Учеи денежных средств в кассе

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности.

1.6. Учет по счету 50.

Корреспонденция счетов

 

Счет 50 "Касса" по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье "Касса". По дебету счета 50 "Касса" учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

Счет 50 имеет три субсчета: 50-1 "Касса организации", 50-2 "Операционная касса", 50-3 "Денежные документы".

На субсчете 50 - 1 "Касса организации" учитываются наличные денежные средства в отечественной валюте (руб., коп.). Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты ("Касса организации в долларах США", "Касса организации в евро" и т.д.).

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор и других организаций на транспорте.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.

Порядок учета по субсчетам 50 - 1 и 50 - 3 счета "Касса".

По дебету субсчета 50-1 отражается поступление денег в кассу. В зависимости от каналов поступления денег корреспондирующими счетами могут быть: расчетный счет, прочие счета денежных средств в банке, счета учета расчетов, кредитов банка и т.п. Приведем отдельные операции по поступлению денежных средств в кассу.

1.Поступили деньги в кассу с расчетного счета:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 51 "Расчетный счет".

2.Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

3. Поступили деньги в кассу в порядке краткосрочного кредита:

дебет счета 50 "Касса"

кредит счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

4.Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 55 "Специальные счета в банках".

5.Поступила выручка в кассу от покупателей и заказчиков за 
проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

6.Получены в кассу деньги по возмещению материального ущерба:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

7.Поступили в кассу наличные деньги от родителей за содержание 
детей в детских учреждениях; от квартиросъемщиков за пользование 
жилой площадью и коммунальными услугами:

дебет счета 50 "Касса", субсчет 1

кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 

По кредиту субсчета 50-1 "Касса" отражается расход наличных денег. В зависимости от того, на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, корреспондирующими счетами могут быть: счета учета затрат, счета учета с рабочими и служащими, счета учета расчетов с дебиторами и кредиторами, счета учета денежных средств в банке и другие счета.

Приведем операции по выдаче денежных средств из кассы.

1.Выдана заработная плата рабочим и служащим совхоза

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

2.Выданы деньги подотчетным лицам:

дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

3.Оплачены из кассы мелкие общехозяйственные расходы:

дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

4.Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке:

дебет счета 51 "Расчетные счета"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

5.Внесены деньги из кассы на погашение задолженности по кредитам:

дебет счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

6.Выданы работникам наличные деньги в виде ссуды на 
индивидуальные нужды:

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

кредит счета 50 "Касса", субсчет 1.

 

По субсчету 50-3 учитывают средства, вложенные в различные денежные документы: почтовые марки, оплаченные проездные билеты и талоны, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. Денежные документы наряду с денежной наличностью хранятся в кассе хозяйства, поэтому учитываются на этом счете. При их приобретении делается запись по дебету счета 50, субсчет 3, и кредиту соответствующего счета по учету денежных средств или расчетов (счета 51, 76, 69 и др.). При их расходовании или реализации делается запись по кредиту счета 50, субсчет 3, и дебету разных счетов в зависимости от направления: 26 "Общехозяйственные расходы" - при использовании марок, 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" - при реализации путевок и др.

Учет поступления денежных документов и их списания, как правило, оформляется выпиской приходных и расходных кассовых ордеров, так как денежные документы, как и все другие ценности хранятся в кассе. Аналитический учет ведется в специальной книге учета денежных документов либо в отдельном разделе кассовой книги, на каждый вид денежных документов открывается разворот книги.

От денежных документов следует отличать бланки строгой отчетности: квитанционные книжки, бланки ценных бумаг, удостоверений, дипломов, доверенностей, абонементов, товаросопроводительных документов и т.п. Бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении и выданные под отчет, учитывают на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет строится отдельно по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их нахождения в приходно - расходной книге по учету бланков строгой отчетности. При проверке наличия соответствующих бланков составляют акт проверки наличия бланков строгой отчетности. Их использование и списание оформляют актом на списание использованных бланков строгой отчетности. Выдачу бланков строгой отчетности фиксируют в специальной карточке - справке по выданным и использованным бланкам строгой отчетности. Все указанные документы являются в своем большинстве формами оперативно - технического учета, и в системном бухгалтерском учете движение бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов на счете 50 (либо на другом счете, кроме забалансового счета 006) не отражается.

1.7. Регистры бухгалтерского учета

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции при журнально - ордерной форме учета, является журнал - ордер № 1-АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50.Во второй части журнала - ордера являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Записи в журнале - ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. При небольшом числе операций допускаются записи по итогам отчета кассира за 3 - 5 дней. Во всех случаях каждый отчет кассира занимает в журнале - ордере одну строку.

Журнал - ордер № 1-АПК является, как правило, регистром месячного обращения. Итоги кредитовых оборотов по счету 50 с подразделением их на корреспондирующие счета переносят ежемесячно из журнала - ордера № 1-АПК в Главную книгу следующим образом: общий кредитовый оборот из журнала - ордера записывают в Главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

 

Сверка регистров

При журнально - ордерной форме учета важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах. Прежде чем перенести итоги журнала - ордера № 1-АПК по кредитовым оборотам в Главную книгу надо их по каждому корреспондирующему счету сверить с данными других регистров. Кредитовые обороты по журналу - ордеру № 1-АПК сверяют: по счету 51 - с соответствующими данными в разделе дебетовых оборотов журнала - ордера № 2-АПК, по счету 55 - с данными ведомости № 25-АПК, по счету 70 - с данными ведомости № 59-АПК, по счету 71 - с данными журнала - ордера № 7-АПК и т.д.

Данные раздела журнала - ордера № 1 по дебетовым оборотам также сверяют с другими регистрами.

 

Разноска в Главную книгу

После сверки и разноски итогов журнала - ордера № 1-АПК в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал - ордер подписывают исполнители, то есть лица, заполняющие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а та*кже главный бухгалтер хозяйства. При этом указывают дату составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

ГЛАВА 2. Условия и учет денежных средств в кассе в сельском поселении "Иволгинское"

2.1. Природно - климатическая характеристика

 

Иволгинский район расположен на левобережье реки Селенга, в центральной части Республики Бурятия.

Иволгинское поселение расположено на территории Иволгинского района и является наиболее крупным поселением по численности населения и социально-экономическому потенциалу.

Административный центр - с. Иволгинск - расположен в 29 км от г. Улан-Удэ. В состав поселения входят следующие населенные пункты: с.Верхняя Иволга, с.Каленово, с.Ключи, с.Колобки, п.Тапхар, с.Красноярово, с.Шалута.

Характерная черта климата на территории поселения - резкая континентальность. Зима умеренно-суровая, в долинах малоснежная. Снежный покров незначительный, всего 5 - 10 см. Низкие зимние температуры, небольшой снежный покров способствуют глубокому промерзанию почв. Сильные ветра весной, низкая влажность воздуха, способствуют подсыханию почвы, развитию ветровой эрозии на полях хозяйств. Лето короткое, жаркое.

Площадь поселения составляет 82,1 тыс. га, в том числе в ведении поселения находится 0,47 тыс. га. Площадь земли, предоставленная физическим лицам во владение и пользование, составляет 0,16 тыс. га; предоставленная юридическим лицам во владение и пользование 75,8 тыс. га. Зима довольно продолжительная около 6 месяцев, холодная, малоснежная, средняя минимальная температура воздуха зимой -31 С°, летом выше 30 С⁰ тепла. Средне многолетнее количество осадков за год не превышает 349 мм. Зимние осадки составляют не более 10 % от годового количества, что определяется малой мощностью снежного покрова, высота которого колеблется от 1до 13 см.

Небольшая высота снежного покрова способствует глубокому промерзанию почвы до 3-х метров. Поздние весенние заморозки удерживаются до конца мая, а иногда до 1 декады июня, продолжительность безморозного периода в среднем составляет в среднем 120 дней.

На территории поселения преобладают песчаные и темно -каштановые почвы.

При достаточном внесение удобрений в почву, нормальном орошении есть возможность выращивать любые виды культур, повысить урожайность. Имеющаяся система орошения в настоящее время пришла в негодность.

Уникальные природные и археологические памятники, обширные охотничьи угодья, позволяют развивать познавательный, экологический и спортивный туризм и создают великолепные условия для оздоровления и отдыха.

Через территорию поселения проходит федеральная автодорога Улан-Удэ - Кяхта, республиканская - Улан-Удэ - с. Верхняя Иволга.

Основными видами экономической деятельности, осуществляемыми на территории поселения, являются: производство сельскохозяйственной продукции, полиграфическая деятельность, обработка древесины и производство изделий из дерева, швейное производство, производство пищевых продуктов, распределение электроэнергии и воды, производство теплоэнергии, оказание услуг транспорта и связи, бытовых услуг, услуг ЖКХ, банковских услуг и других социальных услуг.

На территории поселения функционируют 5 сельскохозяйственных предприятий, 4 сельскохозяйственными кредитно-сберегательными кооперативами, Бурятский НИИСХ, 88 крестьянских фермерских хозяйств, 1874 личных подсобных хозяйства, 41 торговый объект, 539 частных предпринимателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ к годовому отчету за 2010 год

1. Доходы бюджета

 

В 2010 году доходов поступило больше, чем в предыдущие года, но наблюдается снижение темпов роста поступлений доходов. Но если из общей суммы доходов сельского поселения за 2010 год 21561065 рублей вычесть прочие безвозмездные поступления 5981163 рубля и поступления на непредвиденные расходы по итогам выборов - 500000 рублей,'то получается бюджет поселения на 2010 год составляет - 15079902 рубля. Исходя из этого, анализируя, то получается, увеличение сборов на 36,48%, т.е. темпы сборов не понизились, а так же дают рост.