Шпаргалка по "Бухгалтерский финансовый учет"

18.Учет расчетов по имущественному и личному страхованию.

Страхование может быть добровольное, действующее на ос­нове договора между страхователем и страховщиком, и обязатель­ное, действующее в силу закона.

Между страхователем и страховщиком заключается договор стра­хования, в силу которого страховщик обязуется при страховом слу­чае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

В соответствии с Положением о составе затрат организации имеют право осуществлять страхование своего имущества, жиз­ни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц за счет себестои­мости продукции.

К платежам по страхованию, которые включаются в себестои­мость продукции, относятся: страхование средств транспорта; стра­хование имущества; страхование гражданской ответственности организаций — источников повышенной опасности; страхование профессиональной ответственности; страхование от несчастных случаев и болезней; добровольное медицинское страхование.

В себестоимость продукции также включаются платежи по обязательному страхованию.

Учет расчетов по страхованию имущества и персонала орга­низации (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспе­чению), когда организация выступает страхователем, ведется на счете 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию".

19. Инвентаризация денежных средств, расчетов с дебиторами и кредиторами.

Помимо целей контроля за фактическим наличием имущества в организации Порядком закреплены случаи, когда проведение инвентаризации в организации или индивидуального предпринимателя обязательно. В отношении денежных средств, к таким случаям относятся:
    - составление годовой бухгалтерской отчетности. При этом можно не проводить инвентаризацию денежных средств по указанному основанию, если не ранее 1 октября была проведена инвентаризация указанных средств;
    - смена материально ответственных лиц. В методических указаниях указано, что по данному основанию инвентаризация проводится на день приемки-передачи дел. Необходимо обратить внимание, что данное основание проведения обязательной инвентаризации в организации или индивидуального предпринимателя наиболее актуально для наличных денежных средств, хранящихся в кассе организации в пределах лимитов, устанавливаемыми обслуживающими банками на год.

Инвентаризация денежных средств должна проводиться по месту их нахождения, а также по материально ответственному лицу, на которого в соответствии с трудовыми отношениями возложены обязанности по обеспечению сохранности денежных средств (например, кассир-операционист, если в организации или же у индивидуального предпринимателя предусмотрено использование нескольких контрольно-кассовых аппаратов при осуществлении расчетов).
    При инвентаризации денежных средств в организации учитываются только наличные денежные средства, хранящиеся в кассе организации. Денежные средства, находящиеся на расчетных счетах в обслуживающих банках, подлежат инвентаризации путем сверки остатков денежных средств на банковских счетах остатку денежных средств по банковским выпискам.
    Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути, производится путем сопоставления денежных сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации с данными, указанными в квитанциях обслуживающего банка, почты, копий сопроводительных ведомостей на сдачу наличной денежной выручки инкассаторам банка.
    В случае выявления недостачи денежных средств в кассе организации, указанные недостачи относятся на виновных лиц. Как правило, в случае инвентаризации денежных средств, это материально ответственные лица, например, кассир-операционист либо иной специалист, на которого в соответствии с его должностными обязанностями возложены обязанности по выполнению функций кассира.
    Если виновное лицо не установлено, то недостача денежных средств списывается за счет организации (суммы недостач относятся на издержки производства и обращения). Если речь идет о некоммерческой организации, то сумма недостачи, по которой виновные лица не установлены, относятся на уменьшение финансирования (фондов) некоммерческой организации.

Инвентаризация расчетов с дебторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности числящихся на бухгалтерских счетах сумм дебиторской и кредиторской задолженности и их реальности. Инвентаризация расчетов включает в себя: расчеты с банками; расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами; расчеты с покупателями и заказчиками; расчеты с поставщиками; расчеты с подотчетными лицами; расчеты с работниками, депонентами; расчеты с прочими дебиторами и кредиторами, а также расчеты со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы. 
     При проверке расчетов следует установить: 
     - имеется ли равенство остатков (дебетовых и кредитовых раздельно) по счетам расчетов по балансу, остаткам в оборотных ведомостях (карточках аналитического учета), а также законность и хозяйственную целесообразность совершенной операции. При этом необходимо обратить внимание имеются ли суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности; 
     - правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям. 

20. Формы безналичных расчетов.

Безналичные расчеты — это расчёты (платежи), осуществляемые без использования наличных денег, посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных учреждениях и зачетов взаимных требований.

Безналичные расчеты за товары и услуги осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в движении расчетных документов. Расчет представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Под документооборотом понимается система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств.

В него входят:

- выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов;

- движение расчетного документа между учреждениями банков;

-содержание расчетного документа и его реквизиты;

-сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк и т.п.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

-расчеты платежными поручениями;

-расчеты платежными требованиями-поручениями;

-расчеты чеками;

-аккредитивная форма расчетов;

-вексельная форма расчетов.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде. Претензии к банку, связанные с выполнением расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно или неправильно списанной за каждый день задержки.

