Учет денежных средств

Зачисление денежных средств на специальные счета отражается следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55 «Специальные счета  в банках»

К-т 51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткосрочные кредитам и займам».

По мере использования  этих средств (на основе выписок банка) производится запись:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 55 « Специальные  счета в банках ».

Оставшиеся (неиспользованные) средства возвращаются на тот счет в банке, с которого они были перечислены, и отражаются бухгалтерской записью:

Д-т 51 «Расчетные счета»

К-т 55 «Специальные счета  в банках».

На отдельных субсчетах, открываемых к этому счету, отражают движение обособленно хранящихся в  банках средств целевого финансирования.

Получение средств  финансирования отражается записью:

Д-т 55 «Специальные счета в банках»

К-т 86 « Целевое  финансирование ».

При использовании  средств делается проводка:

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др.

К-т 55 «Специальные счета  в банках».

По окончании строительства или финансирования других расходов (на сумму использованных средств) составляется следующая бухгалтерская запись:

Д-т 86 «Целевое финансирование»

К-т 83 « Добавочный капитал ».

2.4 Расчёты пластиковыми  карточками

В настоящее время  в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских корпоративных карт, или, как их еще называют, пластиковых карт. Банковская пластиковая карта - персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Корпоративные банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Расчетная карта - это  банковская карта, использование которой  позволяет держателю распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком кредитной линии, т.е. заемных средств.

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты, организация должна представить в банк заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В заявлении обычно указывают тип карты, тип валюты, вносимой на специальный карточный счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты.

Для перечисления средств  с расчетного счета на специальный  карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное  поручение на перевод средств. Тогда  для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность  приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через  карту. При проведении операций с  банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами и договорами между участниками расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор банкомата, организации, обменного пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты банковской карты, допустимые правилами безопасности, подпись держателя карты.

При отражении выдачи под отчет работнику пластиковой карты на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета  в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления  и утверждения авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» , 44 «Расходы на продажу» и  др.

К-т 71 « Расчеты  с подотчетными лицами ». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышеизложенного  можно сделать следующие выводы:

- Расчеты наличными  деньгами между организациями,  осуществляемые через кассу, лимитируются  законодательством.

- По согласованию  с банком устанавливается лимит  остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки.

- Правила проведения  кассовых операций, порядок выдачи  и приема наличных денег, а  также порядок оформления кассовых  документов регламентируются специальной  инструкцией ЦБ РФ.

- Наличные деньги  на командировочные и административно-хозяйственные  расходы могут выдаваться только  работникам организации. Произведенные  ими расходы должны иметь документальное  подтверждение.

- Расчеты между  организациями должны производиться  в безналичном порядке через их счета, открываемые в кредитных организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам.

- Формы расчетов  между предприятиями установлены  нормативными документами Банка  России.

- Для поставщика аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

- Для покупателя-плательщика,  наоборот, эта форма расчетов  невыгодна, поскольку фактически  это предоплата и его денежные  средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный  срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

- Для поставщика  с точки зрения надежности  и быстроты получения денег  выгодна 100%-ная предоплата платежным  поручением, для плательщика предоплата  также означает замораживание  денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

- Расчеты требованиями  для поставщика надежнее, чем  поручениями с последующей оплатой  за уже поставленные материальные  ценности, выполненные работы, оказанные  услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

- Для плательщика  самой выгодной формой расчетов  является оплата платежными поручениями  за уже поставленные материальные  ценности, выполненные работы, оказанные  ему услуги.

- Если речь идет  о предоплате, то предпочтительнее  аккредитивная форма расчетов, чем  100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не  гарантирует покупателю исполнения  обязательств поставщиком, а по  аккредитиву деньги поставщику  будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

- В результате периодического  пересчета стоимости определенных  активов и пассивов в рубли  в связи с изменением курса  иностранных валют по отношению  к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

- Для проведения  расчетов в иностранной валюте  организациям открывается четыре  вида валютных счетов. Каждый  из них предназначен для проведения  определенного круга операций. Бухгалтерский  учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках - в иностранной валюте и в рублях.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон  "О бухгалтерском учете"  от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 23.07.98 № 123-ФЗ).

2. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юнити, 2001 г.

3. Безруких П.С.  Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М., 2002 г.

4. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский  учёт: Учебное пособие. - 4-е изд-е,  переработ. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2003 г.

5. Бухгалтерский учет: Экспресс-курс. М., «Инфра-М» 2003 г.

6. Вещунова Н.Л., Фомина  Л.Ф. Бухгалтерский учет. М., «Финансы  и статистика» 2000 г

7. Камышанов П.И.  Практическое пособие по бухгалтерскому  учету. М., Экономика 2003 г.

8. Кожинов В.Я. Самоучитель  бухгалтерского учета. М.: ИНФРА-М, 2004 г.

9. Козлова Е.П., Галанина  Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский  учет в организациях. М.: Финансы  и статистика, 2001 г.

10. Козлова Е.П., Парашутин  Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский  учет: Учебное побие. - М.: Финансы  и статистика, 2000 г.

11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002 г.

12. Ларионов А.Д., Ерофеев  В.А. Бухгалтерский учет. Учебник.  М.: ГроссБух, 2000г.

13. Новиченко П.П. / Бухгалтерский учет: Учебник.- 3-е  изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2002 г.

14. Ежемесячный журнал  «Главбух» №5 март 2002 г.

15. Обновляемая энциклопедия  главного бухгалтера 2004 г.