Поручительство  возникает из договора, по которому поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства. Применительно  к кредитному договору поручитель обязывается  в случае полного или частичного невозвращения кредита (неуплаты процентов  по нему) выплатить сумму задолженности  заемщика банку.

     Банковская  гарантия — это письменное обязательство банка, иного кредитного учреждения или страховой организации (гаранта) уплатить кредитору принципала (получателя гарантии) определенную денежную сумму по представлении этим кредитором требования о ее уплате. Таким образом, при получении кредита Вы можете обратиться в другой банк или страховое общество, которые за определенное вознаграждение выдадут письменное обязательство погасить Вашу задолженность перед банком по кредитному договору.

     Страхование непогашения кредита заключается  в добровольном страховании ответственности  заемщика по кредитному договору и  основывается на договоре, в силу которого страховая организация обязуется  за обусловленную плату (страховые  платежи) со стороны заемщика возместить банку убытки, возникающие в случае непогашения кредита заемщиком.

     В зависимости от целей использования  кредиты делятся на:

• кредиты для финансирования оборотных средств;
• кредиты для финансирования капитальных вложений.

     По  срокам кредиты банков делятся на краткосрочные — до 1 года, и долгосрочные — свыше 1 года.

     Проценты  по кредиту представляют собой плату  за услуги банка, его предоставившего. Общепринятой формой определения процентов  являются «годовые проценты», т.е. ставка процента, подлежащая уплате банку  за пользование кредитными средствами в течение года.

     Срок  действия кредитного договора может  быть как меньше, так и больше года. Годовая процентная ставка переводится  в дневную путем деления на количество дней в году.

     Кредиты банков могут выдаваться как в  рублях, так и в иностранной  валюте. Расчеты, связанные с кредитами  в иностранной валюте, учитываются  в рублях по курсу, определяемому  на дату выписки денежно-расчетных  документов.

     Основная  сумма долга (задолженность) по полученному  от заимодавца кредиту учитывается  организацией заемщиком в соответствии с условиями кредитного договора в сумме фактически поступивших  денежных средств.

     Организация — заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность в момент фактической передачи денег и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

     В случае неисполнения или неполного  исполнения заимодавцем кредитного договора организация — заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

     Задолженность организации заемщика заимодавцу по полученным кредитам в бухгалтерском  учете подразделяется на краткосрочную  и долгосрочную.

     Заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную  или учитывать находящиеся в  его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по кредитному договору превышает 12 месяцев, до истечения  указанного срока в составе долгосрочной задолженности. Возможность осуществления  перевода из одного вида задолженности  в другой должна быть оговорена учетной  политикой предприятия-заемщика.

     При выборе первого варианта перевод  долгосрочной задолженности по полученным кредитам в краткосрочную организацией — заемщиком производится в момент, когда по условиям кредитного договора до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

     Организация — заемщик по истечении срока платежа обязана обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную.

     Перевод срочной краткосрочной и (или) долгосрочной задолженности по полученным кредитам в просроченную производится организацией — заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям кредитного договора заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.

2.1 Предоставление банковского кредита

     До  принятия  банком решения о целесообразности предоставления денежных средств клиенту  банка тщательно изучаются все  представленные заемщиком документы (копии учредительных документов,      бухгалтерскую, статистическую и  финансовую отчетность, расшифровки отдельных  показателей деятельности, бизнес - план, планы маркетинга, производства и управления, прогноз денежных потоков  заемщика с его контрагентами  на период погашения предоставленных  денежных средств, график поступлений  и платежей клиента - заемщика, технико-экономическое     обоснование, характеризующее сроки  окупаемости и уровень рентабельности кредитуемой сделки). Также проводится проверка достоверности кредитуемых  сделок, изучается кредитная историю  клиента - заемщика, анализируется вопрос о наличии или отсутствии задолженности  по обязательствам клиента - заемщика, в том числе просроченной, проверяются  полномочия должностных лиц заемщика, подписывающих договор на предоставление денежных средств, проверяется наличие  и качество обеспечения (залога, банковской гарантии, поручительства, страхового полиса и др.), оценивается полученная информацию.

        Банк запрашивает у клиентов указанные документы, составленные по итогам работы клиента за прошедший год и на последнюю отчетную дату, банк - кредитор вправе запросить отчетность, составленную и за более ранний период времени, а также и на другие отчетные даты.⁵

      От  клиентов - заемщиков, не обслуживающихся  в потенциальном банке - кредиторе (т.е. не имеющих корреспондентского, расчетного, текущего счета), кроме  указанных выше документов и информации, запрашивается карточка образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать соответствующие  договоры соглашения с банком и  распоряжаться денежными средствами заемщика.⁶

     Решение о предоставлении денежных средств  принимается на основе анализа финансового  состояния заемщика; уровне его кредитоспособности и платежеспособности; качества и  ликвидности предлагаемого     заемщиком      обеспечения,   расчета  достаточности предоставленного обеспечения по размещаемым денежным средствам с учетом причитающихся  процентов и возможных издержек банка - кредитора по получению исполнения, оценки рисков, связанных с кредитованием  конкретного клиента, в том числе  анализа кредитного риска, отраслевого  риска (анализируется состояние  отрасли, к которой относится  заемщик) и других рисков.

