Роль профессии аудитора в условиях рыночной экономики

а) внешних  факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

б) внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями.

     Аудитору  также следует ознакомиться с:

а) организационно-управленческой структурой экономического субъекта;

б) видами производственной деятельности и номенклатурой  выпускаемой продукции;

в) структурой капитала и курсом акций (в случае, если акции экономического субъекта подлежат котировке);

г) технологическими особенностями производства продукции;

д) уровнем рентабельности;

е) основными  покупателями и поставщиками экономического субъекта;

ж) порядком распределения прибыли, остающейся в распоряжении организации;

з) существованием дочерних и зависимых организаций;

и) организованной экономическим субъектом системой внутреннего контроля;

к) принципами формирования оплаты труда персонала.

     Источниками получения информации об организации  для аудитора должны являться:

а) устав  экономического субъекта;

б) документы  о регистрации экономического субъекта;

в) протоколы  заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных  органов управления экономического субъекта;

г) документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;

д) бухгалтерская отчетность;

е) статистическая отчетность;

ж) документы  планирования деятельности   экономического   субъекта (планы, сметы, проекты);

з) контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

и) внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

к) внутрифирменные  инструкции;

л) материалы  налоговых проверок;

м) материалы  судебных и арбитражных исков;

н) документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

о) сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

п) информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов. 
 
 
 

     На  этапе предварительного планирования аудиторская организация оценивает   возможность   проведения аудита. В случае, если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

     При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская  организация обязана учитывать:

а) бюджет рабочего времени для каждого  этапа аудита: подготовительного, основного  и заключительного;

б) предполагаемые сроки работы группы;

в) количественный состав группы;

г) должностной  уровень членов группы;

д) преемственность персонала группы;

е) квалификационный уровень членов группы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Этапы планирования

Предварительное планирование

     Для эффективного планирования аудита до написания письма - обязательства  и до заключения договора о проведении аудита аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического субъекта основные организационные вопросы.

     На  этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомится с  финансово - хозяйственной деятельностью  экономического субъекта и иметь информацию о:

- внешних  факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и ее отраслевые особенности;

- внутренних  факторах, влияющих на деятельность экономического субъекта, связанными с его индивидуальными особенностями. 

     Аудитору  также следует ознакомится с:

- организационно-управленческой  структурой экономического субъекта;

- видами  производственной деятельности, номенклатурой  выпускаемой продукции;

- структурами  капитала и курсом акций (в  случае если акции экономического  субъекта подлежат котировке);

- технологическими  особенностями производства продукции;

- уровнем  рентабельности;

- основными  покупателями и поставщиками  экономического субъекта;

- порядком  распределения прибыли, остающейся  в распоряжении организации;

- существованием  дочерних и зависимых организаций;

- системой  внутреннего контроля;

- принципами  формирования оплаты труда персонала. 
 

     Источниками получения информации об организации  для аудитора должны являться:

- устав  экономического субъекта;

- документы  о регистрации экономического  субъекта;

- протоколы  заседаний Совета директоров, собраний  акционеров либо других аналогичных  органов управления экономического  субъекта;

- документы,  регламентирующие учетную политику  экономического субъекта и внесении изменений в нее;

- бухгалтерская  отчетность;

- статистическая  отчетность;

- документы  планирования деятельности экономического  субъекта (планы, сметы, проекты);

- контракты,  договоры, соглашения экономического  субъекта;

- внутренние  отчеты аудиторов, консультантов;

- внутрифирменные  инструкции;

- материалы  налоговых проверок;

- материалы  судебных и арбитражных исков;

- документы,  регламентирующие производственную  и организационную структуру  экономического субъекта, список  его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед с руководством  и исполнительным персоналом  экономического субъекта;

- информация, полученная при осмотре экономического  субъекта, его основных участков, складов. 

     На  этапе предварительного планирования организация оценивает возможность  проведения аудита. В случае если аудиторская  организация считает возможным  проведение аудита, она переходит  к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с  экономическим субъектом. 
 

     При планировании состава специалистов, входящих в группу аудиторской организации  обязаны учитывать:

- бюджет  рабочего времени для каждого  этапа аудита: подготовительного,  основного и заключительного;

- предполагаемые  сроки работы;

- количественный  состав;

- должностной  уровень членов группы;

- преемственность  персонала;

- квалификационный  уровень членов группы. 

Подготовка  и составление  общего плана

     Начиная разработку общего плана и программы, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях  об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур.

     С помощью проведения аналитических  процедур аудиторская организация  должна выявить области, значимые для  аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических процедур следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В процессе подготовки общего плана и  программы аудиторская организация  оценивает эффективность системы  внутреннего контроля и производит оценку ее риска (контрольного риска). Система внутреннего контроля может  считаться эффективной, если она  своевременно предупреждает о возникновении  недостоверной информации, а также  выявляет такую информацию. Оценивая эффективность системы внутреннего  контроля, аудиторская организация  должна собрать достаточное количество доказательств. Если аудиторская организация  решает положиться на систему внутреннего  контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной  степени уверенности в достоверности  бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать  объем предстоящего аудита.

     При подготовке общего плана и программы  аудиторской организации следует  установить приемлемые для нее уровень  существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую  отчетность достоверной. Планируя риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельства, влияющие на изменение риска и уровня существенности, установленные при планировании. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Ситуация 

     Аудиторская фирма, в которой Вы работаете была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена(муж) работают в этой компании менеджером по сбыту. Может ли ваша фирма принять это предложение?

     Ответ: Такой договор заключать не разрешается действующими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

Статья 2. Законодательство Российской Федерации  и иные нормативные  правовые акты, которые  регулируют аудиторскую  деятельность.

       Аудиторская деятельность осуществляется  в соответствии с настоящим  Федеральным законом, Федеральным  законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" (далее - Федеральный закон "О  саморегулируемых организациях"), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии  с ними иными нормативными  правовыми актами. 

     Заключение

     По  результатам исследований можно  сделать вывод, что аудит дает большие возможности для развития экономико-правового контроля, задача которого заключается в защите возникающих  экономических отношений от недобросовестного  предпринимательства, в борьбе и  профилактике с правонарушениями в  сфере экономики, а также в  формировании общественного правосознания  на более высоком уровне. Это видно  на примере проведения аудиторских  проверок в настоящее время в  банковской системе, с целью контроля за целевым использованием выделенных государством средств банкам, предусмотренным на поддержку и развитие крупных предприятий в условиях мирового финансового кризиса.

     Оценивая  современное состояние нормативной  и методической базы аудита и результаты практической деятельности аудиторских  организаций в Российской Федерации, можно говорить об устойчивых положительных  тенденциях в сфере формирования цивилизованного рынка аудиторских  услуг. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  литературы

     1. Федеральный закон № 119 от 07.08.01г «Об аудиторской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

     2. Федеральные правила (стандарты)  аудиторской деятельности.

     3. В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В.  Сотников. Аудит. Учебник для вузов. - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.