Учет денежных средств, расчетно-кредитных операций. Учет финансовых инвестиций

Содержание

I. Введение 6

II. Презентация предприятия 10

III. Основная часть: 13

3.1. Расчетные отношения предприятия; 13

3.2. Наличные расчеты с клиентами; 21

3.3. Безналичная форма расчетов; 23

3.4. Бухгалтерский учет; 27

3.5. Учет кредитов и заемных  средств предприятием; 31

3.6. Синтетический и аналитический  учет операций. 37

IV. Заключение 39

V. Литература 41

VI. Приложение к письменной экзаменационной работе

Письменная  экзаменационная работа

Пояснительная записка

Стадия

Лист

Листов

Преподаватель

Фамилия

Подпись

Дата

У

5

ГОУ СПО  ПК №33

Обучающийся

Фамилия

Подпись

Дата

I. Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных  средств вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. [1, стр. 141]

Правильная  организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

У предприятий возникают обязательства  перед: поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам; своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. [2, стр. 63]

Предприятия, учреждения и организации  хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как  правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость  в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы.

Расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

6.

высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. [4, стр. 185]

Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое  значение имеет учет денежных средств  и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как правило, ведутся  внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством  кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию  дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. [3, стр. 362]

Федеральный закон от 28 декабря 2009г. N381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" (с изменениями  от 23 декабря 2010 г., 21 ноября 2011 г.) [19] определяет основы государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации.  Целями настоящего Федерального закона являются:

1. обеспечение единства экономического пространства в Российской Федерации путем установления требований к организации и  

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

7.

осуществлению   торговой деятельности;

2. развитие торговой деятельности в целях удовлетворения потребностей отраслей экономики в произведенной продукции, обеспечения доступности товаров для населения, формирования конкурентной среды, поддержки российских производителей товаров;
3. разграничение полномочий между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в области регулирования торговой деятельности.

Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие между органами государственной власти, органами местного самоуправления и хозяйствующими субъектами в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими  торговой деятельности.

Правовое регулирование отношений  в области торговой деятельности:

1. Правовое регулирование отношений в области торговой деятельности осуществляется Гражданским кодексом Российской Федерации [5], настоящим Федеральным законом, законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-I "О защите прав потребителей" [9], другими федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

8.

2. Отношения, связанные с  организацией розничных рынков, организацией и осуществлением деятельности по продаже  товаров на розничных рынках, регулируются Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N271-ФЗ "О розничных рынках и о внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации".

Органы местного самоуправления вправе издавать муниципальные правовые акты по вопросам, связанным с созданием  условий для обеспечения жителей  муниципального образования услугами торговли, в случаях и в пределах, которые предусмотрены настоящим  Федеральным законом, другими федеральными законами, указами Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства  Российской Федерации, законами субъектов  Российской Федерации.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

9.

II. Презентация предприятия

Предприятие, в котором я прохожу производственную практику, называется: ЗАО «СПАР - Ритэйл».

Находится по адресу: Варшавское шоссе  д. 146

Генеральный директор ЗАО «СПАР - Ритэйл»: Иноземцев Сергей Васильевич.

SPAR был основан в 1932 году в Голландии Адриааном ван Веллом как добровольная сеть бакалейщиков под названием «Dе SPAR». Основная цель — обеспечить сотрудничество между независимыми оптовыми компаниями и ритейлерами в ответ на появление крупных торговых сетей в Европе.

В России компания «SPAR» начала свою работу в 2000 году. Сейчас «SPAR» работает в четырех форматах: INTERSPAR, EUROSPAR, SPAR и SPAR Express. К концу 2011 года число работающих магазинов под брендом SPAR составляет 300.

Сегодня в «СПАР Россия» входят 8 партнеров это «СПАР Ритэйл», «СПАР Миддл Волга», «СПАР Тула», Рязань, Липецк, «СПАР Поволжье», «СПАР Восток», в 2011 году в СПАР вступили три партнера – «СПАР» Челябинск, «СПАР» Северо-запад и «СПАР» Красноярск. Присоединение партнеров из Сибири, Урала и Северо-запада стало важной вехой в развитии СПАР в России.