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, должны содержать следующие данные:

-наименование расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

-наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;

-наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

-назначение платежа (в чеке не указывается);

-сумма платежа (цифрами и прописью).

Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению в течение операционного дня банка (операционный день устанавливается до 13 часов). Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Платежное поручение – это расчетный документ, который содержит письменное поручение плательщика обслуживающему банку списании со своего счета указанной суммы средств и ее перечислении на счет получателя.

Платежное требование-поручение – это расчетный документ, который состоит из двух частей:

-верхняя – это требование получателя непосредственно к плательщику об уплате определенной суммы средств;

-нижняя – это поручение плательщика обслуживающему банку о списании со своего счета определенной им суммы средств и перечислении ее на счет получателя.

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование взыскателя или при договорном списании получателя в банк, обслуживающий плательщика, осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств со счета плательщика на счет получателя.

Мемориальный ордер – это расчетный документ, который составляется по инициативе банка для оформления операций по списанию средств со счета плательщика, внутрибанковских операций в соответствии с нормативно-правовыми актами НБУ.

Расчетный чек – это расчетный документ, который содержит не обусловленное письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) банку-эмитенту, в котором открыт счет, об уплате чекодержателю указанной в чеке суммы средств.

Расчеты с применением расчетных чеков используются в безналичных расчетах предприятий и физических лиц в целях сокращения расчетов наличностью за полученные товары (выполненные услуги). Они используются только для безналичных перечислений со счета чекодателя на счет получателя средств и не подлежат уплате наличностью.

Аккредитив – это договор, содержащий обязательство банка-эмитента, по которому этот банк по поручению клиента (заявителя аккредитива) или от своего имени против документов, соответствующих условиям аккредитива, обязан выполнить платеж в пользу бенефициара (лица, которому предназначен платеж или в пользу которого открыт аккредитив) или поручает другому (исполняющему банку) осуществить этот платеж. Расчеты по аккредитивам предусматриваются договором между бенефициаром и заявителем аккредитива и не должны противоречить действующему законодательству.

Межбанковские расчеты – это система осуществления и регулирования платежей по денежным требованиям и обязательствам, которые возникают между банковскими учреждениями в процессе их деятельности.

В Украине межбанковские расчеты могут осуществляться:

-через систему электронных платежей (СЭП) НБУ Украины;

-через собственную внутрибанковскую платежную систему;

-через прямые корреспондентские отношения между банками.

Главным назначением каждой из систем является ускорение транспортирования расчетных документов между банками и перевод денег от плательщика к получателю. Использование внутрибанковской платежной системы предусмотрено между учреждениями одного банка – юридического лица. А расчеты между разными банками – юридическими лицами. осуществляются на основании корреспондентских отношений, которые делятся на 2 вида:

-корреспондентские отношения между коммерческими банками и Национальным банком;

-прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками.

Система электронных платежей осуществляет расчеты через систему расчетных палат, которая имеет два уровня:

-региональные расчетные палаты (подразделения территориального управления НБУ и обслуживают определенный регион);

-центральная расчетная палата (обслуживает коммерческие банки Киева и Киевской области, а также обеспечивает функционирование системы в целом).

21. Состав и классификация капитальных вложений.

Капитальными вложениями называются Затраты средств на строительство новых, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, на внедрение новой техники, на строительство жилых домов, объектов коммунального и культурно-бытового назначения и другие затраты капитального характера.

Капитальные вложения классифицируются по составу: строительные и монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, приспособлений, прочие: направлению затрат — новое строительство, расширение, реконструкция, техническое перевооружение объектов; назначению — создание производственных и непроизводственных объектов; степени готовности — объекты, законченные строительством, и незавершенное строительное производство.

Соотношение между отдельными видами и направлениями затрат, составляющих общий объем капитальных вложений, называется структурой капитальных вложений. Различают следующие основные виды структур капитальных вложений: общеэкономическая, технологическая, воспроизводственная, внутриотраслевая, территориальная, структура сметной стоимости.

22. Принцип учета капитальных вложений. Учет затрат на капитальное строительство.

Бухгалтерский учет расходов по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимости переданного в монтаж оборудования, других расходов, предусмотренных сметами и титульными списками на капитальное строительство (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом), ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств». По дебету счета 08 отражаются фактические расходы на строительство и монтаж отдельных объектов внеоборотных активов нарастающим итогом с начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию.

Строительство относится к индивидуальному типу производства, поэтому для бухгалтерского учета расходов капитального строительства, осуществляемого хозяйственным способом (для собственного потребления), обычно применяется позаказный метод учета. В бухгалтерском учете расходы по строительству группируются согласно сметной документации. При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет расходов ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», где отражаются фактически произведенные застройщиком затраты: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств»; К-т 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов», 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др.