Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

     По  итогам года фирма должна представить  в налоговую инспекцию форму  № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Ее образец утвержден  приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".Реквизиты титульной  части данного отчета содержат наименование организации, ИНН, вид деятельности, организационно-правовую форму, форму  собственности, единицы измерения, а также период, за который она  составлена.Данные в отчете сгруппированы  в десять разделов, каждый из которых  заполняется на основе данных об остатках и движении или только об остатках на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку  фирмы могут вносить необходимые  коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

     Особенностью  отчета является то, что данные в  нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год.В данных формы № 5 расшифровываются показатели бухгалтерского баланса. В ней указываются:

• стоимость нематериальных активов и основных средств;
• стоимость доходных вложений в материальные ценности;
• расходы на НИОКР;
• расходы на освоение природных ресурсов;
• сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
• сумма дебиторской и кредиторской задолженности;
• информация о расходах по обычным видам деятельности;
• данные о полученных и выданных обеспечениях;
• данные о полученной государственной помощи.

     Рассмотрим  заполнение каждого раздела.

     Нематериальные  активы

     По  строке "Права на объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)" показывается стоимость соответствующих исключительных прав. Далее приводится расшифровка по их видам (патенты на изобретение, программы на ЭВМ, топологии микросхем и т. д.).

     По  строке "Организационные расходы" показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом акционеров (участников) в уставный капитал. Они включают оплату консультационных услуг, сборы за регистрацию фирмы, затраты по подготовке и нотариальному заверению учредительных документов, изготовлению печатей и т. д.

     Строка  "Деловая репутация организации", как правило, заполняется фирмами, приватизированными в процессе аукционов и конкурсов.

     Основные  средства

     В этом разделе фирма отражает стоимость  всех основных средств, числящихся на балансе. Сюда относится стоимость  сооружений и передаточных устройств, машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, земельных участков и  объектов природопользования и т. д.

     Основные  средства, как и нематериальные активы, отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости.

     Доходные  вложения в материальные ценности

     Здесь отражается первоначальная стоимость  материальных ценностей, специально приобретенных  фирмой для предоставления их во временное  владение и пользование по договору аренды (лизинга) или проката. Причем это имущество подразделяется на:

• имущество, приобретенное для передачи в лизинг;
• имущество, предоставляемое по договору проката;
• прочее имущество.

     Расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов

     Эти две таблицы формы № 5 заполняются  аналогично предыдущим разделам.

     Финансовые  вложения

     В этой таблице отражаются остатки  по счету 58 "Финансовые вложения" по каждому субсчету:

• в графе 3 отражается остаток по субсчету "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января 2005 года;
• в графе 4 показывается сальдо субсчета "Долгосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря 2005 года;
• в графе 5 показывается остаток по субсчету "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 1 января 2005 года;
• в графе 6 отражается сальдо субсчета "Краткосрочные финансовые вложения" по состоянию на 31 декабря 2005 года.

     Также в этом разделе приводится расшифровка  состава долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений. К ним относятся:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;
• вклады в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги;
• вклады в ценные бумаги других организаций;
• суммы средств предприятия, предоставленные другим организациям в виде займов;
• депозитные вклады.

     Справочно в данном разделе представлены данные об изменении стоимости финансовых вложений, имеющих текущую рыночную стоимость. По долговым ценным бумагам  отражается разница между первоначальной стоимостью и их номинальной стоимостью, относимая на финансовые результаты.

     Дебиторская и кредиторская задолженность

     В данном разделе раскрывается информация о дебиторской задолженности  фирмы, учтенной на счетах:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" субсчет "Расчеты по авансам выданным";
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
• 75 "Расчеты с учредителями";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет "Расчеты по претензиям" и др.

     Причем  сумма краткосрочной (со сроком погашения  менее одного года) и долгосрочной (со сроком погашения более одного года) дебиторской задолженности  отражается отдельно.

     Кроме того, в этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

• 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
• 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Расчеты по авансам полученным";
• 68 "Расчеты по налогам и сборам";
• 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
• 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
• 71 "Расчеты с подотчетными лицами";
• 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";
• 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

     Суммы краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженностей учитываются отдельно. Принцип их определения тот же, что и при дебиторской задолженности: срок погашения менее одного года - краткосрочная задолженность, а  более года - долгосрочная.

     Расходы по обычным видам  деятельности

     Здесь отражаются расходы по обычным видам  деятельности фирмы (по элементам затрат). Группируются они по следующим статьям:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

     Данные  указываются как за отчетный год, так и за предыдущий. Иными словами, в разделе 6 показываются обороты  по дебету счетов учета затрат за 2004 и 2005 годы.  
 

     Обеспечения

     Этот  раздел предназначен для отражения  данных, учтенных на счете 008 "Обеспечения  обязательств и платежей полученные". Отметим, что суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются  по мере погашения задолженности, по которой они выданы. Кроме того, отдельно выделяется информация о стоимости  имущества, полученного в залог.

     Также здесь приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения  обязательств и платежей выданные". Информация о стоимости имущества, переданного вашей фирмой в залог, указывается отдельно.

     Государственная помощь

     Если  ваша фирма в течение 2004 или 2005 годов  получала средства из бюджета, то данные о таких поступлениях отражаются в этом разделе (в графах 3 и 4 соответственно). При заполнении таблицы необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000), утвержденным приказом Минфина  России от 16 октября 2000 г. № 92н.