Основные направления деятельности «SPAR – Ритейл»:

• Заключение федеральных контрактов с основными производителями
• Разработка товаров под собственной торговой маркой СПАР

Организация коммуникаций между партнерами СПАР в России, привлечение новых партнеров.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

10.

Организационно правовая форма  «SPAR – Ритейл» это закрытое акционерное общество (ЗАО)

ЗАО (Закрытое акционерное общество) – форма юридического лица, организованная участниками от одного до пятидесяти человек. ЗАО – это юридическое лицо, созданное с целью получения прибыли, которое может заниматься любой предпринимательской незапрещенной деятельностью. Вид деятельности определяет собрание акционеров.

ЗАО «SPAR - Ритейл» осуществляет продажу продовольственных товаров.

В  ЗАО «SPAR - Ритейл» существуют следующие виды помещений:

• Складские помещения
• Торговые залы
• Служебные помещения

В нашем предприятии используются кассовые терминалы POS системы ForPOSt, они просты и удобны в использовании для предприятия.

Так же в ЗАО «SPAR - Ритейл» используются:

• Штрих – машинка
• МФПУ
• Телефон
• Факс
• Персональный компьютер
• Программа 1С 7.7, 8.0, клиент банк

ЗАО «SPAR - Ритейл» осуществляет такие рекламно – информационные мероприятия как:

• Реклама на стендах
• Раздача рекламных листовок

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

11.

• Проведение акций в  магазинах
• Реклама по телевидению и в газетах

Ответственность работников в ЗАО «SPAR - Ритейл» прописана в уставе предприятия, а так же в должностной инструкции работников. Контроль за работой предприятия осуществляют акционеры главного общества. В соответствии со статьей 212 ТКРФ Работодатель обязан обеспечить безопасность работников при эксплуатации зданий, сооружений, оборудования, осуществлении технологических процессов, а также применяемых в производстве инструментов, сырья и материалов. [18]

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

12.

III. Основная часть

3.1. Расчетные отношения предприятий

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятия, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

В ЗАО «SPAR - Ритейл» оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие - их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

В торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» денежные средства могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

ЗАО «SPAR - Ритейл» хранит свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятие по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

13.

законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках. [6, стр. 141]

Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии со статьей 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

К расчетным операциям по специальным счетам в банке относятся расчеты аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.

Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные деньги, полученные из учреждений банков предприятием, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды. Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденными Постановлением ЦБ РФ от 04.10.93 № 18. [16]

Безналичные расчеты регулируются «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12.04.2001 № 2-П. [13]

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

14.

Для осуществления расчетов организация ЗАО «SPAR - Ритейл» открывает в банках счета. В зависимости от назначения выделяют: Расчетный счет (51); Валютный счет (52); Специальные счета (55).

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом.

Расчетный счет ЗАО «SPAR - Ритейл» должен открыть после государственной регистрации юридического лица.

Для этого ЗАО «SPAR - Ритейл» сдает в банк следующий пакет документов:

1. заявление на открытие расчетного счета;
2. заполненный договор банковского счета (2 экз.);
3. нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.);
4. нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации;
5. копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
6. карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати;
7. копию информационного письма об учете в органах статистики и иные документы по требованию банка.

Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.

В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета.

Если с документами все в порядке, то ЗАО «SPAR - Ритейл» получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке. Об открытии счета банк

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

15.

сообщает в налоговую инспекцию [12, стр. 128], где ЗАО «SPAR - Ритейл» стоит на учете. При этом ЗАО «SPAR - Ритейл» в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов. В случае если ЗАО «SPAR - Ритейл» во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ) [11], а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

Специальные счета в торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.

Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты. [7, стр. 52]

Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

В гл. 45 ГК РФ отсутствуют специальные требования к форме договора банковского счета. Учитывая то обстоятельство, что одной из сторон договора банковского счета является банк (ст. 845 ГК РФ), а также положение пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ, согласно которому сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения, правомерно сделать вывод о том, что договор банковского счета совершается в простой письменной форме.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

16.

Договор банковского счета может быть заключен следующими способами:

• путем подписания единого документа - договора,
• путем обмена документами (п. 2 ст. 434 ГК РФ),
• путем совершения банком конклюдентных действий в ответ на письменную оферту клиента (п. 3 ст. 434 ГК РФ и п. 3 ст. 438 ГК РФ).

Последний способ заключения договора банковского счета требует отдельного рассмотрения.

