Расчеты платежными порученими

• номер по порядку;
• дату выписки платёжного поручения;
• наименование получателя платежа;
• назначение платежа;
• сумму платежа.

 

3. Схема расчетов платежными поручениями
1. покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;
2. банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;
3. банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства;
4. банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);
5. банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов.

         

 

1.4. Достоинства и недостаток расчетов платежными поручениями

Преимущество  расчетов платежными поручениями заключается  в том, что они обеспечивают относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность для фирмы-плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг. В современной хозяйственной практике это основная форма безналичных расчетов.

Но есть один недостаток – отсутствие для поставщика гарантии получения платежа по причине  отсутствия средств на счете плательщика. Именно поэтому расчеты платежными поручениями за товары и услуги в  значительной части (около 80%) осуществляются в порядке предварительной оплаты.

 

5. Нормативная база безналичных расчетов

На правовое регулирование безналичных расчетов направлен ряд нормативных актов  различного уровня, гражданского и  банковского законодательства.

Прежде всего, необходимо выделить Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2, глава 46 «Расчеты»), устанавливающий формы  расчетов и правовые основы расчетов, регулирующий договорные основы осуществления  безналичных расчетов.

Следующий законодательный  акт - Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности» (с изменениями от 13 декабря 1991 г., 24 июня 1992 г., 3 февраля 1996 г., 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002 г., 30 июня, 8, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2 ноября, 29, 30 декабря 2004 г.), регулирует правовое положение банков и иных кредитных организаций.

Отдельно  можно выделить «Положение о пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих операции по расчетам, и организаций инкассации» от 8 сентября 1997 г. №516 (с послед. изм. и доп. от 1 декабря 2003 года), принятое во исполнение положений Закона «О банках и банковской деятельности».

Случаи использования  иностранной валюты в качестве средства платежа при осуществлении безналичных  расчетов предусмотрены Федеральным  законом от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями от 29 июня 2004 г.)

Правила, формы, сроки и стандарты осуществления  безналичных расчетов устанавливает  Банк России в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями от 10 января, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 23 декабря 2004 г.) (Глава XII. Организация безналичных расчетов).

Согласно  Положению ЦБР от 18 июля 2000 г. №115-П ЦБР издает также официальные разъяснения по вопросам применения федеральных законов и иных нормативных правовых актов. Эти разъяснения нормативными актами не являются, однако «обязательны для применения субъектами, на которых распространяет свою силу нормативный правовой акт, по вопросам применения которого издано официальное разъяснение ЦБР».

В настоящее  время действуют следующие правила  безналичных расчетов, утвержденные Банком России:

- Положение  ЦБР от 3 октября 2002 г. №2-П «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации» (с изм. и доп. от 3 марта 2003 г., 11 июня 2004 г.);

- Положение  ЦБР от 1 апреля 2003 г. №222-П «О  порядке осуществления безналичных  расчетов физическими лицами  в Российской Федерации»[

В заключение заметим, что субъекты Российской Федерации не вправе принимать акты в области банковского и гражданского законодательства, в частности, направленные на регулирование безналичных расчетов. Данная сфера нормотворчества отнесена к исключительному ведению Российской Федерации (ст.71 Конституции Российской Федерации).

 

2. Организация бухгалтерского учета операций с платежными поручениями в ОАО Сбербанке России

2.1. Организация безналичных расчетов  в ОАО Сбербанке России

В Сбербанке России применяются  следующие виды безналичных расчетов:

-расчеты  платежными поручениями;

-расчеты  аккредитивами;

-расчеты  по инкассо.

 

Формы безналичных расчетов избираются Клиентами  Банка самостоятельно и предусматриваются  в договорах, заключаемых ими  со своими контрагентами. Банк не вмешивается  в договорные отношения Клиентов.

Все формы безналичных расчетов реализуются  путем применения следующих расчетных  документов:

а) платежных  поручений;

б) аккредитивов;

в) платежных  требований;

г) инкассовых поручений.

 

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются  на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор  управленческой документации (далее  – ОКУД) ОК 011-93 (класс "Унифицированная  система банковской документации"). Отклонения от установленных размеров могут составлять не более 5 мм при  условии сохранения их расположения и размещения бланков расчетных  документов на листе формата А4. Оборотные стороны бланков расчетных документов должны оставаться чистыми.

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются  с применением пишущих или  электронно-вычислительных машин. Оттиск печати должен быть четким. При заполнении расчетных документов не допускается  выход реквизитов за пределы полей, отведенных для их проставления.

Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение  десяти календарных дней (не считая дня выписки).

Расчетные документы принимаются банками  независимо от их суммы.

Плательщики вправе отозвать свои платежные поручения, получатели средств (взыскатели) –  расчетные документы, принятые Банком в порядке расчетов по инкассо (платежные  требования, инкассовые поручения), не оплаченные из-за недостаточности средств  на счете Клиента и помещенные в картотеку.

Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме  остатка. Частичный отзыв сумм по расчетным документам не допускается.  

