Сущность, структура, виды и функции международных контрактов

       Безотзывные аккредитивы в свою очередь могут  быть подтвержденными и неподтвержденными. Подтвержденный безотзывный аккредитив означает дальнейшее повышение надежности платежа, так как к ответственности банка, открывшего аккредитив, добавляется ответственность другого банка, его подтверждающего. Подтверждение аккредитива крупным первоклассным банком является необходимым условием, когда банк-эмитент (банк, открывающий аккредитив по поручению покупателя) не является корреспондентом банка.

       По  способу обеспечения валютными  ресурсами аккредитивы подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент переводит одновременно валютные средства, являющиеся обеспечением и источником платежа по данному аккредитиву. При отсутствии предварительного перевода ресурсов аккредитив считается непокрытым. Валютное покрытие является обязательным по валютному законодательству ряда стран , а также необходимым условием, если банк-эмитент не является корреспондентом банка .

       С точки зрения использования средств  аккредитива для расчетов с несколькими  поставщиками можно выделить трансферабельный (переводимый) аккредитив, по которому организация-экспортер, не являющаяся поставщиком всей партии товаров, передаст спои права на получение средств полностью или частично третьим лицам в своей стране или за рубежом и дает соответствующие указания исполняющему банку.

       По  способу использования аккредитивных  средств могут быть выделены возобновляемые (револьверные) аккредитивы. Они применяются  главным образом при регулярных поставках товара, когда сумма  аккредитива по мере выплат (за серию отгрузок или за одну отгрузку в пределах суммы аккредитива) автоматически возобновляется в рамках установленного общего лимита и срока действия аккредитива.

       Аккредитивы с рассрочкой платежа занимают важное место в расчетах предприятий-экспортеров, предоставляющих коммерческий кредит иностранным покупателям при поставках машин и оборудования В этом случае после передачи документов во банк экспортер получает не всю стоимость отгруженного товара, а лишь обусловленную часть, остальная сумма выплачивается в порядке и сроки, предусмотренные платежными инструкциями. По аккредитивы с рассрочкой платежа только тогда обеспечивают интересы экспортера в полной мере, когда банк-эмитент кроме платежа предусмотренного процента стоимости товара против документов принимает на себя дополнительное обязательство по оплате оставшегося товара, четко сформулированное в условиях аккредитива. Если все 100% стоимости контракта оплачиваются спустя определенный срок после передачи документов в банк, а такое условие часто встречается при поставке серийных готовых изделий, тогда в контракте и в условиях аккредитива предусматривается этот срок.

       Срок  открытия и срок действия аккредитива  — еще один важный его элемент. Аккредитивы всегда открываются  заблаговременно перед отгрузкой  товара. Поэтому естественно стремление экспортера настаивать на более раннем сроке открытия и более длительном сроке действия аккредитива, чтобы иметь достаточно времени для подготовки товара к отгрузке, отгрузить товар и передать документы в банк. Одновременно необходимо предусмотреть и различного рода санкции за несвоевременное открытие аккредитива покупателем, что может повлечь за собой убытки в виде расходов по хранению товара, привести к замедлению оборачиваемости средств экспортера. Открываются аккредитивы на срок от 30 до 150 дней и более спустя несколько дней после подписания контракта (это самый благоприятный вариант для экспортера), но чаще в течение нескольких дней после телеграммы экспортера о готовности товара к отгрузке.

       Аккредитив  всегда открывается на сумму фактурной стоимости проданного и подлежащего отгрузке товара. К ней могут добавляться другие расходы, оплачиваемые из средств открываемого аккредитива, например включая проценты за пользование кредитом. При отгрузке сыпучих, наливных и подобных им товаров возможно отклонение суммы счетов от суммы аккредитивов в определенных пределах (±10%) за количество и качество.