Согласно п. 3 ст. 434 ГК РФ письменная форма договора считается соблюденной, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ. В соответствии с этим пунктом совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.

Датой открытия счета следует считать дату соответствующей записи в книге регистрации открытых счетов, в которой согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Положением Банка России от 05.12.2002 N 205-П, регистрируются открытые счета клиентов. Если при открытии счета подписывается единый документ - договор, заявление на открытие счета и разрешительная надпись о его открытии рассматриваются как действия сторон договора по его исполнению, связанные с открытием счета. [8, стр. 164]

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

17.

В настоящее время договор банковского счета заключается, как правило, именно путем подписания сторонами единого документа - договора, в котором устанавливаются права и обязанности сторон и другие условия.

Такой способ заключения договора банковского счета, как обмен документами, может использоваться, по нашему мнению, при открытии клиентом в банке второго и последующих счетов, если режим открываемого счета аналогичен режиму ранее открытого и в документах отражено согласие сторон о том, что договор банковского счета подлежит исполнению на условиях подписанного ранее договора.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Клиент вправе досрочно в одностороннем порядке расторгнуть договор банковского счета без объяснения причин. При этом договор расторгается по заявлению клиента.

Банк может досрочно расторгнуть договор только в судебном порядке в случаях:

1. Когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банка об этом;

2. При отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не предусмотрено договором (ст. 859 ГК РФ).

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.

Очередность списания денежных средств со счета установлена статьей 855 части II Гражданского кодекса РФ.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

18.

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами,     работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Государственный фонд занятости населения РФ; фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь производится списание по платежным

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

19.

документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

20.

3.2. Наличные расчеты с клиентами

В торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» наличные расчеты с клиентами требуют:

• Денежный чек - денежный документ установленной формы, содержащий приказ чекодателя плательщику о выплате чекодержателю указанной в чеке денежной суммы; вид ценной бумаги.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В качестве плательщика по чеку может  быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков.

Выдача чека не погашает денежного  обязательства, во исполнение которого он выдан.

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  регулируются статьями 877 – 885 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее  ГК РФ), а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими  правилами.

Чекодателем является юридическое  лицо, имеющее денежные средства в  банке, которыми он вправе распоряжаться  путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в  котором находятся денежные средства чекодателя.

• Объявление на взнос наличными – банковский документ специальной формы, выписываемый при взносе наличных денег на

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

21.

расчетный счет. В документ входит и квитанция, которую банк выдает плательщику а подтверждение о получении денег и которая служит оправдательным документом.

С помощью данного объявления ЗАО «SPAR - Ритейл»  оформляет внесение наличных денег из кассы на собственный расчетный (текущий) счет в обслуживающий банк. Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П утвержден бланк объявления на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001), который помимо объявления также содержит ордер и квитанцию о приеме кредитным учреждением денежных средств от организации. Объявление на взнос, заполнение которого возлагается на бухгалтера организации или работника банка, оформляется от руки, либо при помощи компьютера, с сохранением всех реквизитов бланка. При этом в объявлениях могут обозначаться штампами такие реквизиты как: владелец счета, номер счета и название банка. Исправления и помарки не допускаются. Проверка правильности заполнения объявления на взнос осуществляется операционным и кассовым работниками банка. Кассир имеет право принять наличные деньги только в том случае, если документ заполнен без ошибок и фактически вносимая сумма совпадает с заявленной в объявлении. После принятия наличности кассир подписывает, ставит печать и выдает на руки носителю денег квитанцию, которая в дальнейшем прикладывается к расходному ордеру и используется в качестве оправдательного денежного документа. [10, стр. 132]

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

22.

3.3. Безналичные расчеты требуют:

• Платежное поручение - это форма безналичных расчетов, представляющая собой распоряжение вкладчика счета (плательщика) своему банку о переводе определенной суммы

на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Указывается наименование получателя средств.

Дополнительно указываются:

• номер лицевого счета клиента;
• наименование и местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский счет;
• счет участника расчетов;
• счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле "Сч.

N" получателя, или указываются  наименование и местонахождение  (сокращенные) филиала кредитной  организации, обслуживающего клиента,  если номер лицевого счета  клиента проставлен в поле "Сч. N" получателя и платеж клиента осуществляется через счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не проставляется.

