Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Февраля 2012 в 08:59, реферат
Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.
Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
1. Хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий. 2
2. Учет операций по расчетному счету. 3
3. Учет операций по валютному счету. 5
4. Учет кассовых операций и ценных бумаг. 7
5. Учет расчетов с подотчетными лицами. 9
6. Общие положения об учете расчетов. 10
7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. 13
8. Применение ЭВМ в организации учета денежных средств и расчетов. 14
Список использованной литературы: 16
суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом
счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц
позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных
средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование
средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными
органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.
3. Учет операций по валютному счету.
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С
этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от
Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте,
текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются
уполномоченными банками.
Работая по договорам-контрактам,
заключенным российскими
- участниками
в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном
рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления.
Эта особенность
требует первоначального
выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк
сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от
него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет.
Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк
может проводить ее самостоятельно.
К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное
поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее
зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в
иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на
текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу,
установленному ЦБ РФ) - на расчетный счет.
Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов
предусмотрен счет 52 "Валютный счет". Согласно указаниям по заполнению
квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п.11)
рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 "Транзитные
валютные счета", 2 "Текущие валютные счета", 3 "Валютные счета за рубежом".
Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что
аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по
кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и на
самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки. Продажа
инвалюты отражается на счете 48 "Реализация прочих активов". Обязательная
продажа оформляется следующим образом:
1. Д-т сч.57 "Переводы в пути" Списание инвалюты
К-т сч.52-1 "Транзитные валютные счета". с транзитного счета
2. Д-т сч.48 "Реализация прочих активов" Проданная инвалюта в
К-т сч.57 "Переводы в пути". рублевом эквиваленте
на день списания
3. Д-т сч.51 "Расчетный счет" Оприходована выручка
К-т сч.48 "Реализация прочих активов". на день зачисления
4. Д-т сч.48 "Реализация прочих активов" Списание положительной
К-т сч.80 "Прибыли и убытки". курсовой разницы (прибыль)
5. Д-т сч.80 "Прибыли и убытки" Списание отрицательной
К-т сч.48 "Реализация прочих активов". курсовой разницы (убыток)
При реализации, продаже излишней инвалюты записи на счетах идентичны,
кроме отсутствия счета 57 "Переводы в пути":
1. Д-т сч.48 "Реализация прочих активов" Списание проданной валюты
К-т сч.52 "Валютный счет". по курсу последней пере-
оценки (балансовой) стоимости
2. Д-т сч.51 "Расчетный счет" Зачисление выручки от
К-т сч.48 "Реализация прочих активов". продажи валюты по курсу
на день продажи
3. Д-т сч.48 "Реализация прочих активов" Списание положительной
К-т сч.80 "Прибыли и убытки". курсовой разницы (прибыль)
4. Д-т сч.80 "Прибыли и убытки" Списание отрицательной
К-т сч.48 "Реализация прочих активов". курсовой разницы (убыток)
Согласно закону о валютном регулировании предприятие имеет право
покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке РФ в порядке и на
цели, определенные ЦБ РФ, через уполномоченные банки. Такими целевыми
направлениями могут быть: командировочные расходы, операции по выполнению
обязательств по договорам-контрактам и др.
В бухгалтерском учете эти операции находят следующее отражение на
счетах:
1. Д-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами Перечисление денежных
и кредиторами" средств банку или не-
К-т сч.51 "Расчетный счет". посредственно валютной
бирже
2. Д-т сч.52 "Валютный счет" Зачисление инвалюты на
К-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами текущий валютный счет
и кредиторами".
3. Д-т сч.26 "Общехозяйственные расходы" Сумма комиссионного
К-т сч.76 "Расчеты с разными дебиторами вознаграждения отно-
и кредиторами". сится на расходы пред-
приятия
В любых случаях, учет инвалюты отражается в двух оценках: в валюте
иностранного государства и в валюте РФ (национальной).
При покупке иностранной валюты она зачисляется, минуя транзитный счет,
на текущий валютный счет (52-2). Превышение курса покупки над курсом ЦБ РФ
записывается по дебету счета 81 "Использование прибыли" и кредиту счета 51
Расчетный счет".
Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его
лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На
основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер №2.1 для
оборотов по кредиту и ведомость №2.1 - по дебету. По валютному счету
необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям
валют.
4. Учет кассовых операций и ценных бумаг.
Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка
России от 04.10.93 г. №18 О Порядке ведения кассовых операций в РФ.
Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом,
устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх
установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни
выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней,
включая день получения денег в кредитном учреждении.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия
используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие
суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по
дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы,
выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и
отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются
в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1.
Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат
отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо
от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в
журнале-ордере и в ведомости должно соответствовать количеству сданных
кассиром отчетов.
В кассе предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные
бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в
дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального
назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты.
Ценные бумаги учитываются на счете 56 "Денежные документы" в журнале-ордере
3. Поступление
и выдача ценных бумаг
кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению
ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к
ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на
забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".
Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех
принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с неправильным их
хранением ущерб предприятию.
Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится
согласно Положению
о бухгалтерском учете и
в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом
руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно
проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки
строгой отчетности.
Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными
кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты
инвентаризации оформляются актом (ф. № инв. 15).
На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет
объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией,
а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации.
Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в
доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:
Д-т сч.50 "Касса
К-т сч.68 "Расчеты с бюджетом", 80 "Прибыли и убытки".
В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально
ответственного лица (кассира) и оформляются записью:
1. Д-т сч.84 "Недостачи и потери от порчи ценностей
К-т сч.50 "Касса
2. Д-т сч.73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям
К-т сч.84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других
государств может возникнуть необходимость в использовании наличной
инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в
составе счета 50 "Касса" открывается субсчет, например субсчет 50-2 "Касса