       По  операциям с аккредитивами банки  имеют дело с документами, а не с товарами, этим определяется то большое  значение, которое банки придают оформлению документов, предусмотренных аккредитивными инструкциями (и их числе коммерческий счет, морском коносамент или дубликат железнодорожной накладной, страховой полис, сертификаты качества и количества, тратты и т. д.), и своевременности передачи их в банк.

       Оплата  аккредитивов по экспорту банком гарантирует  предприятию-поставщику наиболее быстрое  поступление экспортной выручки. В  этом отношении особенно выгодны  экспортерам аккредитивы с дебетованием счета банка-корреспондента (практикуются с японскими банками). Зачисление выручки по таким аккредитивам происходит после проверки переданных в банк документов, практически в тот же день. Правда, необходимо иметь в виду, что по существующим нормативным документам банка последний оплачивает переданные ему на исполнение аккредитивы лишь после получения соответствующего возмещения от банка-эмитента. Все прочие случаи оплаты аккредитивов (открывающими их банками или третьими банками) означают задержку платежа минимум на двойной почтовый пробег, а следовательно, экспортеры должны предусматривать дополнительные меры по ускорению платежа. Одной из таких мер может быть телеграфный рамбурс — перевод средств банку против его телеграммы о получении и проверке документов, специально сформулированный и в условиях контракта, и в условиях аккредитива.

       Сколь выгодна аккредитивная форма  расчета для экспортера, столь  же невыгодна она для импортера  главным образом из-за иммобилизации  средств покупателя на весь срок действия аккредитива. Добавим к этому, что  все расходы, связанные с переведением аккредитивной операции, несет импортер, на что в контрактных условиях должно быть прямое указание. Ставки банковских комиссий при проведении аккредитивной операции выше, чем по инкассовым операциям.

       Документарное инкассо в международной торговле представляет собой обязательство банка по поручению экспортера получить от импортера сумму платежа по контракту против передачи последнему товарных документов и перечислить ее экспортеру. Эта банковская расчетная операция по экспорту начинается в банке , куда предприятие-поставщик передает после отгрузки товара оформленные в соответствии с условиями контракта товарные документы. Вместе с документами продавец передает в банк инкассовое поручение, содержащее полные и точные инструкции, в соответствии с которыми действуют банки. банк проверяет правильность оформления инкассового поручения, коммерческих и финансовых документов и пересылает их своему корреспонденту в стране импортера — инкассирующему банку. Банк импортера извещает покупателя и передает ему документы: при наличных расчетах — против уплаты указанной в инкассовом поручении суммы валюты, при предоставлении кредита — против акцепта срочной тратты. По получении извещения от банка импортера о зачислении на счет банка суммы платежа последний осуществляет расчеты с экспортером. При расчетах в кредит акцептованная тратта возвращается во банк , где хранится до наступления срока оплаты.

       Сравнительная простота в оформлении, а также  то, что инкассовая форма расчетов не требует, как правило, предварительных действий от импортера, его банка или банка экспортера, делают ее весьма распространенной для расчетов по импортным операциям. Экспортеру инкассовая форма расчетов дает гарантию в том, что импортер получит товар лишь после его оплаты или акцепта тратты. Однако поскольку доставка товара зачастую намного опережает поступление документов в банк, рекомендуется передавать покупателю оригинал товарораспорядительного документа (коносамента) до оплаты товара во избежание простоя судов и оплаты связанных с этим расходов, порчи грузов и др. Покупатель также может получить товар и без предъявления товарораспорядительного документа под сохранную расписку или банковскую гарантию в пользу перевозчика. Для того чтобы покупатель не мог вступить во владение товаром до его оплаты или выставления им платежного обязательства, коносамент необходимо выписывать в пользу банка-гаранта.

       Предоставление  безусловной банковской гарантии должно быть нормой наличного инкассо, ввиду  того что главный недостаток инкассовой формы расчетов для экспортера как раз заключается в отсутствии надежности в оплате документов: импортер может отказаться от оплаты документов пли оказаться неплатежеспособным к моменту прибытия их в банк импортера. Обеспечивая платежи по инкассо банковской гарантией, организация-экспортер должна одновременно вносить соответствующие указания в инкассовое поручение, строго соблюдая, чтобы срок гарантии покрывал срок оплаты документов, а сумма гарантии — сумму представленных к оплате товарных документов.