Указываются число, месяц, год –  цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число - цифрами, месяц - прописью, год – цифрами (полностью).

• Платежное требование - это расчётный документ, содержащий требование кредитора (поставщика) к должнику (плательщику) об

уплате определённой денежной суммы через банк.

Платежные требования  применяются при расчетах  за

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

23.

поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях, предусмотренных основным договором. Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.

Кроме реквизитов в ЗАО «SPAR - Ритейл» в платежном требовании указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;
• дата  отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором  документов  в случае,  если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
• наименование  товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора,  номера документов, подтверждающих поставку товара  (выполнение работ, оказание услуг),  дата поставки товара (выполнения работ, оказания  услуг),  способ  поставки  товара  и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".
• Аккредитивная форма расчетов - форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата предъявленных поставщиком документов об отгрузке товаров или оказании услуг производится банком поставщика (в котором у него открыт расчетный счет) за счет средств плательщика, находящихся на его расчетном счете в другом, обычно иногороднем, банке. Применяется по согласию плательщика.

Аккредитив представляет собой поручение банка (или иного кредитного учреждения) произвести по просьбе клиента оплату документов в пользу третьего лица - экспортера (бенефициара), при условии выполнении им определенных условий. Кроме этого,

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

24.

аккредитив может обеспечить краткосрочный кредит при условии согласия банка произвести учет (покупку) документов.

Например: ЗАО «SPAR - Ритейл» заключил договор купли-продажи товаров на сумму 1 180 000 руб., в т.ч. НДС 1 800 000 руб. В соответствии с условиями договора ЗАО «SPAR - Ритейл» за счет собственных средств открыло безотзывный аккредитив на всю сумму договора. Поставщик полностью исполнил свои обязательства, и аккредитив был использован в течение установленного срока.

Бухгалтер ЗАО «SPAR - Ритейл» отразил операции так:

Д 55-1 К 51

1 180 000 руб. – открыт аккредитив (на основании выписки банка  из расчетного счета, подтверждающей  списание денег с расчетного  счета, и выписки из аккредитива,  подтверждающей зачисление средств  на специальный счет);

Д 41 К 60

1 000 000 руб. – отражена стоимость  товаров, отгруженных поставщиком;

Д 19 К 60

180 000 руб. – отражена сумма  НДС по товарам;

Д 60 К 55-1

1 180 000 руб. –  отражена оплата товаров (счета  поставщика) за счет аккредитива.

• Расчеты чеками - форма безналичных расчетов, при которой используются расчетные чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

25.

Чекодатель не вправе отозвать чек  до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Чек должен содержать:

• наименование «чек», включенное в текст документа;
• поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
• наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
• указание валюты платежа;
• указание даты и места составления чека;
• подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его  силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя. Указание о процентах считается ненаписанным. Форма чека и порядок его заполнения определяются законом и установленными, в соответствии с ним, банковскими правилами. Чек оплачивается за счет средств чекодателя. В случае депонирования средств, порядок и условия депонирования средств для покрытия чека, устанавливаются банковскими правилами. Чек подлежит оплате плательщиком при условии предъявления его к оплате в срок, установленный законом.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

26.

3.4. Бухгалтерский учет операций по расчетному и специальным счетам

В ЗАО «SPAR - Ритейл» учет операций по расчетному счету в бухгалтерии ведется на счете 51. По усмотрению бухгалтера при использовании ПК «Клиент – банк» рационально иметь 2 субсчета: 51-1 – «Поступило» и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений; «Израсходовано» и несколько десятков аналитических счетов (видов операций к нему по расходу). Этот счет активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банке на определенное число. Для наилучшей работы бухгалтер использует программу «Клиент – банк», которая позволяет совершать банковские операции (перевод денежных средств на личный счет, оплата поставщику за поставленный товар), отслеживать движение денежных средств по счету. Таким образом на предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» работа происходит быстро, корректно, без больших затрат времени. Программу «Клиент банк» предлагает установить банк в котором открывается счет предприятия.  

Способ дальнейшей обработки банковских документов прямо  зависит от количества операций в  день и от частоты выписок в  течение месяца. Если операций в  день выполняется не более двух-трех и количество выписок ограничено за месяц, все операции можно записывать непосредственно в учетный регистр  по счету 51. Если операций в день выполняется  больше трех и выписки поступают  за каждый день, то по счету 51 открывают  сальдо – оборотную ведомость (третий уровень учета).

