Страховые взносы в 2012 году

Страховые взносы в 2012 году 

      Страховые взносы, пришедшие на смену простому и понятному единому социальному  налогу стали серьёзной проблемой для бухгалтеров и финансовых руководителей. Тарифы по ним изменяются и дифференцируются так часто, что за этим сложно уследить. За последние годы в сфере социального обеспечения произошли существенные изменения. Это, прежде всего, переход от уплаты единого социального налога (ЕСН) к уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ВБФ). И, кроме того, передача контрольных полномочий налоговых органов в отношении указанных платежей Пенсионному фонду РФ и его территориальным органам.

      Следует заметить, что указанные изменения  первоначально не привели к повышению  тарифов страховых выплат. Так, до 1 января 2011 года тарифы страховых взносов не превышали действовавшую с 2009 года ставку ЕСН. В этот период менялась только шкала для начисления взносов.

      Однако  возникла проблема: образовавшийся дефицит  бюджетов ВБФ нужно было сокращать. Поэтому начиная с 2011 года предусмотрены более высокие по сравнению с ЕСН и тарифами страховых взносов 2010 года ставки страховых взносов.

      Вышеуказанные изменения серьезно увеличивают  фискальную нагрузку на индивидуальных предпринимателей и организации, которые  применяют упрощенную систему налогообложения. Так, если в 2010 году они уплачивали только 14% страховых взносов, то с 2011 года размер страхового платежа составляет 26%.

      Плательщики страховых взносов, которые не имеют  право применять пониженный тариф  страховых взносов, с 2011 года обязаны уплачивать в ВБФ взносы по тарифу 34%.

      До 2012 года часть страховых взносов  перечислялась на страховую часть  трудовой пенсии, часть – на накопительную. Новая классификация дополнительно  разделит суммы страховых взносов, но по отношению не собственно к пенсии, а к тарифам, по которым исчисляются страховые взносы. Тарифы страховых взносов разделяются теперь на индивидуальную и солидарную части.

      С 1 января 2012 года после долгих споров законодатели снизили совокупную ставку страховых взносов с 34 до 30 процентов. В итоге «зарплатная» нагрузка для большинства компаний уменьшается, но не для всех. Дело в том, что начислять взносы теперь нужно уже на сумму в пределах 512 000 руб. в год вместо прошлогодних 463 000 руб. Да и сверх этой суммы придется платить еще 10 процентов в ПФР, причем уже без каких-либо верхних пределов.

      Совокупный  тариф в 30 процентов складывается из ставки взносов в ПФР — 22 процента, в ФСС — те же 2,9 процента, что  и в 2011 году, и в федеральный  медстрах — 5,1 процента. Таким образом, платить в территориальные отделения медстраха больше не придется. Так определено статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Вместе с тем Закон № 212-ФЗ по-прежнему предусматривает льготы. В пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ есть перечень видов деятельности, занимаясь которыми компания может платить взносы по тарифу 20 процентов. Причем взносы по этой ставке перечисляют только в ПФР.

      С этого года в перечень льготных видов бизнеса добавилось несколько новых. В частности, в нем появилась розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, а также ортопедическими изделиями. Кроме того, право платить только взносы в ПФР по ставке 20 процентов теперь есть у аптечных организаций, которые переведены на ЕНВД. Также предусмотрены льготы для сельхозпроизводителей, IT-компаний, СМИ, учреждений культуры и спорта.

Таблица – Базовые ставки страховых взносов в 2012 году

      Приведем  варианты расчета суммы взносов  для разных застрахованных лиц в  организации, не пользующейся льготами и начисляющей страховые взносы в 2012 году в соответствии со ст. 58.2 Закона о страховых взносах.

      В данном примере Иванов родился раньше 1967 года, взносы с выплат ему рассчитаны полностью по ставке 22% ((320 000 - 280 000) руб. х 22%) и целиком направлены на страховую часть трудовой пенсии.

      Петров  также родился раньше 1967 года, но в августе сумма выплат ему  превысила предельную величину, равную 512 000 руб. Общая сумма выплат Петрову  за август равна 72 000 руб. (576 000 - 504 000), в том числе 8 000 руб. в рамках предельной величины и 64 000 руб. сверх нее. Сумма взносов в таком случае равна 8 160 руб. ((8 000 руб. х 22%) + (64 000 руб. х 10%)).

      Сидоров родился позднее 1967 года, сумма выплат ему не превысила предельного уровня. Поэтому с его вознаграждения в августе, равного 45 000 руб. (360 000 - 315 000), на страховую часть трудовой пенсии отчисляется 7 200 руб. (45 000 руб. х 16%), на накопительную – 2 700 руб. (45 000 руб. х 6%).

      Васин также родился позднее 1967 года, но сумма выплат ему нарастающим итогом превысила предельную величину еще до августа. Поэтому все вознаграждение в августе, равное 87 000 руб. (696 000 - 609 000), облагается по ставке 10%, сумма взносов равна 8 700 руб. (87 000 руб. х 10%).

Некоторые штрафы существенно увеличились

      С 1 января 2012 года изменились размеры штрафов за нарушение законодательства о страховых взносах. Теперь они во многом совпадают с налоговыми. Назовем новые санкции за самые распространенные нарушения.

Компания  не сдала вовремя отчетность по взносам

Если  организация сдаст расчет после  установленного срока, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов за последние три месяца (а не за весь отчетный период). Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки.

При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания теперь независимо от периода  просрочки не может быть больше 30 процентов от суммы к уплате за последние три месяца. То есть размер санкций теперь ограничен максимальной величиной. А минимальная сумма штрафа составит 1000 руб.

Компания  не сообщила о расчетном счете

Раньше  за это нарушение штрафовали всего  на 50 руб. как за не представленный вовремя  документ. Теперь в Законе № 212-ФЗ для  этого случая появилась отдельная статья 46.1. Размер санкции тот же, что и в статье 118 Налогового кодекса РФ за аналогичное нарушение, — 5000 руб. Таким образом, не сообщив об открытии счета в свою инспекцию, а также в ПФР и ФСС, вы рискуете потерять целых 15 000 руб.

Компания  не представила отчетность в установленном формате

За непредставление  отчетности в электронном виде в  том случае, когда компания обязана  отчитываться именно таким способом, теперь статьей 46 Закона № 212-ФЗ предусмотрен штраф в размере 200 руб. До сих  пор такое наказание было установлено только в статье 119.1 Налогового кодекса РФ. Но касалось оно исключительно налоговой отчетности.

Главное, о чем важно помнить

1. Начислять  страховые взносы в 2012 году  по максимальной ставке нужно  на выплаты в пределах 512 000 руб.

2. Платить  в территориальные отделения  медстраха в 2012 году не нужно.

3. С  суммы, превышающей 512 000 руб., следует  заплатить еще 10 процентов в  ПФР.