       Еще один недостаток инкассовой формы расчетов для экспортера связан с разрывом во времени между отгрузкой товара, передачей документов в банк и получением платежа. Он может быть весьма продолжительным, что замедляет оборачиваемость средств экспортного предприятия. Применение так называемого телеграфного инкассо позволяет сократить нежелательный разрыв во времени. При расчетах в форме инкассо с телеграфным уведомлением банк одновременно с отсылкой документов иностранному банку направляет телеграмму с извещением о высылке документов, в которой перечисляются основные реквизиты инкассового поручения. Возможен и другой случай телеграфного инкассо, когда банк высылает документы банку покупателя лишь по получении от пего извещения о зачислении средств на счет банка. Телеграфное инкассо целесообразно применять в тех случаях, когда товары отгружаются железной дорогой, автомобильным и авиатранспортом, морем (малый каботаж) или по почте.

       Включение отмеченных дополнительных условий (банковская гарантия, извещение по телеграфу) изменяет традиционную форму инкассовой операции, во многом приближая ее к аккредитивной форме расчетов, обеспечивает ее широкое использование в экспортных операциях организаций с фирмами западных стран.

       В расчетах по экспорту могут встречаться  и другие формы платежа: аванс, открытый счет, чеки, банковский перевод.

       Расчеты в форме 100%-го аванса можно отнести  к наиболее выгодной форме для  экспортера, так как в этом случае экспортер отгружает товар после  получения платежа от покупателя, при этом платежа, ничем не обусловленного. Отрыв условий платежа от условий поставки, крайняя невыгодность для покупателя объясняют редкое использование этой формы расчетов во внешней торговле. В то же время при предоставлении коммерческого кредита авансовые платежи в части контрактной суммы являются необходимым элементом условий платежа.

       Расчеты по открытому счету — самая  невыгодная форма наличного расчета  для экспортера. При этой форме  платежа продавец направляет в адрес  покупателя и товар, и товарные документы. Импортер оплачивает товар чеком, почтовым или телеграфным переводом в сроки, оговоренные в контракте. Большой разрыв во времени, ненадежность платежа, отсутствие банковского контроля за своевременностью и полнотой платежа являются препятствием в использовании этой формы расчета. Вместе с тем применение открытого счета с одновременным открытием резервного аккредитива резко повышает надежность платежа, так как в случае неоплаты документов организация имеет право тут же предъявить их к платежу по резервному аккредитиву и получить причитающиеся средства.

       Банковский  перевод во внешнеторговых расчетах встречается в основном при уплате долга по кредитам, выдаче авансов, урегулировании рекламаций, связанных  с качеством и ассортиментом  товаров, оплате задолженности по открытому  счету и подобным операциям.

       Расчеты с помощью чеков применяются  только в экспортных операциях организаций и практически в тех же случаях, что и банковские переводы. 
 
 
 
 
 
 
 

     Задача 8.  

     Задание: Сформулировать хозяйственные операции по приведенной производственной ситуации, записать их в журнал регистрации и составить по ним корреспонденцию счетов.

    Производственная  ситуация:

    ОАО "Проммаш" ввозит на территорию России партию труб из чугунного литья. Таможенная стоимость партии составляет 20 000 евро и соответствует контрактной стоимости. Курс ЦБ РФ (условный) на дату принятия ГТД - 39 руб/евро.

    Согласно  Таможенному тарифу РФ ставка пошлины  в отношении труб из чугунного  литья - 15% (код ТН ВЭД 7303 00 900 0). 

    Решение: 

    Таможенная  стоимость в рублях равна 700 000 руб. (20 000 евро x 35 руб/евро).