Шпаргалка по аудиту

Вопрос №3 Правовое регулирование аудиторской деятельности.

Федеральный закон

Постановление правительства

Стандарты Минфина

Стандарты внутри аудиторских организаций

Внутрифирменные стандарты

Правовые основы осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации определяются Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Закон об аудите). Нормы об аудите содержатся и в иных федеральных законах. Например, особенности правового положения аудиторских организаций, осуществляющих аудиторские проверки сельскохозяйственных кооперативов, определяются Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации". Кроме того, правовое регулирование аудиторской деятельности осуществляется подзаконными нормативными актами, некоторые из которых освещены в данной главе.

Единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации содержатся в правилах (стандартах) аудиторской деятельности.

Закон об аудите предполагает принятие:

1.                  федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, которые являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, аудируемых лиц и утверждаются Правительством РФ.

2.                  внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности, принятых в профессиональных аудиторских объединениях, а также правил (стандартов) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.

В настоящее время правила (стандарты) аудиторской деятельности одобряются Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Одобрено и применяется в практике аудиторов около сорока стандартов, имеющих рекомендательный характер.

Вопрос №4 Права, обязанности и ответственность аудиторов и аудируемых лиц.

Права    и    обязанности     аудиторских    организаций     и аудируемых    лиц.

              Основной    обязанностью     аудиторской     организации     является качественное   и   своевременное   проведение   аудиторских   проверок     в    соответствии     с     заключенными     договорами     с     проверяемыми организациями.

      При    выполнении     своих     функций     аудиторские    организации

обязаны :

   1. Неукоснительно соблюдать требования законодательства        Р Ф;

   2.  Соблюдать   Временные   правила  до  принятия  Федеральным  Собранием Российской  Федерации  Закона  Российской   Федерации,   регулирующего аудиторскую   деятельность;

   3.  Получить  соответствующие    лицензии  на  осуществление  аудиторской

      деятельности;

   4.  Соблюдать   условия   конфиденциальности;

   5. Не распространять полученные в npoцecce аудита сведения третьим  лицам

      для  использования   этих   сведений   в   целях   предпринимательской деятельности;

   6.  Проводить аудиторские проверки по поручению  государственных  органов

      (в соответствии с npoцессуальным законодательством          Российской

      Федерации) при наличии в производстве возбужденного yгoловного    дела,    принятого    к    производству (возобновленного    производством)   гражданского   дела   или   дела, пoдведомственного арбитражному суду. Срок  проведения не  должен  превышать  двух месяцев;

   7. Отказаться от проведения аудиторской пpoверки экономических субъектов,

      о чем поставить  в известность   заказчика, а  также   гocyдарственный  opган,  по  пopучeнию    которого   проводится  аудиторская   проверка   экономических     субъектов,    в   случаях,    если:

         .  аудиторские фирмы являются   их  учредителями,  собственниками,

           акционерами, кредиторами, страховщиками, а  также  в  отношении

           которых   эти   аудиторские   фирмы    являются    учредителями,

           собственниками,   акционерами;

         .  аудиторские фирмы являются дочерними  предприятиями,  филиалами

           (отделениями)  и  представительствами  экономических   субъектов

           или    они    имеют     в     своем     капитале   дoлю     этих

           аудиторских   фирм;

         .   были  оказаны  данному  экономическому  субъекту   услуги   пo

           восстановлению  и   ведению   бухгалтерскою   учета,   а   также

            составлению    финансовой    отчетности;

   8.   Немедленно   сообщать   3аказчику   ,   а   также   rocyдарственнoму

      органу,  поручившему     провести     аудиторскую   проверку   ,   о   необходимости привлечения к участию в  проверке  дополнительных аудиторов       (специалистов) в связи cо значительным объемом  работы или  какими-либо  иными  обстоятельствами,   возникшими          после заключения дoroвора   или получения   поручения;

   9.  Квалифицированно проводить аудиторские проверки,  а  также  оказывать

      иные   аудиторские   услуги;

  10.  Обеспечивать сохранность документов, получаемых и состaвляeмых ими  в

      ходе аудиторской проверки, и не разглашать их  содержания          без

        согласия   собственника  (руководителя)    экономического  субъекта,

      за исключением  случаев,  предусмотренных  законодательными     актами

      Российской    Федерации;

  11.  предоставлять  экономическому  субъекту  исчерпывающую  информацию  о

      требованиях  законодательства,  касающихся    проведения   аудиторской

      проверки, правах  и  обязанностях  сторон,  о  нормативных  актах,  на

      которых  основываются  аудиторские                     замечания     и

      выводы.