Каждая выписка  банка, либо итог из «Листка-расшифровки», заносится в сальдо оборотную ведомость только строго по одной сроке.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

27.

При этом все однородные проводки (идущие на один корреспондирующий счет) записываются одной суммой. Происходит группировка проводок по корреспондирующим счетам только за одну дату.

Не позже 3-го числа месяца, следующего за отчетным, проводятся месячные итоги по строке «Итого за месяц». Ежемесячные данные строки «Итого за месяц» из сальдо оборотной ведомости переносятся в регистр счета 51. Одновременно суммы заносятся в регистры корреспондирующих счетов по правилу «двойной записи», или в сальдо оборотные ведомости по этим счетам. При наличии карточек аналитического учета записи выполняются и в них.

При этом в регистре счета 51 в графе «№ стр.» записывается порядковый номер очередной записи, а в графе «№ зап.» записывается номер строки- этой же записи в регистре корреспондирующего счета. Этот способ помогает организовать быстрый поиск (при необходимости) первичного документа по проводке и помогает контролировать обязательность выполнения двойной записи. При численности штата бухгалтеров на предприятии более 5 человек и наличии нескольких функциональных групп, информация из сальдо оборотной ведомости счета 51 по окончании месяца по корреспондирующим счетам передается в виде специальных «Листовок шифровок», которые заменяют первичные документы при выполнении бухгалтерских записей в других сальдо-оборотных ведомостях или непосредственно в регистрах. После этого подводят итоги в регистре счета 51 по графам «Д-т» и «К-т». Входное дебетовое сальдо на начало отчетного периода плюс дебетовый оборот минус кредитовый оборот – так получают дебетовое выходное сальдо и записывают в регистре по строке «С-до» в графе «Д-т». Это четвертый

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

28.

уровень учета, когда проводки записаны общими суммами: сразу за месяц и по нескольким документам. После этого обороты и сальдо за отчетный месяц по счету 51 переносят из регистра в «Сводную сальдо-оборотную ведомость» (пятый уровень учета).

На специальных счетах в банках учитываются денежные средства, находящиеся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). В отличие от обычных денежных средств (они хранятся на расчетных счетах), часть их может хранится на других счетах банка и иметь ограниченный оборот.

К счету 55 "Специальные счета  в банках" открываются субсчета:

• 55-1 "Аккредитивы";
• 55-2 "Чековые книжки";
• 55-3 "Депозитные счета" и др.

На практике часто встречается  ситуация, когда фирма принимает  в счет оплаты проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) вексель.

Чтобы в этом случае правильно уплатить НДС, нужно учитывать:

• какой именно вексель фирма получила в оплату отгруженных товаров (собственный вексель покупателя или вексель третьего лица);
• каков номинал векселя (больше цены договора, меньше этой цены или равен ей).

Общий порядок уплаты НДС при  расчете векселем. Независимо от того, какой вексель фирма получила в оплату по договору, уплатить НДС в бюджет нужно по итогам того квартала, в котором:

• товары были отгружены покупателю;
• результаты выполненных работ переданы заказчику;

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

29.

• услуги оказаны.

Вексель — это долговая ценная бумага, имеющая ряд важных особенностей.

Использование векселей приобрело  широкие масштабы. Можно выделить, по крайней мере, две причины.

Первая причина — определенно  негативная: нехватка денежных средств  заставляет выдавать векселя при  расчетах за поставленную продукцию, выполненные  работы, оказанные услуги. В этом смысле вексель играет роль механизма  расшивки взаимных неплатежей, сокращения дебиторско-кредиторской задолженности  коммерческих организаций друг перед  другом.

Вторая причина, безусловно, позитивная: развитие новых финансовых инструментов, которые до становления рыночных условий либо вообще не могли применяться, не были затребованы на практике, либо применялись в усеченном, выхолощенном виде. В этом смысле все преимущества векселя как способа реализации заемных отношений могут проявиться только при развитии новых рыночных институтов (в частности, института  займа средств одной организацией у другой, небанковской организации  как дополнение к институту банковского  кредитования) и появлении адекватной им нормативно-правовой базы.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

30.

