Профессиональные аудиторские организации и их роли в регулировании аудиторской деятельности

  1.2 Требования к членству в саморегулируемой  организации аудиторов 
 

  Членство  аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, в одной из саморегулируемых организаций аудиторов является обязательным (ст. 23 Закона №307-ФЗ). Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы, не являющиеся членами одной из саморегулируемой организации аудиторов, не вправе проводить аудит и оказывать сопутствующие аудиту услуги.

  Данная норма носит обязывающий характер, а ее нарушение повлечет за собой действия, которые будут выражены в пресечении незаконной деятельности.

  Саморегулируемая  организация (СРО) аудиторов устанавливает  требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов, и не должны противоречить следующим требованиям:

  1.Требования  к членству аудиторских организаций  в саморегулируемой организации  аудиторов.

• коммерческая организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия;
• численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех;
• доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента;
• численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа. Лицо, являющееся единоличным исполнительным органом коммерческой организации, а также индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, должны быть аудиторами. В случае, если полномочия исполнительного органа коммерческой организации переданы по договору другой коммерческой организации, последняя должна быть аудиторской организацией;
• безупречная деловая репутация;
• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
• уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
• уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

  2.Требования  к членству аудиторов в саморегулируемой  организации аудиторов:

• наличие квалификационного аттестата аудитора;
• безупречная деловая (профессиональная) репутация;
• уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
• уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов.

  Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация подает в саморегулируемую организацию аудиторов заявление о вступлении, а также представляет следующие документы:

  1.Учредительные  документы.

  2.Документ, подтверждающий внесение записи  о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц.

  3.Список  аудиторов, являющихся работниками  коммерческой организации на  основании трудовых договоров,  с приложенными к нему выписками  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами.

  4.Список  членов коллегиального исполнительного  органа коммерческой организации  с указанием тех из них, кто  является аудитором, либо выписка  из реестра аудиторов и аудиторских  организаций, подтверждающая, что  индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией.

  5.Список  учредителей (участников) коммерческой  организации, являющихся аудиторами  и аудиторскими организациями,  с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном (складочном) капитале коммерческой организации.

  6.Письменные  рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую репутацию коммерческой  организации, не менее трех  аудиторов, сведения о которых  включены в реестр аудиторов  и аудиторских организаций не  менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления и не состоят в трудовых отношениях с ней.

  До 1 января 2013 года организации и физические лица при вступлении в члены саморегулируемой организации аудиторов вправе представлять в саморегулируемые организации аудиторов рекомендации не менее трех аудиторов, имеющих действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный до дня вступления в силу, но не позднее, чем за три года до дачи рекомендаций, подтверждающих безупречную деловую (профессиональную) репутацию претендента.

  7.Один  экземпляр утвержденных правил  осуществления внутреннего контроля  качества работы.

  8.Иные  документы, предусмотренные правилами  приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.

  Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора физическое лицо подает в  саморегулируемую организацию аудиторов  заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации), а также представляет следующие документы:

  1.Квалификационный  аттестат аудитора.

  2.Письменные  рекомендации, подтверждающие безупречную  деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций.

  3.Справку  об отсутствии неснятой или  непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления.

  4.Документ, подтверждающий внесение записи  об индивидуальном предпринимателе  в Единый государственный реестр  индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем.

  5.Иные  документы, предусмотренные правилами  приема физических лиц в члены  саморегулируемой организации аудиторов.

  В саморегулируемую организацию аудиторов  представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии. Оригиналы учредительных документов, квалификационных аттестатов аудитора, документов, подтверждающих внесение записей о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц и об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, принимаются саморегулируемой организацией аудиторов для ознакомления и возвращаются представившему их лицу. В саморегулируемой организации аудиторов в этом случае сохраняются копии документов, заверенные уполномоченным лицом этой саморегулируемой организации аудиторов. Правилами приема в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть установлено требование о представлении надлежаще заверенных переводов на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

  Саморегулируемая  организация аудиторов в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных в  настоящей статье документов, принимает  решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

  Решение саморегулируемой организации аудиторов  о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов вступает в силу со дня уплаты взноса (взносов) в компенсационный фонд (компенсационные  фонды) саморегулируемой организации аудиторов, а также взносов, установленных саморегулируемой организацией аудиторов при приеме в ее члены.

  В случае неуплаты взносов в течение 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия решения о приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов, такое решение признается саморегулируемой организацией аудиторов недействительным.

  Физическое  лицо, в отношении которого решение  о принятии в члены саморегулируемой организации аудиторов признано недействительным, вправе снова подать в установленном порядке документы для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации не прошло одного года.

  Основания для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в  приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов является:

  1.Несоответствие  лица требованиям настоящей статьи  и требованиям к членству, утвержденным саморегулируемой организацией аудиторов.

  2.Представление  документов, не соответствующих  требованиям, установленным настоящей  статьей.

  3.Установление  недостоверности сведений, содержащихся  в документах, представленных в  саморегулируемую организацию аудиторов.

  4.Обнаружение  после выдачи физическому лицу  квалификационного аттестата аудитора  обстоятельств, препятствовавших  такой выдаче.

  5.Прекращение  членства аудиторской организации,  аудитора в данной или иной  саморегулируемой организации аудиторов,  если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

  Решение саморегулируемой организации аудиторов  об отказе в приеме в ее члены  должно быть сообщено в письменной форме не позднее семи рабочих  дней со дня, следующего за днем принятия данного решения.

  Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может  быть оспорено в судебном порядке.

  Основанием  для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов является:

• заявление аудиторской организации или аудитора в письменной форме о выходе из членов саморегулируемой организации аудиторов;
• решение саморегулируемой организации аудиторов об исключении из ее членов аудиторской организации или аудитора в качестве меры дисциплинарного воздействия;
• выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приема в члены саморегулируемой организации аудиторов;
• реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения;
• ликвидация аудиторской организации;
• аннулирование квалификационного аттестата аудитора;
• признание аудиторского заключения заведомо ложным;
• исключение сведений о саморегулируемой организации аудиторов из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов;
• другие основания, предусмотренные федеральными законами.

  Членство  аудитора в саморегулируемой организации  аудиторов считается прекращенным с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении  такого членства.

  Членство  аудиторской организации в саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты ликвидации или реорганизации аудиторской организации либо с даты принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения о прекращении такого членства.

  В случае, если сведения о саморегулируемой организации аудиторов исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, членство аудиторской организации, аудитора в такой саморегулируемой организации аудиторов считается прекращенным с даты исключения этих аудиторских организаций, аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

  Саморегулируемая  организация аудиторов не позднее  семи рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудиторской  организации, аудитора в этой саморегулируемой организации аудиторов, уведомляет в письменной форме: