Учет анализ аудит ценных бумаг

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ 

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

Кафедра учета и статистики

 

 

 

Контрольная работа

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «Учет, анализ, аудит операций с ценными бумагами»

 

 

 

 

Выполнила

Студент

Группа 

Шифр

 

Преподаватель

Дата сдачи

Дата защиты

 

 

Новосибирск

2012

Содержание

1. Раскрытие информации о ценных бумагах в бухгалтерской отчетности                                                                                                                3

2. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита финансовых вложений. Отражение результатов проверки.                                                      9

3. Задачи                                                                                                       10

4. Список использованных источников             13      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Раскрытие  информации о ценных бумагах в бухгалтерской отчетности

Под раскрытием информации понимается обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение. Раскрытой информацией на рынке ценных бумаг признается информация, в отношении которой проведены действия по ее раскрытию. Общедоступной информацией на рынке ценных бумаг признается информация, не требующая привилегий для доступа к ней или подлежащая раскрытию. В случае регистрации проспекта ценных бумаг эмитент обязан осуществлять раскрытие информации в форме: ежеквартального отчета эмитента эмиссионных ценных бумаг (ежеквартальный отчет); сообщения о существенных фактах (событиях, действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента эмиссионных ценных бумаг (сообщения о существенных фактах). Ежеквартальный отчет должен содержать информацию, состав и объем которой соответствуют требованиям настоящего Федерального закона, предъявляемым к проспекту ценных бумаг, за исключением информации о порядке и об условиях размещения эмиссионных ценных бумаг.

 Годовая бухгалтерская  отчетность за последний завершенный  финансовый год включается в  состав ежеквартального отчета  за первый квартал. В случае  составления сводной бухгалтерской  отчетности эмитента такая бухгалтерская отчетность за последний завершенный финансовый год включается в состав ежеквартального отчета за второй квартал. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента, а также сводная бухгалтерская отчетность эмитента за два завершенных финансовых года, предшествующих последнему завершенному финансовому году, в составе ежеквартального отчета не представляются. В ежеквартальный отчет за четвертый квартал бухгалтерская отчетность не включается. Ежеквартальный отчет: представляется в регистрирующий орган не позднее 45 дней с даты окончания отчетного квартала; должен быть подписан лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа эмитента, его главным бухгалтером (иным лицом, выполняющим его функции), подтверждающими тем самым достоверность всей содержащейся в нем информации; должен предоставляться владельцам эмиссионных ценных бумаг эмитента по их требованию за плату, не превышающую затраты на изготовление брошюры.

Лица, подписавшие ежеквартальный отчет, несут ответственность за полноту и достоверность сообщенных в нем сведений. Сообщениями о существенных фактах, признаются сведения: о реорганизации эмитента, его дочерних и зависимых обществ; сведения о фактах, повлекших разовое увеличение или уменьшение стоимости активов эмитента более чем на 10 %, о фактах, повлекших разовое увеличение чистой прибыли или чистых убытков эмитента более чем на 10 %, о фактах разовых сделок эмитента, размер которых либо стоимость имущества по которым составляет 10 % и более от активов эмитента по состоянию на дату сделки; о выпуске эмитентом ценных бумаг, о начисленных и/или выплаченных доходах по ценным бумагам эмитента; о появлении в реестре эмитента лица, владеющего более чем 25 процентами его эмиссионных ценных бумаг любого отдельного вида; о датах закрытия реестра, о сроках исполнения обязательств эмитента перед владельцами, о решениях общих собраний; о принятии уполномоченным органом эмитента решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг. Сообщения о существенных фактах, должны направляться эмитентом в федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг или уполномоченный им орган, а также публиковаться эмитентом не позднее пяти дней с момента наступления этих фактов в печатных средствах массовой информации, распространяемых тиражом, доступным для большинства владельцев ценных бумаг эмитента.

Владелец обязан осуществлять раскрытие  информации о своем владении эмиссионными ценными бумагами какого-либо эмитента, за исключением облигаций, не конвертируемых в акции, в следующих случаях: владелец вступил во владение 20 процентами или более любого вида эмиссионных ценных бумаг эмитента; владелец увеличил свою долю владения любым видом эмиссионных ценных бумаг эмитента до уровня, кратного каждым 5 процентам свыше 20 процентов этого вида ценных бумаг; владелец снизил свою долю владения любым видом эмиссионных ценных бумаг эмитента до уровня, кратного каждым 5 процентам свыше 20 процентов этого вида ценных бумаг. Владелец раскрывает указанную информацию (содержащую имя или наименование владельца, вид и государственный регистрационный номер ценных бумаг, наименование эмитента, количество принадлежащих ему ценных бумаг) не позднее пяти дней после соответствующих действий путем уведомления федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг или уполномоченного им органа. Профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан осуществлять раскрытие информации о своих операциях с ценными бумагами в следующих случаях если он произвел: в течение одного квартала операции с одним видом ценных бумаг одного эмитента, если количество ценных бумаг по этим операциям составило не менее 100 процентов от общего количества указанных ценных бумаг; разовую операцию с одним видом ценных бумаг одного эмитента, если количество ценных бумаг по этой операции составило не менее 15 % от общего количества указанных ценных бумаг.

Профессиональные участники рынка  ценных бумаг раскрывают указанную  информацию (содержащую наименование профессионального участника рынка  ценных бумаг, вид и государственный  регистрационный код ценных бумаг, наименование эмитента, цену одной ценной бумаги, количество ценных бумаг по соответствующим сделкам) не позднее пяти дней после окончания соответствующего квартала или после соответствующей разовой операции путем уведомления федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг или уполномоченного им органа. Профессиональный участник рынка ценных бумаг при предложении и/или объявлении цен покупки и/или продажи эмиссионных ценных бумаг обязан раскрыть имеющуюся у него общедоступную информацию, раскрываемую эмитентом этих эмиссионных ценных бумаг, или сообщить о факте отсутствия у него этой информации. Состав, порядок и сроки раскрытия информации, а также представления отчетности профессиональными участниками рынка ценных бумаг определяются нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Сведения о долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложениях на начало и  конец отчетного года по основным их видам (паи и акции других организаций, облигации и другие долговые обязательства, предоставленные займы, прочие финансовые вложения) приведены в разделе 5 «Финансовые вложения» Приложения к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

Кроме того, в отчете о движении денежных средств (ф. № 4) содержатся данные о поступлении денежных средств по дивидендам и процентам по финансовым вложениям и расходе денежных средств на финансовые вложения и на выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам.

Информация о процентах к  получению и уплате и доходах  от участия в организациях содержится в разделе II «Операционные доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках (ф. № 2).

В соответствии с ПБУ 19/02 в бухгалтерской  отчетности финансовые вложения отражаются с разделением на краткосрочные  и долгосрочные.

Кроме того, в бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию следующая  информация:

• о способах оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам) и о последствиях изменения способов оценки;
• о стоимости финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и о финансовых вложениях, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
• о разнице между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой соответствующих финансовых вложений;
• по долговым ценным бумагам — о разнице между их стоимостью в течение их срока обращения;
• о стоимости и видах ценных бумаг и иных финансовых вложениях, обремененных залогом и переданных другим организациям и лицам;
• по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, величине данной стоимости, способах дисконтирования;
• о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году и признанного операционным доходом отчетного периода, сумм, использованных в отчетном году.

В бухгалтерской отчетности отражаются:

 базовая прибыль  (убыток) на акцию, а также величины  базовой прибыли (убытка) и средневзвешенного  количества обыкновенных акций,  находящихся в обращении, используемые при ее расчете;

 разводненная прибыль  (убыток) на акцию, а также величины  скорректированных базовой прибыли  (убытка) и средневзвешенного количества  обыкновенных акций в обращении,  используемые при ее расчете.

Показатели базовой  и разводненной прибыли (убытка) на акцию должны быть представлены за отчетный год, а также по крайней мере за один предшествующий отчетный год, за исключением случаев, когда соответствующая информация представляется акционерным обществом впервые.

 В целях представления  сравнимой информации величины базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию за представленные в бухгалтерской отчетности предшествующие отчетные периоды подлежат корректировке в случаях:

а) изменений в учетной  политике;

б) размещения обыкновенных акций на условиях, предусмотренных пунктами 7 и 8 настоящих Методических рекомендаций.