3.5. Учет кредитов и заемных  средств предприятием

Ценная бумага — документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Гражданский Кодекс РФ также определяет, что с передачей ценной бумаги все указанные ею права переходят в совокупности. В определенных случаях для осуществления и передачи прав, удостоверенных ценной бумагой, достаточно доказательств их закрепления в специальном реестре (обычном или компьютеризованном).

Действующее законодательство России предоставляет  юридическим лицам широкие возможности  на выпуск ценных бумаг и операции с нами. В основном возникающие  при этом правоотношения носят гражданско-правовой характер и их содержание рассматривается в курсе гражданского права. Однако специфика этих отношений определяет необходимость применения также финансово-правового регулирования во многих операциях с ценными бумагами. Так, нормами финансового права регулируются порядок выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации, многие отношения, связанные с ценными бумагами, одним из субъектов которых выступают банки.

К ценным бумагам законодательство относит  документы, удостоверяющие с соблюдением  установленной формы и обязательных реквизитов с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, которые могут  быть осуществлены или переданы только при их предъявлении. В случаях, определенных законом, или в установленном законом порядке, лицо, получившее специальную лицензию, может производить фиксацию прав, закрепляемых именной или ордерной ценной бумагой, в том числе в без

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

31.

документальной форме (с помощью средств электронно-вычислительной техники и т.п.). К ценным бумагам, наиболее часто встречающимся на практике, относятся акции, государственные облигации, облигации, чеки, векселя, сберегательные (депозитные) сертификаты.

В ЗАО «SPAR - Ритейл» затраты на оплату процентов по порученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных активов и иных внеборотных активов, учитываемых по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы»), а также процентов за отсрочки оплаты (коммерческим кредитам), предоставляемых поставщиками и подрядчиками покупателям, включаются в себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Виды  кредитов и займов в торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл»:

• Краткосрочные;
• Долгосрочные.

К краткосрочным относятся документы, составленные на

короткий  срок от года до 5 лет.

   К долгосрочным относят документы составленные на долгий срок, более 5 лет.

Проценты  за пользование кредитом подразделяются на обычные, уплачиваемые в пределах срока, на который выдан кредит, и  повышенные, уплачиваемые предприятием за нарушение срока возвраты кредита.

 При возникновении ситуации просрочки платежей, если предприятие не подало заявления о продлении срока действия кредитного договора, банк, согласно договора, выносит кредит на просрочку, то есть

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

32.

учитывает этот кредит на особом субсчете.

Просроченные  проценты обычно начисляются за счет нераспределенной прибыли предприятия, либо относятся сразу на убытки. Сюда же относятся различные пени и штрафы, которые предприятие  должно выплатить банку согласно кредитного договора.

Для целей налогообложения  затраты по оплате процентов по просроченным кредитам не принимаются, а по оплате процентов банков принимаются в  пределах учетной ставки, установленной  Центральным банком РФ, увеличенной  на три пункта по ссудам, которые  получены в рублях, или ставки ЛИБОР (LIBOR), увеличенной на три пункта по ссудам. Которые получены в иностранной валюте. Затраты на оплату процентов по коммерческим кредитам включают в себестоимость продукции (работ) в сумме фактических расходов.

В соответствии с п. 3.9 Положения  о порядке начисления процентов  по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств  банками, и отражения указанных  операций по счетам бухгалтерского учета, утвержденного ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П [14], начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов. То оно осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки. При начислении суммы процентов по привлеченным и размешенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое привлечены или размещены денежные средства. При этом за

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

33.

 базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).В торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» при передаче и поступлению денежных средств по договору займа существуют следующие бухгалтерские записи.

У организации-заимодавца ЗАО «SPAR - Ритейл»:

1. Сумма выданного займа: Д-т 58 «Финансовые вложения», К-т 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт»;

2. Начислены проценты по договору  займа: Д-т 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», К-т  91 «Прочие доходы и расходы»;

3. Начислен НДС по процентам: Д-т 91 «Прочие доходы и расходы», К-т 68 «Расчёты по налогам и сборам»;

4. Отражена задолженность по  займу с наступлением срока  платежа: Д-т 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», К-т 58 «Финансовые вложения»;

5. Сумма возвращенного займа  с процентами: Д-т 51 «Расчётный счёт», К-т 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

У организации-заёмщика ЗАО  «Мой Магазин»:

1. Получена сумма займа: Д-т 50 «Касса», 51 «Расчётный счёт», К-т 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;

2. Начислены проценты по договору  займа: Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 91 «Прочие доходы и расходы»  и др., К-т 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»;

3. Перечислена сумма займа с  процентами: Д-т 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», К-т 51 «Расчётный счёт».