      Для    успешного    выполнения    своих    обязанностей    аудиторские

opгaнизации   имеют    следующие    права:

   1. Образовывать союзы, ассоциации и другие  объединения  для  координации

      своей деятельности или защиты своих профессиональных интеpeсов;

   2. Проводить проверки, оказывать  услуги  по  постановке,  восстановлению

      и   ведению    бухгалтерского  (  финансового  )  учета,   составлению

      деклараций   о  доходах  и  бухгалтерской  (  финансовой)  отчетности,

      анализу  хозяйственно-финансовой  деятельности,   оценке   активов   и

      пассивов  экономического   субъекта,   консультированию   в   вопросах

      финансового,   налогового,   банковского   и   иного    хозяйственного

      законодательства Российской Федерации, а также  проводить  обучение  и

      оказывать другие услуги по профилю своей деятельности;

   3.     Проверять     документы     финансовой     oтчетнocти,     изъятые

              (затребованные)  в  установленном  порядке  органом  дознания,

      прокурором, следователем, судом  и  арбитражным  судом    (  в  случае

      проведения аудиторской проверки по поручению гocударственных органов);

   4. Получать    вознаграждение за свою работу;

   5. Самостоятельно определять формы и методы аудиторской  проверки  исходя

      из  требований  нopмативных  актов  Российской  Федерации,   а   также

      конкретных условий договора с экономическим субъектом либо  содержания

      поручения органа дознания, прокурора, следователя, суда и арбитражного

      суда;

   6. Проверять у экономических субъектов в полном объеме    документацию  о

      финансовo-хозяйственной деятельности, наличие  дeнeжных  сумм,  ценных

      бумаг,  материальных  ценностей,  получать  разъяснения  по  возникшим

      вопросам  и  дополнительные  сведения,  необходимые  для   аудиторской

      проверки;

   7.  Получать  по  письменному  запросу  необходимую   для   осуществления

      ayдиторской проверки информацию  от  третьих  лиц,  в  том  числе  при

      содействии государственных opганов, пopучивших проверку;

   8.  Привлекать   на  договорной основе к участию в аудиторской   проверке

      аудиторов, paботающих  самостоятельно или в других аудиторских фирмах,

        а   также    иных   специалистов;

   9.   Отказаться   от   проведения   аудиторской   проверки    в    случае

      непредоставления  проверяемым  экономическим   субъектом   необходимой

      документации,  а  также  в   случае   необеспечения   гocударственными

      органами,  поручившими  проведение   проверки,   личной   безопасности

      ayдитора   и       членoв   eгo    семьи     при     наличии     такой

      необходимости;

  10.  Обжаловать решение об отказе в выдаче лицензии и о  ее  аннулировании

      в   установленном   порядке   в   суд     или   арбитражный   суд.

      Права   аудируемого   лица   заключаются   в   следующем :

   1. Самостоятельно выбирать аудитора или аудиторские фирмы          (кроме

      случаев,     когда     проверка      проводится      по      поручению

      государственных    opraнов) ;

   2.  Перед  зaключeнием   договора  и   в   процессе   проверки   получать

      от    аудитора      исчерпывающую     информацию     о     требованиях

      законодательства,   касающихся   проведения   аудиторской    проверки,

          правах   и   обязанностях    сторон;

   3. После  ознакомления  с  заключением  аудитора  получать  исчерпывающую

      информацию о нормативных актах, на которых  основываются  замечания  и

      выводы аудитора. Аудитор обязан           предоставлять экономическому

      субъекту   эту информацию;

   4. В   случае  обнаружения  неквалифицированного  проведения  аудиторской

      проверки, приведшей к убыткам, обратиться в  орган,           выдавший

      лицензию, для предъявления претензий к аудитору или        аудиторской

        фирме.

      Обязанности  аудируемого   лица  :

   1. Создавать аудитору  условия для своевременного и  полного   проведения

      аудиторской   проверки;

   2. Предоставлять   всю дoкумeнтацию,   необходимую для  ее  проведения;

   3. Давать по запросу  аудитора  разъяснения  и  объяснения  в  устной   и

      письменной   форме;

   4. Не предпринимать действий  в  целях  ограничения    круга    вопpoсов,

      подлежащих   выяснению   при   проведении   аудиторской   проверки;

   5.  Оперативно  устранять  выявленные  аудиторской  проверкой   нарушения

      порядка  ведения  бухгалтеpскогo  учета  и  составления  бухгалтерской

      (финансовой)    отчетности.

      Юридическая    ответственнocть   аудируемого   лица  наступает  за:

   1. Несоблюдение условий хозяйственного договора на проведение аудиторской

         проверки;

   2. Уклонение от проведения обязательной  ежегодной  аудиторской  проверки

      либо   препятствование   ее   проведению;

   3. Непредставление заинтересованным  лицам  аудиторского  заключения   (в

      случае  обязательной  аудиторской  проверки),  что  влечет  за   собой

      взыскание, аналorичноe уклонению от проведения обязательной  ежегодной

      аудиторской   проверки   либо   препятствованию   ее   проведения.

Вопрос №5 Пользователи информацией аудитора.

Администрация организации

Акционеры

Инвесторы

Партнёры

Налоговая инспекция

Органы власти

Вопрос №6 Аудиторские стандарты

Аудиторские стандарты - документы, формулирующие единые базовые требования и общие подходы к проведению аудита.

На основе стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а так же единые требования для проведения экзаменов. Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудитора. Стандарты определяют общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды отчетов аудитора, вопросы методологии, а так же основные принципы, которым должны следовать все представители этой профессии. Соблюдение аудиторских стандартов позволяет обеспечить определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Если аудитор допускает отступление от них, то он должен объяснить причину этого.