В пояснительной записке  раскрывается следующая информация:

в результате какого события  произошел выпуск дополнительных обыкновенных акций;

дата выпуска дополнительных обыкновенных акций;

основные условия выпуска  дополнительных обыкновенных акций;

количество выпущенных дополнительных обыкновенных акций;

сумма средств, полученных от размещения дополнительных акций (при  осуществлении акционерами прав на приобретение дополнительных обыкновенных акций с их частичной оплатой).

Подлежит дополнительно  раскрытию любая существенная для  пользователей бухгалтерской отчетности информация в отношении показателей  базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита финансовых вложений. Отражение результатов проверки.

Анализ аудиторской  практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые  выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:

· отсутствие документов, подтверждающих фактические финансовые вложения;

· оформление документов с нарушением установленных требований;

· исправления записей  в документах проводятся без необходимых  оснований;

· фиктивные документы  и операции;

· не отражаются в учете свершившиеся операции;

· неправильное исчисление фактической себестоимости ценных бумаг;

· некорректная корреспонденция  счетов при отражении в учете  финансовых вложений;

· несвоевременное отражение  доходов по операциям с ценными  бумагами;

· не совпадают данные синтетического и аналитического учета финансовых вложений;

· не проводится (или проводится с нарушениями) в установленных  законодательством случаях инвентаризация финансовых вложений;

· неисполнение требований законодательных и нормативных  документов.

          По окончании аудита финансовых вложений обобщение результатов проверки осуществляется в рабочих документах аудитора, которые могут быть представлены также и в табличной форме. В этой таблице указываются выявленные нарушения, какой нормативный документ нарушен и возможны рекомендации аудитора. Обнаруженные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудиторов, и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности.

3. Задачи

Задача 1

28.05.2011	1. Дт 60.2     Кт 51 – 800,00 руб.	Предоплата комиссии депозитарию за операции с ценными  бумагами
14.06.2011	1.Дт 58.1     Кт 76 – 1 999 999,52 руб 2. Дт 76        Кт 51 – 1 999 999,52 руб.	Приняты к учету акции  ЗАО «Калина»   Оплата акций ЗАО  «Калина»
27.06.2011	1. Дт 58.1     Кт 60.2 – 519,38 руб.   2. Дт 19        Кт 60.2 – 93,49 руб.	Комиссия за операции с ценными бумагами, включена в  первоначальную стоимость НДС от комиссии с ценными  бумагами
15.08.2011	1. Дт 51        Кт 60.2 – 187,13 руб.	Возврат излишне уплаченных средств с брокерского счета

 

 

 

Задача 2

23.07.2011	Дт 58   Кт 51 – 1 800 00,00 руб.	Сумма предоставленного займа
01.08.2011	Дт 76   Кт 91 – 3945,21 руб.	Сумма начисленных процентов  за июль (8 дней)
01.09.2011	Дт 76   Кт 91 – 15 287,67 руб	Сумма начисленных процентов  за август
01.10.2011	Дт 76   Кт 91 – 14 794,52 руб.	Сумма начисленных процентов  за сентябрь
01.11.2011	Дт 76   Кт 91 – 15 287,67 руб	Сумма начисленных процентов  за октябрь
01.12.2011	Дт 76   Кт 91 – 14 794,52 руб.	Сумма начисленных процентов за ноябрь
01.01.2012	Дт 76   Кт 91 – 15 287,67 руб.	Сумма начисленных процентов  за декабрь
01.01.2012	Дт 51   Кт 58 – 1 000 000,00 руб.	Сумма возвращенного  займа
01.02.2012	Дт 76   Кт 91 – 6775,96 руб.	Сумма начисленных процентов за январь
01.03.2012	Дт 76   Кт 91 – 6338,80 руб.	Сумма начисленных процентов  за февраль
01.03.2012	Дт 51   Кт 58 – 800 000,00 руб.	Сумма возвращенного  займа
01.03.2012	Дт 51   Кт 76 – 92 512,02 руб.	Сумма полученных процентов