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

34.

Счет 58 "Финансовые вложения" предназначен для обобщения информации о наличии  и движении инвестиций организации  в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

• 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п. 
• 58-2 "Долговые ценные бумаги", учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
• 58-3 "Предоставленные займы", учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
• 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

 Финансовые вложения, осуществленные ЗАО «SPAR - Ритейл», отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

35.

счета". 

Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые  осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о  краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно. [15]

Целевое финансирование ведется на счете 86 и заключается в имущественной  и денежной поддержке предприятий, которую им оказывают государство, граждане, коммерческие и общественные структуры. В зависимости от назначения различают средства целевого финансирования и целевые поступления (подп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ). Целевые средства направляются на конкретные проекты, целевые  поступления — исключительно  на уставную деятельность некоммерческих организаций. Состав каждой группы подробно перечисляется в подпункте 14 пункта 1 и пункте 2 статьи 251 НК РФ.

В большинстве случаев срок освоения целевых средств не установлен. Но есть исключения. Например, для капитальных  вложений в производство, сделанных  иностранными инвесторами, он равен  одному календарному году с момента  получения. Полученные денежные суммы и имущество не облагаются налогами только тогда, когда они использованы по назначению. Их учет необходимо вести отдельно и отчитываться по ним каждый налоговый период.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

36.

3.6. Синтетический и аналитический учет операций

В зависимости  от степени детализации учетной  информации в торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» выделяют синтетические и аналитические счета.

Счета, которые дают вводную характеристику учитываемых объектов в обобщенном денежном выражении, называются синтетическими счетами (синтез от лат. – собирание). Эти счета содержат необходимые данные для составления баланса предприятия. Однако синтетические счета не обеспечивают получение данных, необходимых для оперативного руководства предприятием и контроля за его хозяйственной деятельностью.

Счета, открываемые вразрез синтетических  счетов для детализированного учета, называются счетами аналитического учета. Детализация показателей  аналитического учета устанавливается  на каждом предприятии в зависимости  от конкретных условий его работы. Аналитические счета непосредственного  отражения в балансе не имеют. Они связаны с балансом через  синтетические счета. Итоговые данные аналитического учета всегда соответствуют  данным синтетического учета, в разрезе  которого они открываются. [20, стр. 152]

Кроме синтетических и аналитических  счетов, в практике бухгалтерского учета применяются и субсчета, которые являются в торговом предприятии ЗАО «SPAR - Ритейл» промежуточным учетным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. При их помощи осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета с целью получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри синтетического счета.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

37.

Выявленные расхождения в учете  отражаются следующими записями:

1. Сумма, ошибочно списанная  с расчетного счета, относится  в дебет субсчета 76-2 «Расчеты  по претензиям»

Д-т 76-2 — К-т 51.

2. Сумма, ошибочно зачисленная  на расчетный счет, относится  в кредит субсчета 76-2 «Расчеты  по претензиям»

Д-т 51 — К-т 76-2.

Между банком и организацией заключается  договор на расчетно-кассовое обслуживание. Этот договор может предусматривать  выплату банком вознаграждения организации  за использование им средств, которые  остаются на расчетных счетах этих организаций. Получение такого вознаграждения является операционным доходом и отражается записью:

Д-т 51 — К-т 91-1.

Суммы, уплачиваемые банку за расчетно-кассовое обслуживание, являются операционными  расходами организации.

Их уплата отражается записью

Д-т 91-2 — К-т 51.

Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных  законодательством.

На расчетный счет поступили  денежные средства:

Д 51 – К 60; 76

Д 50; 68; 69 – К 51

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

38.

IV. Заключение

В ходе письменной экзаменационной работы с помощью изучения, анализа и обобщения научной литературы я сделала следующие выводы, касающиеся проблем учета денежных средств, расчетно – кредитных операций и учета финансовых инвестиций.

