Промежуточная отчетность

 

     Таблица 1.2 нам показывает, что в 2007 году на предприятии плановая потребность в оборудовании была не обеспечена на 14.3%, что значительно сокращало потенциальный рост объема производства и реализации продукции.

     Постепенно, начиная с 2007 года, хозяйство начало накапливать капитал на новое оборудование и к концу 2009 года план обеспечения в производственном оборудовании выполнен на 100%, что отразилось на приросте производства и реализации, который составил 22 000 тыс рублей.

     Итак, на конец 2009 года, вариант обеспечения оборудования оптимален, так как фактическое наличие совпадает с плановой потребностью в нем.

      Проанализируем  численность персонала агрофирмы  в 2007 – 2009 годы.

      Структура трудовых ресурсов предприятия представлена в таблице 1.3.

      Таблица 1.3

      Наличие трудовых ресурсов, чел.

 

      Как показывает таблица 1.3, большая часть персонала является производственной (75%), при этом их доля постоянно увеличивается (с 72% в 2007 году). 

      2.2. Структура и содержание бухгалтерского баланса

      В разделе 1 «Внеоборотные активы» баланса представлены следующие группы статей:

      основные  средства;

      незавершенное строительство;

      доходные  вложения в материальные ценности;

      долгосрочные  финансовые вложения;

      отложенные  налоговые активы

      прочие  внеоборотные активы.

     По  статье «Основные средства» происходит расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец года приводятся в приложении №3 к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Здесь отражаются здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь.

     По  статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования и прочие капитальные работы, передача и получение Основных средств в аренду.

     Незавершенные капитальные вложения отражаются в  бухгалтерском балансе по фактическим  затратам для застройщика (инвестора). Кроме того, по указанной статье отражаются затраты по формированию основного стада, стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

     Расшифровка информации о движении средств по статье «Незавершенное строительство» приводится в форме № 5.

     По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается имущество для передачи в лизинги амортизация доходных вложений в материальные ценности, предоставляемые по договору аренды (проката), за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

     По  статье Финансовые вложения уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

     Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса в полной сумме фактических затрат их приобретения по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случаях, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов.

     По  статье «Отложенные налоговые активы» на конец периода суммы нет.

     По  статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера.

     Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

• запасы;
• налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
• дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
• краткосрочные финансовые вложения;
• денежные средства;
• прочие оборотные активы.

     По  статьям группы «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

     По  статье «Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство.

     В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам.

     В статье «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику.

     Статья  «Расходы будущих периодов» включает суммы расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих отнесению к затратам на производство продукции (работ, услуг) в следующих отчетных периодах.

     По  статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их открытии.

     По  статье «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» данные о дебиторской задолженности показываются раздельно.

     По  статье «Покупатели и заказчики» показываются, по договорной или сметной стоимости, отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований.

     В активе и пассиве баланса по статьям  «Задолженность дочерних (зависимых) обществ» и «Задолженность перед дочерними (зависимыми) обществами» отражаются данные по текущим операциям с дочерними (зависимыми) обществами.

     В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые организациям, отражаются собственные акции, выкупленные у аукционеров, и инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п.

     Подраздел «Денежные средства» включает статьи «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета», где отражаются остатки денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в кредитных организациях.

     Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации и состоит из статей:

• уставный капитал;
• собственные акции;
• резервный капитал;
• нераспределенная прибыль непокрытый убыток

     В статье «Уставный капитал» показывается в соответствии с учредительными документами величина уставного или складочного капитала.

     Увеличение  или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с определенным порядком, отражаются в бухгалтерском учете и отчетности после внесения изменений в учредительные документы.

     Статья  «Резервный капитал» включает суммы остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или если создание фондов предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

     Статья  «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывает остаток непокрытого убытка, полученного по результатам деятельности организации за периоды, предшествующие отчетному. Непокрытые убытки отражаются в балансе как отрицательные показатели и уменьшают величину собственного капитала организации.

     Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» представлен следующими статьями:

     — кредиты банков, подлежащие погашению  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты;

• займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
• прочие долгосрочные обязательства.

     Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» объединяет суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты:

     - займы и кредиты;

     - кредиторская задолженность;

     - по статье «Поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

     - по статье «Задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации.

     По  статье «Доходы будущих периодов» показываются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

     К составлению отдельных форм отчетности предъявляются определенные требования. Так, при заполнении баланса следует соблюдать правила оценки отдельных его статей. Общие подходы в определении оценки имущества и обязательств организации установлены ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете». Принципы формирования оценки отдельных статей бухгалтерского баланса предусматривают следующие подходы:

• имущество, приобретенное за плату, оценивается в сумме фактических затрат на приобретение;
• безвозмездно полученное имущество отражается в балансе по рыночной стоимости на дату принятия к учету, подтвержденной документально или экспертным путем;
• имущество, изготовленное самим предприятием, принимается на баланс в сумме затрат на его изготовление;
• начисление амортизации по основным средствам и нематериальным активам производится независимо от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
• стоимость основных средств и нематериальных активов показывается в оценке по реальной (остаточной) стоимости, т.е. в нетто-оценке;