – линейно-функциональная (традиционная). При такой структуре управления производством, каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке производственного процесса.

   В связи с использованием на предприятии  метода начисления расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Кроме прочего к  прямым расходам относят расходы  на оплату труда персонала, непосредственно  участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг.

   ОАО «Машзавод» ведет учет финансовых результатов своей деятельности.

   В ОАО «Машзавод» применяется общая система налогообложения согласно которой уплачивается налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, страховые платежи, а также налог с сумм выплат, налог на прибыль, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и другие необходимые налоги, сборы, платежи.

   ОАО «Машзавод» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операции утвержден Министерством финансов Российской Федерации.

   2.2 Составление отчетности на предприятии

   Показатели  отчетности предприятия используют для контроля за выполнением производственных и финансовых планов, анализа хозяйственной  деятельности и выявления внутренних резервов для повышения эффективности работы предприятия.

   Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период. Ее составляют на основе данных бухгалтерского учета.

   Готовая отчетность характеризует хозяйственную  деятельность и финансовые результаты предприятия за отчетный год.

   Достоверность данных, содержащихся в отчетности, должна быть подтверждена ревизионной  комиссией. Перед опубликованием указанных  документов общество обязано привлечь аудитора для ежегодной проверки и подтверждения отчетности. Годовой отчет подлежит предварительному утверждению Генеральным директором не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров.

   Бухгалтерская отчетность организации включает:

• Бухгалтерский баланс - форма №1,
• Отчет о прибылях и убытках – форма №2,
• Отчет об изменениях капитала – форма №3,
• Отчет о движении денежных средств – форма №4,
• Приложение к бухгалтерскому балансу - форма №5,
• Отчет о целевом использовании денежных средств -форма №6,
• Итоговая часть аудиторского заключения,
• Пояснительная записка.

   Квартальная бухгалтерская отчетность включает: Бухгалтерский баланс - форма №1 и Отчет о прибылях и убытках – форма №2.

   Подготовительная  работа при подготовке отчета состоит в следующем:

   1. Закрытие всех операционных счетов.

   2. Сверка остатков по счетам  аналитического учета с синтетическим.  При выявлении расхождений выясняются  причины и принимаются меры  к их устранению.