Понимание сущности учета денежных средств на специальных счетах банка, разновидностей специальных счетов, их назначение и порядок оформления необходимо для более эффективного функционирования предприятия ЗАО «SPAR - Ритейл» в практической деятельности.

Инвестиционная деятельность направлена на оживление процесса воспроизводства  за счет внутренних и внешних источников финансирования. Инвестиционная сфера  в экономике любой страны является основной и определяет экономический  рост страны, в связи с этим исследование инвестиционной деятельности предприятия является актуальным вопросом экономической теории. [17, стр. 255]

Инвестированием называется процесс  помещения денег в специально выбранные финансовые инструменты  с целью увеличения их ценности и/или  получения положительного дохода. Эта  деятельность имеет большое экономическое  значение, может выполняться как  серия логически последовательных действий, а ее результатом является получение дохода.

Таким образом, в условиях перехода к рынку одной из важнейших  задач становится осуществление  своевременного и правильного учета  инвестиций, а также введение практики конкурсного отбора инвестиционных проектов и ранжирования их по значимости для подъема экономики на основе независимой экспертизы с оценкой

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

39.

эффективности и окупаемости вкладываемых средств. В связи с этим меры повышения эффективности инвестиций способны оказать огромное воздействие на функционирование предприятия. Основным направлением повышения эффективности инвестиционных вложений на уровне инвестора считается применение управленческой практики - управления инвестициями, направленного на создание стоимости, поскольку успешное развитие предприятия в условиях рыночной экономики неразрывно связано с проведением эффективного управления всеми сферами его деятельности. Это напрямую касается сложного процесса инвестирования. Как известно, своевременное осуществление мероприятий в данной области не позволяет предприятию потерять основные конкурентные преимущества в борьбе за удержание рынка сбыта своих товаров, способствует совершенствованию технологии производства, а в конечном итоге обеспечивает дальнейшее эффективное его функционирование.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

40.

V. Литература.

1. Блинова У. Ю. — Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету. Издательство — «КНОРУС», г. Москва 2010г.
2. Богоченко В. М., Киреева Н, А. – Бухгалтерский учет для менеджеров. Издательство — «Феникс», г. Москва 2010г.
3. Богомолец С. Р. – Бухгалтерский учет 2-е издание. Издательство — «Феникс», г. Москва 2010г.
4. Грибов В. Д. – Экономика предприятия: учебник практикум 3-е издание 2006г.
5. Драчева Е. Л. – учебник по менеджменту СПО 6-е издание 2006 г. Издательство – «Академия».
6. Мурнина И. Н. – кадровое дело, пособие для бухгалтера  2006г.
7. Налоговый кодекс РФ (глава 236) (статьи 208.217.224.221.220.218.219).
8. Нетеса Л. И. – бухгалтерский учет и аудит издательство «ТетраСистемс» 2009 г.
9. Руденко В. И. – бухгалтерский учет: пособие студентам для подготовки к экзаменам. 2006г. издательство – «Феникс»
10. Постановление Правительства РФ от 27.11.2010 N 933
11. Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69
12. Приказ МНС России от 21февраля 2002 года. № БГ -3-05/91.
13. Трудовой кодекс РФ (с изменениями от 01.11.11) (главы 4.5.6.)
14. Федеральный закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ "О внесении

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных  средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

41.

изменений в статью 1 Федерального закона «О минимальном  размере оплаты труда».

15. Федеральный Закон (ч. 7 ст. 26. 8 ст. 18 пункты 1 и 2 ч. 9 ст. 15. ч. 2.1 ст. 15.статьи 58 и 58.1 п. 2 ч. 1 ст. 9 закона N 212).
16. Федеральный  закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
17. Федеральный  закон  от 15 декабря 2001 г. № 167- ФЗ «Об обязательном социальном страховании в Российской Федерации».
18. Шведская В.М. учебник издание «Дашков и Ко».
19. Чая В.Т. Латыпова О. В. – бухгалтерский учет для экономических специальностей: учебное пособие. 2- е издание. Издательство «КНОРУС» 2009г.
20. Чая В.Т., Латыпова О. В. – бухгалтерский  учет. Учебное пособие. Издательство КНОРУС  2011 г.

Письменная экзаменационная работа по теме:

 Учет денежных средств, расчетно – кредитных операций. Учет финансовых инвестиций.

Лист 

42.