     Оформление  сделки по предоставлению денежных средств  осуществляется путем заключения между  банком и клиентом банка соответствующего договора. В договоре определяются основные условия предоставления и  возврата (погашения) размещаемых банком денежных средств. При этом в кредитном  договоре могут быть определены цели, на которые предоставляется кредит.

     Документом, свидетельствующим о факте предоставления денежных средств клиенту,       является   выписка    по расчетному, текущему счету клиента.

      В качестве одного из условий кредитного договора предусматривается право  банка расторгнуть кредитный  договор досрочно в случае нарушения  клиентом - заемщиком предусмотренных  кредитным договором обязательств.

     Предприятия могут получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте.

      Для учета краткосрочных кредитов банка  в плане счетов предусмотрен счет 3310 “Краткосрочные кредиты банков” - пассивный, расчетный. Для учета долгосрочных кредитов банка - счет 4110 “Долгосрочные кредиты банков”. По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету - его погашение.

      Аналитический учет кредитных операций  по их видам  по отдельным субсчетам ведется  в журнале-ордере №4.⁷

      Кредит  может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом  во времени). Кредит может быть получен  как  полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные  счета.

     Проценты  за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и  повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.

     Для предприятия большое значение имеет  целевое назначение кредитов, так  как от него зависит, куда будут списаны  проценты по данным кредитам.

     В зависимости от целевого назначения кредита и от своевременности  его возврата, проценты по кредиту  могут быть списаны на капитальные  вложения, издержки производства, финансовые результаты, на счета чистой прибыли  предприятия и нераспределенной прибыли предприятия. Если кредит предоставлен банком без указания цели финансирования (что встречается крайне редко), то проценты по такому кредиту относят  на уменьшение чистой прибыли или  специальных фондов.

     Правила формирования в бухгалтерском учете  информации о затратах, связанных  с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам (в том числе  товарному и коммерческому кредиту), включая привлечение заемных  средств путем выдачи векселей, выпуска  и продажи облигаций для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству КР устанавливает Положение по МСФО «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ⁸

     Учет  расчетов по кредитам банков ведется  на счете 3310 «Банковские кредиты  и займы, краткосрочные» и счете 4120 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, долгосрочные».

     Счет 3310 предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

     Суммы полученных организацией краткосрочных  кредитов и займов отражаются по кредиту  счета 3310 и дебету счетов 1110, 1120, 1210, 1220 и т.д. Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 1210 и др. в корреспонденции со счетами 3310 (по номинальной стоимости облигаций) и 9110 (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 9110, списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 9190, 9590. Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 3410 и дебет счета 9510.

      Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета  3310 в корреспонденции с дебетом счета 9110,9510. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно. На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются обособленно.

      Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим займодавцам, предоставившим их.

      Счет  3410 корреспондирует:

   по  д-т с к-т- счетов: 1110,1210,2710,3310, 1510,9110,9510;

   по  к-т с д-т счетов 2100,1600,1110,1210,3110,3410,3590,1510,9110,9510.

      Аналогично  ведется учет на счете 67 "Расчеты  по долгосрочным кредитам и займам", на котором обобщается информация о  состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

      Счет  4110 корреспондирует:

      по  дебету с кредитом счетов: 1210,1410,4140,1510,9110;

      по  к-т с д-т счетов: 2100,1600,1110,1210,3100,4100,3500,1510,9510.

     ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА  БАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Краткая Экономическая характеристика деятельности ОСОО «Сладости Востока»

     ОcОО «Сладости Востока» было зарегистрировано 14 февраля 2007 года за регистрационным номером 0045180, серии ГР. Предприятие является юридическим лицом с момента его государственной регистрации. ОcОО «Сладости Востока» имеет самостоятельный баланс, штамп, круглую печать и бланки со своим наименованием, расчетные и другие счета в банковских учреждениях Кыргызской Республики и в иностранных государствах. Данное предприятие по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Также предприятие является коммерческой организацией, целью деятельности которого является получение прибыли в соответствии с требованиями действующего законодательства Кыргызской Республики.⁹ Как юридическое лицо, Общество самостоятельно осуществляет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в соответсвии с порядком, установленным в Кыргызской Республике.

Расположено по адресу: Кыргызская Республика, Кыргызстан, Бишкек, Бишкек г., Киргизия, 720000, г.Бишкек, ул.Логвиненко 9. Участником ОсОО «Сладости Востока» является гражданин Кыргызской Республики Алмазов Канатбек Нурланович.