2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с платежными поручениями

Баланс на начало дня

№ счета		Наименование разделов и счетов	Признак счета	Актив	Пассив
1 пор.	2 пор.
Раздел 1 "Капитал"
102	10207	УК кредитной организации, созданной  в форме АО	П		550
102	10208	УК кредитной организации, созданной  в форме ООО	П		104,3
		Итого по счету 102			654,3
107	10701	Резервный фонд	П		192
		Итого по счету 107			192
108	10801	Нераспределенная прибыль	П		109
		Итого по счету 108			109
		Итого по разделу 1			955,3
Раздел 2 "Денежные средства и Драгоценные  металлы"
202	20202	Касса кредитной организации	А	101,2
		Итого по счету 202		101,2
		Итого по разделу 2		101,2
Раздел 3 "Межбанковские операции"
301	30102	Корреспондентский счет кредитной организации  в Банке России	А	289
		Итого по счету 301		289
302	30202	Обязательные резервы кредитных  организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России	А	115
		Итого по счету 302		115
313	31309	Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитной организации на срок свыше 3 лет	П		15
		Итого по счету 313			15
320	32009	Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитной организации на срок свыше 3 лет	А	270
		Итого по счету 320		270
		Итого по разделу 3		674	15
Раздел 4 "Операции с клиентами"
407	40702	Коммерческие организации	П		109
		Итого по счету 407			109
423	42301	Депозиты до востребования	П		153
		Итого по счету 423			153
455	45503	Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 31 до 90 дней	А	460
		Итого по счету 455		460
		Итого по разделу 4		460	262
Раздел 6 "Средства и имущество"
608	60805	Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)	П		4,3
		Итого по счету 608			4,3
609	60901	Нематериальные активы	А	2
		Итого по счету 609		2
610	61002	Запасные части	А	130
610	61009	Инвентарь и принадлежности	А	4,5
		Итого по счету 610		134,5
613	61301	Доходы будущих периодов по кредитной  организации	П		12,5
		Итого по счету 613			12,5
		Итого по разделу 6		136,5	16,8
Раздел 7 "Результаты деятельности"
706	70601	Доходы	П		250
706	70603	Положительная переоценка средств в ин. Валюте	П		92,9
706	70606	Расходы	А	8,3
706	70607	Расходы от переоценки ценных бумаг	А	166
706	70610	Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного  договора	А	46
		Итого по счету 706		220,3	342,9
		Итого по разделу 7		220,3	342,9
БАЛАНС				1592	1592

 

Журнал  банковских операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета		Сумма, млн. руб.	Документы
		Дебет	Кредит
1	Выдано клиенту на выплату зарплаты	40702	20202	1,9
2	Сдана клиентом торговая выручка на расчетный счет	20202	40702	39	Объявление на взнос наличными
3	Списана согласно платежному поручению клиента	40702	30102	5	Выписка из к/с.
4	Зачислено на расчетный счет клиента	30102	40702	5,8
5	Зачислены проценты по международному кредиту	30102	47426	13
6	Выданная ссуда зачислена на счет	45503	30102	8	Кредитный договор-распоряжение
7	Погашение ссуды	30102	45503	6,5
8	Выдан межбанковский кредит коммерческому  банку	32009	30102	9	Выписка из к/с.
9	Выдано в подотчет на приобретение инвентаря.	60308	20202	0,8	РКО
10	Принят депозитный вклад от физического  лица сроком до 30 дней	20202	42302	1	ПКО
11	Начислены и	70606	47411	0,7	Распоряжение депозитного отдела и РКО
	выплачены проценты по депозитным вкладам	47411	20202	0,7
12	Начислена амортизация по ОС	70606	60601	2,6	МО
13	Оприходованы приобретенные подотчетным  лицом материалы	61008	60307	0,7	Авансовый отчет
15	Начислен износ по переданным в эксплуатацию ОС	70606	60601	0,7	МО
16	Начислена ЗП	70606	60305	3,5	МО и платежная ведомость
17	Выдана ЗП	60305	20202	3
18	Сдан сверхлимитный остаток кассы	20202	40702	7,2	Выписка из к/с. и РКО
Итого		х	х	109,1	х

 

Операции  по лицевым счетам и новые остатки  по ним

20202			30102			42302
Д	К		Д	К		Д	К
Сн 101,2	1) 1,9		Сн 289				1) 1
2) 39	3) 0,8		2) 5,8	1)5			Ок 1
4) 1	5) 0,7		3) 13	4) 8			Ск 1
7) 7,2	6) 3		5) 6,5	6) 9
Од 47,2	Ок 6,4		Од 25,3	Ок 22		60601
Ск 142			Ск 292,3			Д	К
							1) 2,6
70606			47426				2) 0,7
Д	К		Д	К			Ок 3,3
Сн 8,3				1) 13			Ск 3,3
1) 0,7				Ок 13
2) 2,6				Ск 13		61008
3) 0,7						Д	К
4) 3,5			45503			1) 0,7
Од 7,5			Д	К		Од 0,7
Ск 15,8			Сн 460			Ск 0,7
			1) 8	2) 6,5
40702			Од 8	Ок 6,5		60307
Д	К		Ск 461,5			Д	К
	Сн 109						1) 0,7
1) 1,9	2) 39		32009				Ок 0,7
3) 5	4) 5,8		Д	К			Ск 0,7
	5) 7,2		Сн 270
Од 6,9	Ок 52		1) 9			60305
	Ск 154,1		Од 9			Д	К
			Ск 279			2) 3	1) 3,5
47411						Од 3	Ок 3,5
Д	К		60308				Ск 0,5
2) 0,7	1) 0,7		Д	К
Од 0,7	Ок 0,7		1) 0,8
	Ск 0		Од 0,8
			Ск 0,8